1、信用社（銀行）稽核審計現場操作細則1、xx聯社信貸稽核審計現場操作細2、xx聯社會計稽核審計現場操作細則3、xx聯社財務稽核審計現場操作細則4、xx聯資金計劃稽核審計現場操作細則5、xx聯社出納稽核審計現場操作細則6、xx聯社儲蓄稽核審計現場操作細則7、xx聯社計算機稽核審計現場操作細則8、xx聯社會計檔案稽核審計現操作細則xx縣農村信用社信貸業務稽核審計現場操作則序號操作細則必查資料01.01檢查是否建立貸款審查小組，負責貸款的審查；是否制定有書面的工作規則，并對決議事項有書面的記錄或會議紀要。文件、記錄、會議紀要01.02檢查是否嚴格執行貸款審批制度，有無越權審批或化整為零情況；是否嚴格執

2、行企業信用等級評定制度；是否嚴格執行貸款分類制度。相關制度01.03是否建立信貸人員崗位職責并明確責任；是否制定了當年信貸工作計劃和目標任務。制度、工作計劃01.04調閱授權書,檢查是否嚴格執行授權授信制度，是否向分管副職轉授權，明確職責權限。授權、轉授權文件01.05檢查會計部門有關信貸業務的表、賬、憑證是否相符；檢查信貸部門有關表、賬、憑證是否相符；檢查會計部門有關信貸業務的表、賬、憑證與信貸部門是否相符；查清兩者不相符的原因。報表、信貸臺賬01.06檢查借款人的資格及應具備的基本條件：（1）是否有企業法人營業執照復印件并經過工商部門年檢；（2）是否有企業法定代表人任職資格證明及簽字樣本、

3、印章和身份證復印件；（3）是否有人行頒發的貸款卡及密碼復印件；（4）是否提供了借款申請書及經有資格部門審計的財務報表；（5）借款人是否在信用社開立有基本結算或主要結算賬戶，貸款總額是否超過凈資產總額；（6）房地產項目貸款是否“四證”齊全；開發、建設單位是否具備相應的開發、建設資質。（7）貸款項目是否合法、合規；是否符合國家產業政策，立項審批手續是否完備。相關貸款資料、賬戶、信用等級評估資料序號操作細則必查資料01.07檢查企業財務報表以及工商部門辦理年檢手續等資料，是否符合貸款人的要求。（1）是否有按期還本付息的能力，原應付貸款利息和到期貸款是否已清償，沒有清償的，是否做出了經貸款人認可的還貸

4、計劃；（2）借款人的資產負債率是否符合信用社的要求；（3）有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資累計額未超過其凈資產總額的50%；（4）申請中長期項目貸款的，項目的資本金與項目總投資的比例是否符合國家規定的投資項目的資本金比例要求。相關貸款資料01.08檢查企業借款申請書、借款合同、借款借據及有關資料。（1）借款人貸款申請的理由是否詳細和充分，貸款用途和還款來源是否合理合法，特別關注是否存在編造虛假理由和使用虛假購銷合同、虛假證明材料等騙取貸款的問題；（2）借款人是否按信用社要求及時提供財務報表，如實反映自身的經營狀況和財務狀況；（3）借款人是否按照規定提供同意抵押擔保的有關證明文件，項

5、目建議書和可行性報告等。申請書、合同、借據等01.09檢查信貸人員的貸前調查報告。（1）每筆貸款是否都有詳細和完整的貸前調查報告；（2）是否依照客戶信用評估的有關內容和標準，對借款人經營狀況、發展前景、資信、貸款償還能力等進行全面的分析和評價，是否對風險因素進行客觀的評價，調查結論是否明確，建議是否適當；（3）是否按照有關規定核實抵押物、質押品、保證人的情況，對貸款的擔保能力進行客觀評估；（4）對報告的真實性、準確性進行核實。貸前調查報告序號操作細則必查資料01.10檢查貸款審查審批表和審貸小組會議記錄。（1）每筆貸款是否按照規定要求經過嚴格的審查、審批。（2（2）每筆貸款是否按照信用社貸款審

6、批權限的規定進行逐級審批，并有相應的記錄，是否存在超權限審批和未經審查審批就發放貸款的現象。（33（3）貸款審查的內容是否完整，是否對調查人員提供的資料進行核實和評定。（4）貸款審批是否體現合法性，安全性和效益性原則。（5）檢查貸款的流動性，中長期貸款的比例是否符合人行規定及信用社要求，貸款的流動性是否充足。（6）貸款發放是否按審批時的要求操作。會議記錄、貸款審批表01.11檢查貸款貸后檢查報告的記錄。（1 （1）信貸人員是否按照信用社貸款管理辦法規定要求對每筆貸款進行貸后檢查，并保存相應的記錄。（2）貸后檢查應有借款人執行合同的情況，貸款的實際用途，分析借款人經營狀況的變化情況、借款人的舉債

