1、本科論文摘要內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)企業(yè)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它作為一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性在公司的治理中變得尤為重要。同時(shí)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)事務(wù)的開(kāi)展在公司治理中的作用就凸顯的越來(lái)越重要，而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，它的獨(dú)立性則有利于公司管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，減少徇私舞弊、財(cái)產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生。近些年來(lái)，各種經(jīng)濟(jì)頻發(fā)，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題也一直被廣泛關(guān)注，這給我國(guó)公司社會(huì)治理中的內(nèi)部控制審計(jì)管理工作提出了一個(gè)更高的要求和更新的挑戰(zhàn)，所以我們迫切需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題進(jìn)行更深一步的探索和研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的影響其獨(dú)立性的問(wèn)題

2、分析以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題找出解決的措施，同時(shí)通過(guò)加大對(duì)于國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。獨(dú)立性問(wèn)題一直是內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)只有在保證獨(dú)立的情況下，才能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)和可靠。本文主要分為四個(gè)部分來(lái)論述分析我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有關(guān)問(wèn)題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立性，影響，作用，建議Abstractinternalauditasanindependentevaluationofenterprises,theindependenceofinstitutionsincorporategovernancehasbecomeparticularlyimportant.Atthes

3、ametime,withthedevelopmentofeconomy,theroleofauditincorporategovernanceisparticularlyimportant,andinternalauditasanimportantlinkincorporategovernance,itsindependenceisconducivetothemanagementofthecompanytotimelyfindtheproblemsinmanagement,reducefavoritismfraud,propertylossandotherphenomena.Inrecenty

4、ears,variouseconomiccrime,abouttheproblemoftheinternalauditindependencehasalsobeenwidelyattention,thistoourcountrycorporategovernanceintheinternalauditworkputforwardhigherrequestandupdatethechallenge,sotheindependenceoftheinternalauditproblemsurgentlyneedtobefurtherexplorationandresearch,foundproble

5、msintheimpactoftheindependenceofinternalauditandimprovetheprofessionalethicsandqualityoftheinternalauditpersonnel,atthesametime,increasethenationalguidelinesfortheinternalauditandsupervision.Theissueofindependencehasalwaysbeenthesoulofinternalaudit,becauseinternalauditcanonlyensuretheauthenticityand

6、reliabilityofinternalauditresultsifitisindependent.ThispaperisdividedintofourpartstodiscussandanalyzetheinternalauditindependenceofChinesecompanies.Keywords:internalaudit,independence,influence,role,suggestion 目 錄1相關(guān)理論概述11.1內(nèi)部審計(jì)概述11.1.1內(nèi)部審計(jì)定義11.1.2內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容11.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述21.2.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的定義和特征21.2.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)

7、立性的作用22內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀分析32.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀32.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀的分析43.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的主要問(wèn)題以北方重工業(yè)集團(tuán)為例43.1北方重工業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介43.2北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀53.3北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問(wèn)題53.3.1制度執(zhí)行力差削弱內(nèi)部審計(jì)工作有效獨(dú)立性53.3.2運(yùn)行本部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干涉影響其客觀性63.3.3審計(jì)方法落后制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性73.3.4內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完整獨(dú)立性74加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施84.1完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度84.2確保審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性84.3提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)94.4完善相應(yīng)的法律

8、法規(guī)95.結(jié)束語(yǔ)106.致 謝117.參考文獻(xiàn)121相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部審計(jì)概述近些年來(lái)，經(jīng)濟(jì)案件的頻發(fā)使得公司治理的有效性越來(lái)越受到人們特別是公司管理者的廣泛關(guān)注。公司治理涉及的范圍很廣，包括：所有者與相關(guān)人士之間的各種關(guān)系、公司的管理框架的建立等。而內(nèi)部審計(jì)也是公司治理中一個(gè)相關(guān)的重要的部分。內(nèi)部審計(jì)是指為了協(xié)助公司的管理層有效的治理公司，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)方面存在的一些問(wèn)題而設(shè)立的，從而在公司的治理方面可以發(fā)揮一定的作用，有效制約公司內(nèi)部的徇私舞弊、財(cái)產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生，給公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理中不可或缺的一部分，它的獨(dú)立性又可以保證公司治理的有效性。

