1、軍隊醫院醫療成本核算管理辦法總帳會計科目 對外醫療收支科目衛生事業費收支科目四、會計科目使用說明五、資產負債表對外醫療損益表七、衛生事業費收支匯總表八、基本情況表、總賬會計科目序號編號科目名稱序號編號科目名稱資產類負債類01101現金16210醫療預收款02102銀行存款17202應付賬款03103其它貨幣資金18209其它應付款04111在院地方病人醫藥費19211預提費用05112醫療應收款所有者權益類06113藥品20301實收資本07131藥品進銷差價21311資本公積08132藥品進銷差價22321對外醫療收支結余09133庫存物資23331衛生事業費盈虧10134在加工材料1114

2、1待攤費用損益類12161固定資產24401對外醫療收入13162累計折舊25411對外醫療支出14163固定資產清理26421衛生事業費收入15191待處理財產損溢27422衛生事業費支出級一級三級101名名稱稱對外醫療收入內內容容說明明本科目核算地方病人各項收入門診收入本科目核算地方病人門診的各項收入藥品收入掛號收入包括初、復、急診的掛號費檢查收入除放射、檢驗以外的各項檢查收入10治療收入放射收入手術收入化驗收入輸血收入護理收入其它收入住院收入除放射以外的各項檢查收入各種放射的檢查和治療收入除上述以外的各項收入本科目核算地方病人住院的各項收入藥品收入床位收入檢查收藏治療收入放射收入手術收入

3、化驗收入病床床位費與門診同與門診同與門診同、對外醫療收支科目8輸血收入賬1 一級二級三級護理收入目明細科目明細科目明細科目其名稱；它收入除內容說明上述以外的各項住院收入4213其；它收事業費收入除 收住院、門診收入以外的其它對外醫療 入本科目核算軍隊衛生事業費收入情況4111對外員療支入本科目核算地方病各項醫療支出11約品費1西藥2中藥2血費3器材費4折舊費5醫療設備修理費6工資7取暖費8被裝管理費9水電費10營房管理費11通信裝備維修管 理費12車輛維修管理費13訓練費14科學研究費15醫療管理費16其它支出、軍隊衛生事業費收支科目2床位費收入3門診補助費收入4離休、在職、退休 以上床位補助

4、收入5其它收入422衛生事業費支出1藥品費1西藥2中藥2血費3器材費4醫療設備維修費5消毒燃料費6外診費7鑲配費8醫用圖書購置費9醫療管理費10其它支出四、會計第101號科目科目使用說明現金、本科目核算醫院的庫存現金。二、本科目借方登記醫院的現金收入數，貸方登記現金付出數。借方余款反映現金的庫存數。三、醫院設置“現金日記賬”，由出納人員根據記帳憑證和業務發生的時間順序逐筆登記。 每日終了應結出余額，并與實際庫存數核對，做到帳款相符。四、核算方法：一）收到現金時，借記本科目，貸記有關科目。二）以付現金時，借記有關科目，貸記本科目。三）從銀行提取現金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。四）將現

5、金存入銀行時，借記“銀行存款” ，貸記本科目。第 102 號科目 銀行存款一、本科目核算醫院存入銀行的各種款項，包括存在其它金 融機構的款項。 醫院外埠存款、銀行本票存款、 匯票存款等在“其 它貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目借方登記醫院存入銀行的款項，貸方登記醫院提 取或支付的款項，借方余額反映銀行實際存款數。三、醫院應按開戶銀行和其它金融機構、存款種類分別設置 明細帳，由出納人員根據記賬憑證和經濟業務發生的時間順序逐 筆登記。要定期結出余額與銀行對賬單核對，并按月編制“銀行 存款余額調整對照表” 進行調整。 醫院帳面余額與銀行對帳單余 額發生誤差時，應及時查明原因進行處理。四

6、、核算方法：一）主管部門投入經費時，借記本科目，貸記有關科目。二）醫院將現金存入銀行時，借記本科目，貸記“現金”科目，三）醫院從銀行提取現金時，借記“現金”科目，貸記本科目。四）醫院用轉帳支票支付貨款及其它開支時，借記有關科目，貸記本科目。第 102 號科目 其它貨幣資金、本科目核算醫院外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金和信用證存款等貨幣資金。、本科目借方登記醫院其它貨幣資金的增加數，貸方登記其它貨幣資金的減少數，借方余額反映醫院其它貨幣資金結存 數。三、本科目應設置“外埠存款” 、“銀行匯票”、“在途資金” 和“信用證存款”待明細科目，并按各類存款的開戶銀行或其收 款單位和在途資