7、情況、償還利息情況、抵押品的價值和保證人資信的變化情況。（3）是否對貸款目前的風險程度和償還可能性進行分析，并提出今后擬采取的措施。貸后檢查報告序號操作細則必查資料01.12檢查信貸檔案中法律文書等資料的有效性和風險點。（1）每筆貸款是否都簽定了借款合同和擔保合同，是否采用信用社統一的合同文本和編號。（2）合同文本的要素是否齊全，是否經借款人（授權人）、有權人簽字及加蓋公章。（3）抵押合同和擔保合同的有關要素是否齊全，是否和主合同保持一致性。（4）合同文本是否經借款人、保證人及有權人簽字及加蓋有效公章。（5）一次發放貸款的借款金額、日期、期限、利率是否與主合同相同，分次發放的貸款借據逐筆與主合

8、同核對。（6）借款借據是否按規定要求經借款人蓋章，主任、經理和信貸員簽字蓋章。（7）是否依法獲得抵押物（質押品）抵押人的抵押（質押）聲明，擔保人的保證函，股份制公司董事會所有董事共同出具的抵押、保證聲明。信貸人員是否將抵押品、質押品到相應的登記部門辦理抵（質）押登記，抵押品是否和抵押合同一致，是否到擔保人處辦理核保手續。信貸檔案資料序號操作細則必查資料 序號操作細則必查資料01.13檢查貸款的抵押、質押、保證的合法性、有效性。（1）檢查保證人是否符合擔保法規定的保證資格。（2）檢查保證合同的有效性、保證金額是否與借款合同一致，保證的期限能否涵蓋貸款期限，保證合同中是否存在限制性條款等。（3）分

9、析保證人資信狀況，檢查擔保人履行擔保責任的能力和擔保時效是否喪失。（4）檢查抵押物是否合法，是否符合擔保法規定可作為抵押的動產和不動產；抵押物是否是信用社規定可接受的抵押物。（5）檢查抵、質押的權屬是否清晰，抵押物是自有資產（含土地使用權）、租賃資產、借入資產、還是權屬不明資產。（6）抵、質押的期限能否涵蓋貸款期限。（7）抵押物的權屬證明文書、質押物及其權屬證明文書是否全部妥善保管，其中登記證明、他項權證、有價證券等重要憑證是否入庫，信貸部門是否設有管理臺賬。（8）抵押率是否符合有關規定，抵押物評估價值是否合理。（9）是否存在關聯企業擔保情況。抵（質）押物資料、表外登記簿序號操作細則必查資料0

10、1.14檢查貸款質量和風險情況。（1）是否將貸款按照正常及“一逾兩呆”標準來劃分。（2）是否將貸款按照“貸款風險分類”標準劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五級。（3）不良貸款是否建立臺賬，落實專人負責清收、轉化，以及有關保全措施，是否控制在人行規定的比例之內。（4）不良貸款是否存在喪失訴訟時效、抵押及擔保時效問題，并查清相關責任人。不良貸款的訴訟和執行情況。（5）辦理借新還舊貸款是否具備信用社規定的基本條件，操作上是否符合有關規定，是否存在以貸收息的問題。（6）辦理貸款展期情況的稽核審計：付息記錄；展期原因；相關的擔保、抵（質）押在展期過程中的操作是否符合規定；展期期限和利率是否正確。（7）

11、不良貸款成因分析：原不良貸款情況；新增不良貸款情況；相關人員應承擔的責任；是否認真執行了責任追究制度。（8）隱性風險資產揭示：正常貸款中欠息的貸款；正常貸款中企業經營不正常的貸款；正常貸款中因擔保、抵押、質押情況出現意外變化，而對貸款安全均構成威脅的貸款。信貸臺賬、相關資料序號操作細則必查資料01.15檢查貸款的合規性。（1）是否將貸款貸向自辦經濟實體。（2）是否存在信貸資金直接或間接違規流入股市或國家禁止的項目的問題。（3）是否存在以貸收息問題。（4）貸款合同利率是否執行國家規定的利息標準（含可上下浮動比例）。（5）是否存在直接或變相抬高利率的情況。（6）逾期貸款罰息的執行情況。相關賬、表、

12、憑證01.16檢查貸款的效益性。（1）貸款收息率。（2）新增貸款收息率。（3）新增貸款欠息原因分析。（4）表內外應收未收利息的增減變化情況及原因。相關賬、表01.17檢查已核銷貸款的管理。（1）呆賬貸款核銷申報要件是否真實完整，是否經審批核銷。（2）是否建立了已核銷貸款的臺賬。（3）已核銷貸款的原始資料是否完整，是否專人管理。（4）已核銷貸款的清收情況，是否落實了清收責任。相關賬、表、資料、審批文件序號操作細則必查資料xx縣農村信用社會計業務稽核審計現場操作細則序號操作細則必查資料02.01內控制度和執行情況的檢查01查看已建立的各項規章制度及有關的會議紀錄，看是否建立了覆蓋全部會計業務的內控