9、1.1.1內(nèi)部審計(jì)定義審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)而言是有效的防治經(jīng)營(yíng)失誤的一種可行的制度措施。審計(jì)又可以分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，兩者在一定程度上是相同的，但在一定程度上又是相對(duì)的。外部審計(jì)是相對(duì)于社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是需要向社會(huì)展示，其展示效益的真假需要由專門的部門進(jìn)行判斷，對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，這就需要外部審計(jì)部門。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)能夠發(fā)揮一定的管理作用。內(nèi)部審計(jì)部門雖然是企業(yè)單位內(nèi)部的一個(gè)重要職能部門，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)管理層負(fù)責(zé)，但是不直接參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)，只對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行日常的監(jiān)督。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要出具審計(jì)報(bào)告，提出解決措施，為公司高層的管理決策提供參考。 內(nèi)部

10、控制審計(jì)處于一個(gè)單位企業(yè)內(nèi)部，它和外部審計(jì)相比有一些優(yōu)越的地方：內(nèi)部審計(jì)相較于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的業(yè)務(wù)更加的了解，外審只是根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)去進(jìn)行檢查，而內(nèi)審則熟悉公司的數(shù)據(jù)信息，所以相對(duì)于外審來(lái)說(shuō)能夠快速的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并規(guī)避或解決風(fēng)險(xiǎn)；其次，內(nèi)部審計(jì)能有效地進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督；有利于公司管理層比較深入發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題并及時(shí)與各職能部門解決，針對(duì)性比較強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)反映公司經(jīng)營(yíng)情況，提供一些有效的建議，從而有利于防患于未然。 1.1.2內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容（1）財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要是監(jiān)督和評(píng)估資產(chǎn)是否完整，財(cái)務(wù)信息，實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和支付合規(guī)性，合理性和合法性的會(huì)計(jì)記

11、錄和分析報(bào)告的平衡提供數(shù)據(jù)來(lái)證明的真實(shí)性和公平性。這里既包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金，事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)的審查。（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是為了審查和評(píng)價(jià)公司或者企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益的，包括經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的程度和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的途徑是否合法，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的審查來(lái)判斷企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益大小的潛力和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的途徑，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)在獲得相應(yīng)的利潤(rùn)以后對(duì)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審查，主要是分清各個(gè)部門，各個(gè)職位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及其是否承擔(dān)承擔(dān)途徑是否合法有效等。1.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述1.2.1內(nèi)

12、部審計(jì)獨(dú)立性的定義和特征早些時(shí)候的內(nèi)部審計(jì)主要是突出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，又叫“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)，其獨(dú)立性主要表現(xiàn)在其內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立的行駛其所擁有的監(jiān)督權(quán)而不需要向最高領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，其有限性就在于獨(dú)立性不受限制，后來(lái)發(fā)展成為與管理層對(duì)立的部門，不利于公司的統(tǒng)一管理，也很難使內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮其應(yīng)有的作用。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，沒(méi)有利益沖突。獨(dú)立性是指不以某個(gè)部門為主體，相反，而是對(duì)其他部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。與傳統(tǒng)概念上的內(nèi)部審計(jì)的不同是內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人直接向公司最高領(lǐng)導(dǎo)層組織和匯報(bào)工作，從而保障其獨(dú)立性的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性之所以獨(dú)立是因?yàn)槠渥畲蟮奶卣骶褪瞧?/p>