7、金的匯出單位等設置相應的明細帳。四、核算方法：一）外埠存款是指醫院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設的采購專戶存款。發出時，借記本科目，貸記銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目。外埠存款轉回時， 根據銀行通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二）銀行匯票存款和銀行本票存款包括醫院不取得銀行匯票和本票而按照規定存入銀行的款項； 信用證存款是指醫院采用 信用證規定存入銀行的款項； 信用證存款是指醫院采用信用證方 式向院外付款時存入銀行的款項。 醫院取得上述存款時， 借記本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銀行匯票、本票或 信用證退還時，應做相應的會計分錄。三）醫院與所屬單位之間

8、和上下級之間的匯解款項，在月終如未匯入的款項，應做在途資金外理，根據匯出單位通知，借 記本科目，貸記有關科目。收到款時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。凡有外幣往來業務的醫院，請參照地方有關辦法進行核算。第 111 號科目 在院地方病人醫藥費一、本科目核算借方住院醫療服務過程中發生的地方病人醫 藥費。二、本科目借方登記住院病人發生的醫藥費用，貸方登記病 人出院結算時轉出的醫藥費用， 借方余額反映在院病人的醫藥費 用。三、科目按在病人設置明細賬，進行明細核算。四、核算方法：一）發生住院病人醫藥費時，借記本科目，貸記“對外醫療收入”科目。二）出院或中途結算時， 借記“現金”、“銀行存款” 或“

9、醫療預收款”等科目，貸記本科目。三）病人出院發生欠費時，以其預交金額，借記“醫療預第 112 號科目醫療應收款一、本科目核算在醫療報務過程發生的地方病人欠款。、本科目借方登記醫療欠款的發生數，貸方登記收入回和經批準減免核銷數，借方余額反映醫院尚未收回的醫療欠款數。三、本科目按地方欠費病人設置明細賬，進行明細核算。四、核算方法：一）病人出院發生欠費時，以其預交金數，借記“醫療預收款”科目，以發生的費用與預交款的差數，借記本科目，以發 生的費用數，貸記“在院地方病人醫藥費”科目。二）門診病人發生欠費時，按欠費實際發生額，借記本科目，貸記“對外醫療收入”科目。三）收回門診、出院病人欠費時，借記“銀行

10、存款” 、“現金”等科目，貸記本科目。第 113 號科目 其它應收款一、本科目核算除醫療應收款的以外發生的應收、 預付款數。二、本科目借方其它應收款的發生數，貸方登記其它應收款 的收回、沖減數，借方余額反映應收未收款數。三、本科目按應收款項目的債務人設置明細賬，進行明細核 算。四、核算方法：一）用銀行存款預付藥品、材料價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二）藥品、材料驗收入庫結算或收回各種應收款時，借記有關科目，貸記本科目。三）發生與醫療有關的出差借款時， 借記本科目， 貸記“現金”、“銀行存款”科目。四）報銷差旅費時，借記有關科目，貸記本科目。五）實行定額備用金的單位，如門診收款處、住

11、院結算外核算撥備用金時，借記本科目，貸記“現金”科目。六）收回備用金時，借記“現金”科目，貸記本科目。第 131 號科目 藥 品、本科目核算藥品的購入、出庫、銷售和庫存數。二、本科目借方登記藥品的入庫、調入和盤盈數，貸方登記 藥品的發出、調出和盤虧數，借方余額反映藥品的結存數。三、本科目應按放地點設置一級明細科目如藥庫、藥房。在一級科目下設西藥、中藥兩個二級明細科目。四、藥品管理部門應在二級明細科目下按品名、規格分別設 置數量、金額明細賬。五、購入的藥品以國家規定的零售價計價，采購費用在“待 攤費用醫療管理費”科目核算。六、核算方法：一）藥品驗收入庫時，以零售價，借記本科目（藥庫借記本科目藥庫