13、制度。相關制度02查看當前執行的各項規章制度是否與現行國家頒布的法律、法規相吻合。03查看日常會計檢查工作是否設立了會計檢查、事后監督等專職或兼職人員，是否定期或不定期開展了檢查工作，對檢查出的問題是否得到及時糾正、整改。文件、登記簿04對新開辦的業務品種和中間業務是否按照“內控優先”的原則，實行事先制定嚴密的核算制度及業務操作規程。相關制度05查看是否建立了覆蓋全部會計業務的操作規程及崗位責任制度。操作規程、制度06查看部門之間、崗位之間相互制約情況。02.02會計基礎管理稽核01依據統一設置的會計科目、賬戶，對照檢查相關的會計報表，核對其代號和名稱是否一致，有無隨意變更科目代號、名稱現象。

14、相關制度、報表、賬簿02查閱、對比不同時期的會計報表，看會計科目、賬戶增減變化情況，核實科目、賬戶增減變化原因，有無隨意改變科目賬戶核算內容，任意增加、取消或合并會計科目、賬戶現象。月計表、資產負債表、分戶賬序號操作細則必查資料03依據會計科目使用說明，檢查企業存、貸款各科目、“活期儲蓄存款”和“同業存放款項”科目分戶賬，對照其賬戶核算內容，查閱相應會計憑證；對照會計科目歸屬，查貸款、投資、拆借有無亂用科目。相關賬戶04查閱“同業存放款項”、“存放其他同業款項”、“匯出匯款”、“應解匯款”、“保證金”及“其他應收款”、“其他應付款”、“應收利息”、“應付利息”和有關的聯行往來科目分戶賬簿，注意

15、大額轉入、轉出款項和余額增減的異常變化以及應收、應付款項賬齡過長和列賬手續是否異常，結合調閱會計憑證，看有無濫用會計科目現象，應收、應付款掛賬是否及時清理，分析掛賬原因；應付未付利息是否準確及時計提，賬務處理是否正確。分戶賬05查內部資產、內部負債及有關財務收支科目分戶賬，如發現大額款項劃轉，要調閱會計憑證，逐筆勾稽其對轉關系，確定大額資金流向，看有無在年末、季末和月末利用會計科目弄虛作假的情況。分戶賬06查“有價單證”、“空白重要憑證”、“低值易耗品”、“代保管有價值品”、“逾期貸款應收利息”等科目，看科目使用是否正確，有無核算實物內容與科目名稱不符、科目賬戶設置不全現象。表外分戶賬及登記簿

16、07調閱會計憑證，查內部自制的各種借方憑證（主要是特種轉賬傳票）和附件，看憑證上記載的內容是否真實。會計憑證序號操作細則必查資料08調閱錯賬沖正傳票，根據錯賬沖正傳票上記載的內容，找出原錯賬憑證和錯賬賬戶分戶賬，查閱沖正賬戶的借貸記錄，核對錯賬沖正業務是否真實，有無故意串戶，隨意沖賬現象。分戶賬、會計憑證09查有無利用特種轉賬傳票虛轉會計賬務情況，通過勾對結轉關系，核對有關憑證、賬務，驗證其真實性。分戶賬、憑證02.03會計印章、密押、壓數機管理稽核 01 檢查是否建立“會計印章保管、使用登記簿”并由會計主管人員保管；是否按印章的不同種類分設登記；登記的內容是否包括印模式樣、印章的名稱、順序號

17、、領用和交接人姓名、日期。會計專用印章保管、使用登記簿02 查印章的制度、啟用、停用、上繳和銷毀是否符合規定。（1）查印章制發管理權限有無越權制發印章情況；（2）看印章啟用前和停用后一段時間的會計憑證，有無提前啟用和停用后再用的情況；（3）看往來專用章、匯票專用章和壓數機在停止使用后，是否在登記簿上注明停用日期和原因；（4）看已報廢和已停用的各業務印章是否按規定進行銷毀。 序號操作細則必查資料03檢查各種專用業務印章的保管，使用情況。（1）印章是否由專人保管、使用，有無幾個人共同使用一個印章情況；（2）業務印章是否做到“專匣保管，固定存放，人離上鎖，班后入庫”，有無保管不善和離崗私自授受印章情

18、況；（3）業務專用章是否貫徹了“章、證分離”、“章、押分離”原則，有無使用印章人員兼管重要憑證和密押情況。現場觀察04印章交接是否進行登記，并由責任人簽章。05查密押管理人員和公章使用、空白憑證報單管理是否崗位分離。查登記簿02.04會計賬務稽核檢查01檢查分戶賬。（1）有無以憑證代賬現象，看賬戶設置是否齊全、完整；（2）分戶賬的戶名與開銷戶登記簿以及預留印鑒的名稱是否一致，看賬戶設立的真實性；（3）分戶賬的沖正記錄與原錯賬憑證進行還原勾對，看沖賬的真實性；（4）分戶賬使用賬頁種類是否符合四種通用賬頁的使用范圍，有無錯用賬頁現象。各類分戶賬、開銷戶登記簿02檢查登記簿。各種登記簿的設置是否齊全

19、，是否按規定使用；登記簿記載是否及時、真實；登記簿與分戶賬（卡）的數據是否一致。各類登記簿序號操作細則必查資料05檢查會計賬務核對的一致性。（1）賬證一致性。調閱一定時期的會計憑證和有關賬簿，看應收、應付款，應解匯款、保證金等科目賬簿記載與憑證記錄是否相符；（2）賬據一致性。核對各貸款科目總賬、分戶賬金額與借據是否相符，借據與分戶賬上戶名、賬號、利率是否一致；（3）賬款一致性。核對現金收入、付出登記簿的合計數與現金科目借、貸方金額是否相符，現金庫存實際數與現金總賬是否相符；（4）賬實一致性。核對有價單證、空白重要憑證庫存代保管的有價值品、待處理抵押品與登記簿和表外科目總賬余額是否相符；（5）檢

20、查內外賬是否相符：結算賬戶；存款準備金；上存資金；內部往來；拆入資金。現金、實物、對賬單或確認證明06查有關存款的查詢、凍結、扣劃是否符合相關規定。序號操作細則必查資料7檢查長期不動戶的管理。（1）檢查長期不動戶的劃分是否符合人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，是否經主管部門審批；核批的長期不動戶賬務處理是否正確，年終轉為收益時是否經有權人或部門審批，其操作是否合規，印鑒卡、密碼是否妥善保管，是否認真登記造冊并登記開銷戶登記簿；（2）檢查本期發生已列收益的原不動戶支付情況及賬務處理，是否經過授權審批，支付過程中印鑒、密碼等審核是否合規，列支是否正確，是否作了相關登記說明。相關批文、開銷戶登記簿及

21、有關傳票02.05結算業務稽核審計01查看企業開立基本賬戶是否持有人行的開戶許可證，有無在非基本戶提現的情況。開戶許可證02在他行開立結算賬戶的情況及管理現狀。開銷戶登記簿03銀企對賬。主要檢查是否按規定及時向開戶企業發出對賬單及收回開戶企業加蓋公章后的回訖情況。對賬單04查支票的大小寫金額、收款人名稱、簽發日期是否進行了涂改，其他內容有無改動，經批準可轉讓的轉賬支票背書是否連續。會計憑證05現金支票是否背書，收款人為個人的現金支票是否登記了收款人身份證號碼、發證機關，大額現金支票是否按現金管理規定辦理了審批手續。會計憑證序號操作細則必查資料06調閱“支票掛失登記簿”，看支票掛失是否按規定辦理

22、，處理手續是否正確；是否受理了不應掛失的空白支票或已簽章但未填寫其他內容的轉賬支票。掛失登記簿07調閱匯兌人分戶賬或匯出憑證，看與實際付款日期是否一致，匯出社是否為增大本社存款而故意延壓客戶匯款。分戶賬、憑證08查匯入款項憑證和收款人賬，是否依據憑證上指定的收款單位直接入賬，有無錯解、漏解、重解或不及時解付的情況。分戶賬、憑證09查應解匯款是否只付不收，付完結清；查計息清單，看應解匯款是否給予了計息。應解匯款分戶賬10查匯入社對于收款人拒絕接受的匯款，是否立即辦理退匯。憑證序號操作細則必查資料02.06會計報表稽核01依據統一規定的報表種類，檢查是否及時、完整、準確地上報，是否附有報表說明，財

23、務分析。相關報表序號操作細則必查資料02檢查報表編制后是否經過復核，有無制表、復核、主管、主任等有關人員的簽章及單位公章。相關報表03年度決算前有變動的會計科目是否在辦理結轉手續后，按新會計科目填列。日記表04檢查報表上年末余額與上年報表中的本年末余額是否銜接一致，辦理了新舊科目結轉的科目是否按新科目余額填列。日記表05檢查報表有無任意更改數據或錯格、串項及遺漏現象。日記表08查其他應收款、其他應付款科目，有無違反規定隨意掛賬不及時清理的情況，大額掛賬是否按規定填列清單并及時上報。應收、應付款分戶賬09核對上期報表的“期末余額”與本期報表的“期初余額”填報數據是否銜接。資產負債表10核對與月計