12、。 藥房借記本科目藥房） ；以進價， 貸記“銀 行存款” 等科目；以零售價和進價的差額。 貸記“藥品進銷差價”科目。二）領用藥庫藥品時，借記“藥品藥房” ，“在加工材料”等科目，貸記本科目藥庫。三）藥品盤盈時， 借記本科目， 貸記“藥品進銷差價” 、“待處理財產損溢”科目。四）藥品盤虧時，借記“等處理財產損溢” 、“藥品進銷差價“科目，貸記本科目。五）結轉藥品銷售成本時，按售出藥品的實際成本，借記對外醫療支出藥品費”和“衛生事業費支出藥品費” 科目；以實現的藥品進銷售價，借記“藥品進銷售差價”科目； 以零售價，貸記本科目第 132 號科目 藥品進銷差價一、本科目核算藥品進銷售差價的增減變動情況

13、。、本科目借方登記售出藥品已實現的進銷售差價，貸方登記藥品入庫時形成的進銷差價， 貸方余額庫存藥品尚未實現的進銷差價。三、本科目設置西藥、中藥兩個明細科目。四、核算方法：一）藥品購入時，以零售價，借記“藥品藥庫” ；以進價，貸記“銀行存款”等科目；同時以差價，貸記本科目。二）月末結轉藥品費用時，以實現的價，借記本科目；以藥品成本借記“對外醫療支出藥品費”和“衛生事業支出藥品費”科目；以零售價，貸記“藥品藥房”科目。三）盤盈、盤虧時引起的本科目數額增減變動的帳務處理見 131 號科目說明。第 133 號科目 庫存物資、本科目核算醫院在庫的低值易耗品、衛生材料、其他材料的實際成本。、本科目借方登記

14、購入、盤盈等增加數，貸方登記領出、盤虧等減少數，借方余額反映物資的庫存數。三、本科目按類別設置明細科目。四、購入的材料按實際價格計價，采購過程中發生的各種費 用記入“待攤費用醫療管理費”科目，不在本科目核算。五、核算辦法：一）購入低值易耗品及材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”和“應付賬款”等賬目。二）領用低值易耗品及材料時，借記“待攤費用器材費”、“在加工材料”等科目，貸記本科目。三）庫存物資盤盈時，借記本科目。貸記“待處理財產損溢 ”科目。四）庫存物資盤虧時，借記“待處理財產損溢”科目。第 134 號科目 在加工材料二、本科目借方登記在加工材料的領用數及發生的費用，及發生的費用，

15、貸方登記加工完畢后結轉入庫數， 借方余額反映在 加工尚未完畢數。三、本科目按材料和費用去向設置炮制藥品、制劑生產委托和委托加工材料三個一級明細科目， 制劑生產按費用項目設置 級明細科目。四、核算方法:（一）自行炮制藥品時，按進價，借記本科目一一炮制藥品按進價與零星價差額，借記“藥品進銷差價”科目；按零售價,貸記“藥品藥庫”科目。（二）加工后重新入庫時，按照新確定的零售價，借記“藥品”科目；按照實際成本，貸記本科目；按照實際成本與零售價 的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。（三）購入、轉入在加工材料時，借記本科目，貸記“銀行（四）制劑生產領用材料時，按藥品的進價，借記本科目,按進價與零售價的差額，

16、同時借記“藥品進銷差價”科目；按領 導用藥品的零售價，貸記“藥品”科目；發生制劑費用時，借記 本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）制劑產品完工入庫時，按零售價， 借記“藥品”科目;按生產成本，貸記本科目；其差價，貸記“藥品進銷差價”科目。（六）委托處單位加工時，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目。如領用藥品時，按藥品的進價，借記本科目；按進價與 零售價的差額， 同時借記 “藥品進銷差價” 科目。支付加工費時， 借記本科目，貨記“現金” 、“銀行存款”等科目。加工結果重新 入庫時，器材按實際成本，借記“庫存物資”等科目，貸記本科 目；藥品按零售價，借記“藥品”科目，按成本，貸記本科目， 按其差

17、價，貸記“藥品進銷差價”科目。第 141 號科目 待攤費用一、本科目核算醫院已經支出，但應分期攤入當月和以后各 月的費用，包括應在地方與軍隊病人之間分攤的共同費用如血 費、器材費、醫療設備修理費、醫療管理費等。二、本科目借方登記發生的待攤費用，貸方登記攤銷數。借 方余額反映尚未攤銷的費用。三、本科目應按費用種類設置明細科目， 包括血費、 器材費、 醫療設備修理費、醫療管理費等。四、核算方法一）待攤費用發生時， 借記本科目， 貸記“銀行存款”、“現金”等科目。二）按月將費用攤入各項支出時，借記“對外醫療支出”衛生事業費支出”等科目，貸記本科目。第 161 號科目固定資產、本科目核算醫療設備類固定

18、資產原始價值的增減變化情況。二、本科目借方登記固定資產的增加數，貸方登記固定資產 的減少數，借方余額反映固定資產價值的原始價值。三、固定資產的計價見第二章第十二條（四）四、固定資產增加和減少的核算一）固定資產增加時的核算1購入固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2上級撥入的固定資產，借記本科目，貸記“實收資本”科目。3接受捐贈的固定資產按確定的原始價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目；按其差額，貸記“資本公 積”科目。4盤盈的固定資產按重置完全價值，借記本科目；按估價折舊，貸記“累計折舊”科目；按其差額。貸記“待處理財產損 溢”科目。二）固定資產減少的核算1固定資產出

19、售、報廢或發生毀損時，按凈值，借記“固定資產清理”科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按原 始價值，貸記本科目。的原2盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產 值，貸記科目。第 162 號科目 累計折舊一、本科目核算醫院固定資產的累折舊。因規定軍隊病人不 計提固定資產折舊費， 因此軍隊醫院本科目只核算地方病人的應 攤累計折舊。 如要計算醫院固定資產凈值， 應把軍隊病人未攤銷 部分考慮地內， 所以，平時應做好軍隊病人末攤銷折舊費的登記。二、本科目借方登記累計折舊的沖減數，貸方登記累計折舊 的計提數，貸方余額反映醫院固定資產的累計折舊。

20、三、本科目不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的 已提折舊， 可根據該項固定卡片上記載的該項固定原值、 折舊率 和實際使用年限等資料計算確定。四、地方病人按規定攤銷計提折舊費時，借記“對外醫療支 出折舊費科目” ，貸記本科目。五、累計折舊減少的核算，見相應科目。六、當月投入使用的核算固定資產，當月不計提折舊；當月 報廢的固定資產，當月應計提折舊；已提足折舊，仍在使用的固 定資產，不再計提折舊；提前報廢的固定資產不再補提折舊。第 163 號科目固定資產清理、本科目核算固定資產由于報廢、毀損及出售等原因轉入清理的固定凈值， 以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收 入。二、本科目借方登記轉入清

21、理的固定凈值和發生的清理費 用，貸方登記清理固定資產的變價收入及應由保險公司、 過失人承擔的賠償金。三、本科目應按清理的固定資產設置明細賬。四、核算方法：一）報廢和毀損以及出售固定資產時，按凈值，借記本科目；按已提折舊，借方“累計折舊”科目；按固定資產原值， 方“固定資產“等科目。二）發生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三）收到保險公司及過失人賠償時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四）出售固定資產時所收到的價款或報廢所形式的殘值變價收入，按實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。五）固定資產清理后發生的凈收益或凈損失，直接進入本期損溢。凈收益。 ，借記本科目，貸

22、記“對外醫療收入其它 收入”科目；凈損失， 借記“對外醫療支出其它支出” 科目， 貸記本科目。第 191 號科目 待處理財產損溢一、本科目核算醫院在清查財產中查明，待審批處理的各種 財產物資的盤盈、盤虧和毀損等。二、本科目借方登記待處理財產的盤虧轉入數和盤盈財產經 批準轉出數， 貸方登記待處理財產的盤盈轉入數和盤虧， 財產經批準轉出數，期末借方余額為尚未處理的各種財產物資的凈溢 余。三、本科目應設置待處理流動資產損溢和待處理固定資產損 溢兩個一級明細科目。一級明細科目下按品名或固定資產名稱設 二級明細賬。四、財產盤盈、盤虧的核算（一）盤盈各種材料、低值易耗品、藥品等流動資產時，借記“庫存物資”

23、、“在加工材料”、“藥品”等科目，貸記本科目一 待處理流動資產損溢。（二）盤盈固定資產時，借記“固定資產”科目，貨記“累讓折舊”科目、本科目 待處理固定資產損溢。（三）盤盈、盤損各種材料物資、藥品及固定資產時做與盤盈時相反的會計分錄。（四）各種盤盈、盤虧和毀損財產物資，按照規定程序批準轉達銷時，首先要在地方病人與軍隊病人之間攤銷。藥品盤盈、 盤虧額按地方病人與軍隊病人之間攤銷；材料物資按五項收入比 例攤銷，計算出地方病人與軍隊病人應分攤數。資產盤盈，借記 本科目，貸記“對外醫療支出”、“衛生事業費支出”科目；資產 盤虧、毀損時應將殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠 償，借記“銀行存款”、