24、表中科目的對應關系，檢查有關遺漏的科目，軋差科目計算是否正確。資產負債表03查會計資料交接與傳遞，調閱“會計資料交接登記簿”，看會計資料交接內容記載是否完整，要素是否齊全，交接手續是否完善、清楚。登記簿02相關人員是否按規定定期進行檢查核對，是否登記檢查記錄。登記簿03對于賬實不符情況，或出現重大風險事項，是否有處理措施。賬實04檢查是否建立“有價單證”、“重要空白憑證”的領用、使用、銷毀登記簿，登記事項是否完整、準確、及時；過期或停用憑證是否妥善保管且登記完整。有關登記簿序號操作細則必查資料05實際操作中是否做到賬、實、印三分管，實物是否視同現金裝箱入柜，接交手續是否做到清晰明了。現場觀察0

25、6檢查科目賬戶的設立和使用是否按實物種類設立明細科目，有無錯立、漏立、串戶登記。有關賬簿08檢查是否建立抵質押品管理臺賬，做到信貸部門管理總賬，實物由會計部門管理。有關賬簿09檢查設備、汽車、物資、財產等抵質押品是否專庫保管。有關賬簿10抵質押品的借出、清退手續是否經相關人員簽字，并經相關領導審批。有關賬簿11檢查抵押權證、質押憑證是否視同現金管理、入庫保管。現場查看02.09逾期貸款應收利息的稽核檢查01檢查貸款借據是否按規定將貸款本金逾期超過90天的貸款利息記入表外科目核算，是否填制了利息憑證；檢查貸款利息逾期90天以上，是否計入表外科目核算。借據、憑證、相關賬簿02逾期貸款應收利息的沖減

26、是否符合規定，檢查有無虛增利潤現象。憑證、賬簿03會計部門與信貸部門計息是否一致。憑證、賬簿04利息單是否專夾保管。憑證、賬簿xx縣農村信用社財務稽核審計現場操作細則 序號操作細則必查資料03.01檢查是否根據授權授信制度制定合理的財務審批權限，未經批準超限額審批及越權審批是否追究審批人和財務經辦人的責任。報賬憑證是否合法、合規，有無白條抵庫現象。相關文件 03.05檢查利息收入，查閱各類貸款分戶賬、借據、計息清單，審查計息范圍的完整，是否按規定利率計收利息，有無擅自變動利率和減免利息，是否在規定權限內使用浮動利率，對逾期貸款、擠占挪用貸款是否按規定加罰息；發生拖欠利息是否按規定計算復息；檢查

27、表內、表外應收利息是否正確，是否按規定的標準計算。相關分戶賬、借據、計息清單、憑證序號操作細則必查資料03.06檢查金融機構往來收入，主要檢查金融機構往來利息收入及所轄二級科目分戶賬。重點檢查其利率執行、計算是否準確，是否核算了不屬于金融機構往來的利息收入。查閱系統內借出、拆放同業資金總賬、分戶賬、協議書、合同、月計表、損益表、借據、根據拆放額、期限與利率計算應收利息。賬賬、協議書、合同、月計表、損益表、借據，根據拆放額、期限與利率計算應收利息。相關分戶賬、借據、計息清單、憑證03.07手續費收入，檢查代理證券業務收入、追償款收入、結算收入、委托代理業務等收入是否全額及時入賬。相關分戶賬、借據

28、、計息清單、憑證03.08其他營業收入，查閱咨詢、擔保、代保管、固定資產出租、各種滯納金收取等業務的合同、協議；查閱與租用單位簽定的協議，出租收入與協議是否一致。協議書、合同、相關賬表03.10營業外收入，檢查罰沒款收入、固定資產盤盈及清理收入、出納長款收入、其他營業外收入是否及時全額入賬。固定資產盤盈清理列賬是否經有權部門審批。相關賬簿、批準文件03.11利息支出，檢查利率使用是否正確、利息的計算是否準確；檢查是否在利息支出中列支費用及購建固定資產；查看應付利息的計提標準是否正確，有無多提或少提現象。憑證、賬簿、報表序號操作細則必查資料03.12金融機構往來支出，檢查損益表中金融企業往來各項

29、支出數與相應的分戶賬各子目明細數相一致；檢查“同業存放”、“同業拆入”分戶賬的積數和利率使用，計算應付利息與利息清單核對，利息清單與“金融企業往來支出”科目有關賬戶的支出數相勾對，對單筆拆借資金利息支出，核對借據與分戶賬及資金的動向，驗證拆借資金的真實性。相關賬、表、利息清單、傳票、借據03.13手續費支出，檢查各種手續費支出的明細分戶賬、手續費支出計算表及憑證，核對相關手續費支出的一致性。相關賬、憑證03.14業務及管理費，檢查營業費用總賬、明細賬、憑證，看費用開支范圍和標準是否符合規定；檢查工資性支出限額指標管理及各種補貼是否合規，職工福利費、職工教育經費、養老保險、住房公積金、工會經費、

30、勞保及待業保險費等提取的比例是否正確；查看電子設備運轉費、鈔幣運送費、修理費、租賃費、其他費用等有無變相列支固定資產以租代購；檢查遞延資產科目核算的待攤費用是否符合權責發生制規定。費用分戶賬、損益表03.15檢查營業稅及附加和所得稅的提取交納是否準確。費用分戶賬、損益表03.16其他營業支出，檢查呆賬準備金的提取范圍和比例與財務制度規定是否一致，核銷呆賬審批手續是否合規，報損后又收回的呆賬賬務處理是否正確；檢查固定資產折舊是否準確使用折舊率，折舊的年限是否恰當，有無加速和減緩折舊情況；業務宣傳費和業務招待費是否超比例列支。費用賬、損益表序號操作細則必查資料03.18檢查工資總額是否超上級部門核

31、批標準，效益工資的計提范圍和比例是否按照有關規定進行計提，是否有多提少提、賬務處理不規范的情況。基層單位效益工資是否按有關規定辦理。有關規定、相關賬表xx縣農村信用社資金計劃業務稽核審計現場操作細則序號操作細則必查資料04.01信用總量控制稽核 01對銀行監管部門有關風險預警測評制度是否認真落實，有關具體的實施意見。相關規定02根據會計報表和總、分賬，對資產負債比例指標真實性、準確性進行逐項檢查，特別是對月末、季末、年末的余額、發生額變化較大的科目認真核對，查明原因。月計表、債產負債表，總分賬04.04存放同業稽核01對“存放同業”科目的報表、總、分賬和開戶銀行提供的對賬單進行逐筆核對，看其發

32、生額和余額是否相符。報表、總分賬02根據分戶賬檢查有無在其他銀行或非銀行金融機構濫開戶的問題；有無通過“存放同業”科目變相拆出資金、變相投資或變相入市炒作股票，以及轉移存款等違規行為。總賬、分戶賬04.05同業存放稽核序號操作細則必查資料01對報表、總、分賬進行檢查，并與有關開戶單位進行核對，看其發生額和余額是否相符。報表、總分賬02根據分戶賬檢查科目核算是否正確，有無利用該科目高息吸收存款或變相拆入資金；有無金融機構委托存款或非金融機構存款及其他違規現象。分戶賬04.06繳存準備金稽核01查每（旬）月末“一般存款余額表”與會計科目余額是否一致。余額表、分戶賬02檢查一般性存款的存款準備金按規

33、定比例應繳存金額和“存放中央銀行準備金存款”科目傳票金額是否一致。總賬、分戶賬03檢查過渡類、共同類科目、同業往來、內部往來科目分戶賬中期末是否有隱匿的存款。報表、總分賬04.09現金計劃管理稽核01檢查計劃部門現金計劃工作的崗位設置、檔案管理；查現金計劃收支項目的編制依據。相關規定、資料序號操作細則必查資料02抽查一段時間的現金收付傳票，對照現金收支統計月報，看現金收支項目歸屬分析的正確性。相關資料03抽查一段時間的現金支票，看執行人民銀行大額現金支付管理實施辦法的情況，是否分級簽批，超過權限是否報上級審批，并摘錄有關證件。相關資料04檢查現金庫存是否實行限額管理，現金庫存是否有超限額的情況

34、。相關制度、現金總賬、日記賬xx縣農村信用社出納業務稽核審計現場操作細則 序號操作細則必查資料05.01檢查是否建立健全并落實出納員、庫管員等崗位人員的崗位責任制和出納業務操作規程。實行柜員制的是否按照柜員制的管理規定執行。 查看登記簿、書面崗位責任制05.02檢查現金收款業務是否堅持雙人臨柜，錢賬分管，實行雙人復核制，所收款項必須換人復點，未經復點的款項不得調出、存放人民銀行或對外支付；單人柜員制是否執行相關制度，是否實行“誰收款、誰蓋章、誰負責”制度，付款柜的現金出入庫是否填制出入庫單,出入庫交接手續是否齊全，營業中是否做到人離章收，款入箱加鎖，現金收、付訖印章班后是否入庫保管，庫箱是否做

35、到雙人落鎖、雙人開鎖、雙人出入庫。現場查看、抽查現金收付憑證經辦、復核名章05.03檢查現金付款業務是否做到換人復核、一筆一清、一日兩碰庫，并有碰庫記錄，付款是否叫號問數當面點交，檢查大額取現是否經有權人簽章，是否實行有效的會計事前審核憑證制度。查碰庫記錄，現場查看05.04款項調撥是否明確雙人辦理，儲蓄柜取款時，出納付款是否審查付款憑證上審批印章及取款人是否雙人簽章，交款時是否審查報單。現場查看05.05上門收款時是否堅持雙人辦理，換人復核，當面清點，一筆一清，是否錢章分管，日清日結，次日入賬的需經主管領導簽字批準；款項歸社交接時是否做到現金、存款憑證記賬聯、上門收款登記簿三核碰相符；檢查當