24、“其它應收款”等科目，貸記本科目；剩第 201 號科目 醫療預收款一、本科目核算地方住院病人的預交金情況。、本科目借方登記預交金的結算、退還數，貸方登記病人預交金的收入數，貸方余額反映尚未結算或尚未退回的預交金 數。三、本科目按單位或個人設置明細賬。四、核算方法：一）收到病人預交金時，借記 “現金”、“銀行存款” 科目，貸記本科目。二）出院病人結算，住院醫藥費小于預交金時，以預交金數借記本科目；以發生的醫藥費，貸記“在院地方病人醫藥費” 科目；以其差額，貸記“現金” 、“銀行存款”科目。三）出院病人結算，醫藥費大于預交金，病人補交醫藥費時，以其補交數借記“現金” 、“銀行存款”科目；以原預交數

25、， 借記本科目；以發生的醫藥費，貸記“在院地方病人醫藥費”科 目。四）發生出院病人欠費時，以其預交金數借記本科目；以其發生的醫藥費與預交金的差額，借記“醫療應收費款”科目； 以其發生的醫藥費貸記“在院地方病人醫藥費”科目。第 202 號科目 應付賬款、本科目核算應付給供貨單位的債務。二、本科目借方登記歸還數，貸方登記發生數，貸方余額反映尚未償還的應付款項。三、本科目按項目、單位或個人設置明細賬，如應付藥品、 庫存物資等。四、核算方法：一）醫院購入藥品、材料、物資等已經驗收庫。貨款尚未支付時，應根據有關憑證的價款，借記“藥品” 、“庫存物資”等 科目，貸記本科目。二）醫院償還應付賬款時，借記本科

26、目，貸記“銀行存款等科目。第 209 號科目 其它應付款、本科目核算供貨單位之外的其它負債。二、本科目借方登記歸還數，貸方登記發生數，貸方余額反映尚未償還的應付款項。三、本科目按項目、單位和個人設置明細賬，如應付被裝管理費、水電費、取暖費、營房管理費、 通訊費、車管費、 訓練費、科研費、消毒燃料費、外診費、醫用圖書購置費、勞務費等。四、核算方法：一）向地方、軍隊病人攤銷預算內賬戶轉入的費用時，借記“對外醫療支出” 、“衛生事業費支出”科目，貸記本科目。二）向醫院預預算內賬戶支付由醫療攤銷的費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第 211 號科目 預提費用、本科目核算醫院按規定從費用中預先提

27、取，尚未支付的費用，如租金、保險金、借款利息等。、本科目借方登記支付的費用數，貸方登記預提數，貸方余額反映已提取尚未支付的費用數。三、本科目應按照費用種類設置明細科目。四、核算辦法：一）預提費用應接受益期逐月預提。預提時，借記“對外醫療支出”、“衛生事業費支出”等科目，貸記本科目。二）支付費用時，借記本科目， 貸記“銀行存款” 等科目。第 301 號科目 實收資本、本科目核算醫院實際收到投資者投入的資本， 包括國家、社會法人和個人的投資以及內部轉增的資本。、本科目借方登記實收資本的減少數，貸方登記增加數，貸方余額反映醫院的投資總額。三、本科目按投資主體設置明細賬。四、核算方法：一）收到投資都投

28、入的款項，應按實際收到的金額，借記現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 醫院運營后的投資， 應根據原始收益率和當前資金收益北進行折算， 按實際收到的出 資額，借記“現金” 、“銀行存款”等科目；以折算后確認的投資額，貸記本科目；根據其差額的情況，貸記或借記“資本公積”科目。二）收到投資者的醫療設備，應按評估確認的價值或合同協議的價格，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。三）收到投資者投入的藥品、材料，應按確認的進價，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目。四）醫院將資本公積轉增資本時， 借記“資本公積” 科目，貸記本科目。第 311 號科目 本科目一、本科目核算醫院取得的資本公積，包