36、日未收賬現金，經辦、復核是否登記、保管。查上門收款登記簿、有關賬、簿，證序號操作細則必查資料05.06現金庫存是否賬、表、實三相符，并有核對記錄，有無白條抵庫及庫存現金超限額問題。看查庫記錄05.07現金收付差錯率是否控制在上級規定的比例之內。05.08檢查出納員休假或離崗、換崗是否嚴格履行交接手續，是否執行對其所管現金進行清點、移交、監交制度。查看出納交接登記簿05.09檢查出納柜員制是否執行嚴格有效的電子監控和計算機核算；監控設備是否專人管理，是否全天錄制；錄像帶保管是否在1個月以上。現場觀察詢問05.10檢查票幣兌換是否按客戶填寫的兌換單辦理；是否堅持先收后付并按現金收付款的操作規定辦理

37、。05.11殘幣兌換是否當面加蓋“全額”、“半額”戳記，有無違反規定標準提高或降低兌換數額的情況。現場查看05.12假幣收繳管理是否符合有關規定。查看登記簿05.13現金收付款業務是否執行先收款、后記賬，先記賬、后付款規定。現場查看05.14檢查是否堅持雙人管庫，同進同出，明確分工，交叉復核，共同負責，庫門鑰匙2人分管不得交叉，上班隨身攜帶，下班妥善保管，查副把鑰匙的保管是否符合規定。查現金庫存簿、出納收付款收付結數單、保險柜鑰匙使用卡05.15檢查入庫保管的現金、有價證券和實物的賬務記載與會計部門的賬務是否相符。查賬簿與實物序號操作細則必查資料05.16檢查管理人員變動或請假是否辦理交接手續

38、。查庫管員登記簿05.17檢查庫內保管的現金是否符合標準，流通券與損傷券是否分開保管。查入庫的票捆05.18檢查出入庫是否建立登記簿。登記簿05.19檢查庫房的報警裝置和監控設備是否備齊和有效；庫房防火、防盜、防潮設備是否齊全；庫房內有無存放其他物品。05.20檢查相關管理人員是否按規定堅持定期查庫制度。看查庫記錄xx縣農村信用社儲蓄業務稽核審計現場操作細則序號操作細則必查資料 06.01儲蓄基礎管理稽核01檢查儲蓄柜、組是否雙人臨柜；庫存現金是否實行出納、會計雙人負責制度；營業終了庫款箱是否堅持雙人核對庫款，雙人加封，加雙鎖管理。出納人員臨時離柜時柜面現金是否入庫箱，并加鎖管理。現場觀察02

39、查閱登記簿，看儲蓄柜、組庫款箱出入庫是否堅持通過登記簿辦理交接手續，雙人武裝押運，車輛運送到位的制度。相關登記簿03儲蓄柜組是否執行錢機（賬）分管，章證分管（不含柜員制），賬款復核等制度。現場觀察04業務人員是否做到，存款業務先收款后輸入（記賬）；取款業務先輸入（記賬）后付款；轉賬業務先輸入（記賬）付款賬戶，后輸入（記賬）收款賬戶。現場觀察05檢查營業終了，是否打印流水賬，通存通兌明細表，庫存現金與登記簿現金數是否一致，有無白條抵庫現象，空白重要憑證、有價單證登記簿上的發生額、余額與營業日報表上有關表內、表外科目發生額、余額有無不符；是否按規定進行總分核對，總分是否相符。相關賬表06檢查空白重

40、要憑證有無跳號使用現象，作廢的空白重要憑證是否在憑證上注明“注銷”字樣，隨當日傳票封包送事后監督審查，是否在開銷戶登記簿順序號上注明“注銷”字樣，并將總號剪下貼在登記簿上，以便備查。對已作廢的空白重要憑證和已兌付的有價單證是否及時破壞其完整性，并按規定嚴格管理。開銷戶、重空登記簿序號操作細則必查資料07查掛失登記簿，與發生的掛失申請書填列的內容核對，應核對證件的，是否上門與發證機關進行核對。掛失申請書和掛失登記簿是否納入會計檔案永久保管。掛失申請書、登記簿08查閱手工七種登記簿（開銷戶、掛失、現金庫存、空白重要憑證、有價單證、款項交接、差錯）和操作員登記簿，大額儲蓄取款業務和離崗交接登記簿的設

41、置是否齊全，記載是否及時、真實、規范和完善。登記簿09查閱查庫登記簿，看各級管理人員是否定期對現金庫存、空白重要憑證和有價單證進行檢查。查庫登記簿10查是否核定轄屬儲蓄柜（組）庫存限額；查儲蓄柜（組）一定時期內的庫存是否超限額。庫存限額06.02內部資金往來稽核序號操作細則必查資料01查閱往來空白重要憑證登記簿，看往來空白憑證是否在表外科目核算，是否入庫保管，賬、表、實是否相符；儲蓄柜（組）往來空白憑證領入數與管轄社發生額是否相符，簽章手續是否清楚。作廢往來憑證是否蓋“作廢”戳記，并裝入當日傳票。賬、表、實02根據儲蓄柜（組）營業日報表查閱儲蓄內部資金往來和劃撥憑證是否相符。賬、表、憑證03檢