29、括接受捐贈、資本 溢價、法定財產重估增值等。二、本科目借方登記從資本公積轉增資本數貸方登記接受捐 贈、增值數增加數，貸方余額為資本公積總額。三、本科目按資本形成的類別設置明細科目。四、核算方法：一）收到貨幣資金捐贈時，借記“現金” 、“銀行存款”、科目，貸記本科目。二）接受實物捐贈時，應按同類資產的市場價格或根據提供的有關憑據所確定的價值，借記“固定資產”、“庫存物資” 、藥品”等科目；以確定的折舊，貸記“累計折舊”折舊科目；以其差額，貸記本科目。按規定對財產重估產生的增值，借記“固定資產”等 貸記本科目。收資本”科目。五）投資者投入醫院的資金按資本收益率進行折算的，應按實行收到的出資額，借記

30、“銀行存款” 、“固定資產”等科目； 按折算后確定的投資額，貸記“實收資本”科目；對實際出資與 折算投資的差額，應區分差額情況，借記或貸記本科目。第 321 科目 對外醫療收支結余一、本科目核算醫院對外醫療實現的結余或虧損總額。、本科目借方登記對外醫療各項支出、費用轉入數，貸方登記對外醫療各項收入數， 出現貸方余額為醫院結余， 借方余額 不虧損。三、本科目不進行明細核算。四、核算方法：一）月末將本月的對外醫療收入結轉本科目時，借記“對外醫療收入”科目，貸記本科目。將對外醫療支出結轉科目時，借記本科目，貸記“對外醫療支出”科目。二）年終將貸方余款轉出上交醫院用于彌補各項事業費不足與醫院建設，如出

31、現借方余額由醫院用歷年上交結余撥入彌 補，本科目年終無余額。第 331 科目 衛生事業盈虧、科目核算軍隊醫院衛生事業費盈虧情況。二、本科目借方登記衛生事業費支出轉入數，貸方登記衛生事業費收入轉入數， 貸方余額反映軍隊衛生事業費結余數， 借方 余額反映衛生費虧損數。三、核算方法：一）月末衛生事業收入轉入本科目時，借記“衛生事費收入”科目，貸記本科目。二）月末衛生事業費支轉達入本科目時，借記本科目，貸記“衛生事業費支出”科目。三）年終本科目貸方余額為衛生事業費結余額，上交預算內有關科目（下年隨衛生事業撥款轉回） ，借記本科目，貸“銀 行存款”科目，本科目終無余額。四）年終本科目借方余額為發生費虧損

32、額，由醫院撥入經費彌補，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，本科目年終無余 額。第 401 號科目 對外醫療收入一、本科目核算醫院開展對外醫療取得的收入。二、本科目下設 3 個明細科目：（1）門診收入；（2）住院收 入；（3）其它醫療收入。三、本科目借方登記沖銷轉出數，貸方登記發生的收入數， 月末轉入“對外醫療收支結余”科目后，本科目無余額。四、核算方法：一）發生醫療收入，借記“銀行存款” 、“在院地方病人醫藥費”、“醫療應收款”等科目，貸記本科目。五）對外醫療支出醫療設備修理費本科目核算地方病人應攤銷的醫療設備修理費。二）沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。三）轉入對外醫療收支結余時，借記本

33、科目，貸記“對外醫療收支結余”科目。第 411 號科目 對外醫療支出、本科目核算醫院開展對外醫療服務而發生的各項直接費用以及分攤的間接費用。、本科目下設十六個一級明細科目和兩個二級明細科目，見附件 2。三、本科目借方登記各項費用的發生和攤銷數，貸方登記沖銷數和轉出數，月末結轉“對外醫療收支結余”科目后，本科目無余額。四、對外醫療支出”科目的明細核算一）對外醫療支出藥品費1本科目核算地方病人用藥而發生的藥品成本。2本科目下設西藥、中藥兩個二級明細科目。1）月末沖轉藥品消耗時，按成本，借記本科目；按差價，借記“藥品進銷差價”科目；按零售價，貸記“藥品藥房” 科目。計算藥品消耗公式見第二章第十三條（

34、一） 。2）月末沖轉入“對外醫療收支結余”時，借記“對外醫療收支結余”科目，貸記本科目。1）發生血費開支時，借記“待攤費用血費”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）月末將“待攤費用血費”科目本月血費支出總額，在地方病人與軍隊病人之間攤，按應攤銷數，借記本科目和“衛 生事業費支出血費”科目；按攤銷總額。貸記“待攤費用 血費”科目。攤銷方法見第二章第十三條（二） 。三）對外醫療支出器材費本科目核算地方病人應攤銷的器材費。1）低值易耗品、衛生材料領用出庫時，按出庫單登記的金額， 借記“待攤費用器材費” 科目， 貸記“庫存物資”科目。按應攤2）月末將“待攤費用器材費”科目本月器材費支出總額，在地方病人與