42、查儲蓄柜（組）、信用社、會計科往來賬是否經常進行不定期的三核對。轄內往來賬06.03特殊業務稽核01檢查辦理通兌業務操作，看操作員是否按儲戶填寫的存（取）款憑條內容進行輸入，儲戶是否留有密碼。現場觀察02檢查錯賬沖正，調閱錯賬沖正日傳票，查錯賬沖正的授權記錄和內容反映，看是否經有權人審批，并與原始傳票核對。錯賬登記簿、沖正傳票03調閱掛失登記簿，查掛失轉存新開存單的起息日，看存期和利率是否符合轉存規定。掛失登記簿、流水賬04根據口頭掛失單或掛失申請書留底聯，調出分戶賬，查存單卡片賬是否注明掛失，電腦內是否作掛失狀態處理；根據存款凍結通知，查卡片賬是否注明凍結，電腦內是否作凍結標志。掛失申請書、

43、查電腦05調閱凍結存款支取日傳票，看支取時，有無凍結、解凍通知書作傳票附件。憑證06根據流水賬，查儲戶同一天一次性提現金5萬元以上的，是否審核取款人身份證件并有記錄。憑證序號操作細則必查資料06.04柜員制儲蓄柜（組）稽核01檢查實行柜員制信用社是否配置電子監控設備，設備是否專人負責，正常運行，圖像是否清晰，錄象資料是否按規定時間保管。現場觀察02檢查有無配備業務主管員，是否集中領、繳、發、收和管理現金、有價單證、空白重要憑證。現場觀察03查閱業務主管員和各柜員的現金、有價單證和空白重要憑證登記簿，看款項、單證交接及簽收情況。交接登記簿04檢查營業終了，現金、有價單證和空白重要憑證是否換人清點

44、，雙人封存。現場觀察06.05儲蓄事后監督稽核01查儲蓄柜（組）數與納入事后監督的機構數是否相符，有無未納入事后監督的儲蓄柜（組）。相關資料02查事后監督對儲蓄柜（組）辦理的業務是否進行了全面監督；有無建立定期、活期儲蓄存款分戶賬副本和按科目設置明細分戶賬，哪些業務未納入明細監督。總分賬03檢查儲蓄柜（組）交來的業務封包簽收情況，是否及時監督，有無積壓。現場觀察04檢查事后監督員有無到儲蓄柜頂班或臨柜儲蓄員到事后監督替班，以及未經批準事后監督人員核對賬務的情況。現場觀察05查閱事后監督各種登記簿，是否設置齊全，內容記載完整，準確。登記簿06查事后監督裝訂的傳票、報表、計算機打印的各種資料，月終

45、是否交檔案專管員入庫保管。現場觀察07事后監督發現的問題是否都得到了及時、有效的糾正和處理。xx縣農村信用社計算機業務稽核審計現場操則序號操作細則必查資料07.01計算機軟、硬件稽核01查閱有關批文，了解軟件人員進行軟件開發或修改時是否經過授權、批準，是否嚴格按照業務需求中的要求進行。業務需求書、批文02查閱軟件人員工作范圍規定，詢問軟件人員是否明確自己的職責范圍，是否在各自的職責范圍內開展工作；有無擅自在業務用機上修改程序情況，是否參與日常業務的操作。有關規定03查閱硬件故障記錄及維修報告，了解硬件人員是否及時排除硬件故障，是否詳細記錄硬件故障現象、故障原因分析及處理辦法。記錄本04查閱硬件

46、人員工作范圍規定，詢問硬件人員是否明確自己的職責范圍，有無擅自進入業務機房的情況，是否參與業務操作，處理故障時是否有業務人員在場。有關規定05查看系統管理員是否接觸或擁有源程序及其它與業務應用軟件有關的技術資料；系統管理員有無單獨進行前臺業務操作的情況，因工作需要必須操作設備時，是否經過業務主管人員批準，并由操作人員配合進行。登記簿06檢查生產機中，是否按規定僅駐留供業務系統運行的最基本的系統軟件環境，是否留有應用軟件的源程序以及軟件開發環境。現場觀察序號操作細則必查資料07了解購入的軟件以及委托開發或與外界聯合開發的軟件，在正式投入使用前，是否經過業務部門、技術部門和稽核部門的審核、測試、鑒定驗收，應用軟件的正確性、完整性及安全性能否得到保證，其關鍵技術是否已被內部計算機人員掌握；詢問系統是否有故障處理和數據恢復功能，查看應用軟件開發時，對于業務處理過程中的重要數據信息是否有完整的記錄，以便使業務處理具有可稽核性。業務需求書序號操作細則必查資料 04了解非營業時間加班是否經過領導批準，是否將加班人員、時間、內容記錄備案，是否有單人加班的情況。機房