35、軍隊病人之間按五項收入比例攤銷， 銷數借記本科目和“衛生事業費支出器材費”科目；按攤銷 總額貸記“待攤費用器材費”科目。攤銷方法見第二章第十 三條（三）。四）對外醫療支出折舊費本科目按規定的方法計算出地方病人應攤銷的折舊額，借記 本科目，貨記“累計折舊”科目。計算與攤銷方法見第二章第十 三條（四）。1）醫療設備修理費用發生時，借記“待攤費用醫療設備修理費”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）月末將“待攤費用醫療設備修理費”科目本月費支出總額，在地方病人與軍隊病人之間按五項收入比例攤銷，應攤銷數，借記本科目和 “衛生事業費支出用醫療設備修理費”科目；按費用總額，貸記“攤銷費用醫療設備修理費”科目。

36、對外醫療支出工資本科目核算應由地方病人攤銷的工資費用，其開支范圍見第 二章第十三條（六） 。七）對外醫療支出被裝管理費本科目核算地方病人應攤的被裝管理費。月末由醫院預算內賬戶提供本月應由醫療攤銷的被裝管理 費數額，按住院天數比例計算出地方病人攤銷數，借記本科目， 貸記“其它應付款被裝管理費”科目。八）對外醫療支出水電費本科目核算地方病人應攤銷的水電費。月末由預算賬戶提供本月應由醫療攤銷的水電費數額，按住 院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科目，貨記“其它 應付款水電費”科目。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤銷的取暖費（含消毒燃料 費）數額，按住院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科 目

37、，貸記“其它應付款一一取暖費”科目。（十）對外醫療支出一一營房管理費本科目核算地方病人應攤銷的營房管理費。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤銷的營房管理費數額，按 住院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科目，貸記“其 它應付款一一營房管理費”科目。（十一）對外醫療支出一一通信裝備維修費管理費本科目核算地方病應攤銷的通信裝備維修管理費。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤銷的通信裝備維修管理 數額，按住院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科目,貸記“其它應付款一一通信裝備維修管理費”科目。（十二）對外醫院支出一一車輛維修管理費本科目核算地方病人應攤銷的車輛維修管理費。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤

38、銷的車輛維修管理費數 額，按住院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科目，貸 記“其它應付款一一車輛維修管理費”科目。（十三）對外醫療支出一一訓練費本科目核算地方病人應攤銷的醫療訓練費。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤銷的訓練費數額，按住院天數比例計算出地方病人應攤銷數，借記本科目，貸記“其它應付款訓練費”科目。十四）對外醫療支出科學研究費本科目核算地方病人應攤銷的科研究費。月末由預算內賬戶提供應由醫療攤銷的科研究費數額，按住 院天數比例計算出地方病人應攤銷科研究數額， 借記本科目， 貸 記“其它應付款科學研究費”科目。十五）對外醫療支出醫療管理費本科目核算地方病人應攤銷的醫療管理費，其開支范

39、圍見第章第十三條（十五） 。1）醫療管理費發生時，借記“待攤費用醫療管理費”科目，貸記“現金” 、“銀行存款”等科目。2）月末將“待攤費用醫療管理費”科目本月支出費用總額，按住院天數比例地方病人與軍隊 病人之間攤銷，按應 攤銷數借記本科目和“衛生事業費支出醫療管理費”科目； 按費用總額貸記“待攤費用醫療管理費”科目。十六）對外醫療支出其它支出本科目核算地方病人應攤銷的其它支出。費用發生時，借記本科目，貨記“現金” 、“銀行存款”等科 目。第 421 號科目 衛生事業費收入二、本科目下設五個明細科目： （ 1）人員費收入；（ 2）床位、本科目核算軍隊衛生事業心費收入。費收入；（3）門診補助費收入； （4）離休、在職、退休師以上干 部床位補助費收入； （5）其它醫療收入（含醫院辦理醫療包干費 待等收入）。三、本科目貸方登記發生收入數，借方登記沖銷轉出數，月 末轉入“衛生事業費盈虧”科目后，本科目無余額。四、核算方法：一） 發生收入時，借記 “銀行存款”等科目， 貸記本科目。二）沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。三）轉入衛生事業費盈虧時，借記本科目，貸記“衛生事業費盈虧”科目。四）醫院向上計領衛生事業費的半年決算劃撥一次