13、所具有的獨(dú)立性，獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立的對(duì)所擁有的職能進(jìn)行發(fā)揮，不受任何部門和人員的限制，只對(duì)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有在其他職能部門中獨(dú)立出來(lái)，它所從事的審計(jì)工作不受任何人員和部門的干擾，才能在一定程度上保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公平公正，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效性，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展。1.2.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要作用就是能系統(tǒng)的識(shí)別出公司治理中存在的一系列漏洞和問(wèn)題，而不單單只是審閱公司財(cái)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題，現(xiàn)代社會(huì)隨著內(nèi)審部門的逐漸完善，其有效職能的發(fā)揮也應(yīng)該更加綜合和全面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)有利于企業(yè)管理者在更短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，再加之獨(dú)立性的存在，使其內(nèi)部審

14、計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確可靠，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)減少不必要的開(kāi)支，增加企業(yè)收入。首先，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立進(jìn)行可以為內(nèi)部控制過(guò)濾一些有效的信息，從而使公司的內(nèi)部控制在控制環(huán)節(jié)變得更加有效，防患于未然，從而進(jìn)行有效控制，使公司的內(nèi)部控制能夠在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證其有效性。其次，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)管理層產(chǎn)生一定的監(jiān)督和監(jiān)管作用。對(duì)管理層的監(jiān)督可以減少其徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，有效的調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而可以使各部門更好的各司其職，更好的為公司服務(wù)，節(jié)約公司的資源，增加公司的收入。再次，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性敢，舞弊就會(huì)少，向社會(huì)

15、所展示的經(jīng)營(yíng)和管理能力就會(huì)好，隨之而來(lái)的就是經(jīng)濟(jì)效益的提高，那么在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力就強(qiáng)。當(dāng)然也在一定程度上就會(huì)立于不敗之地，從而會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，為社會(huì)做出積極的貢獻(xiàn)。2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀分析2.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部管理能力好壞的一個(gè)重要指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以有效避免徇私舞弊等經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，近些年來(lái)，各種經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題提出了質(zhì)疑，同時(shí)也說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。當(dāng)然由于種種問(wèn)題導(dǎo)致了現(xiàn)在社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不重視。當(dāng)然這種不重視也成為了現(xiàn)如今內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理來(lái)說(shuō)非常重要，同時(shí)也是非常謹(jǐn)慎

16、的一項(xiàng)工作，尤其是在現(xiàn)在公司競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的今天。但現(xiàn)在更多的是公司內(nèi)部管理者經(jīng)營(yíng)者以及決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種“無(wú)視”的態(tài)度，還有對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面的意識(shí)逐漸的惡化。與此同時(shí)現(xiàn)在的很多公司內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于控股股東，很多股東利用關(guān)聯(lián)占用巨額的資金，企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，由于沒(méi)有專業(yè)部門對(duì)審計(jì)人員的審查，從而就進(jìn)入了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其實(shí)，內(nèi)部審計(jì)建立的最初目的就是為了防止股東濫用職權(quán)，破環(huán)企業(yè)的管理，造成制度混亂，使得員工的工作的積極性下降。內(nèi)部審計(jì)的整體架構(gòu)是由審計(jì)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)控制、信息交流、外部監(jiān)督五部分構(gòu)成，一個(gè)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性良好也是本企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管好的結(jié)果。加強(qiáng)內(nèi)

17、部審計(jì)的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性的發(fā)揮是公司不斷發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該受最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，從而獨(dú)立于公司內(nèi)部其他部門，減少徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。但現(xiàn)在在很多公司內(nèi)部其內(nèi)部審計(jì)直接由經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)和管理，經(jīng)營(yíng)者成了內(nèi)部審計(jì)部門的直接管理者，這樣就會(huì)在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮。當(dāng)然影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的另一個(gè)原因是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的缺失，在一些公司由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展較晚，公司的管理者一貫遵循舊的規(guī)章制度，所以在公司內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)；也有一部分公司并不重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，所以對(duì)內(nèi)審部門并不重視，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，并不能有效的發(fā)揮其作用，繼而也不能有效發(fā)揮其獨(dú)立性。最后內(nèi)部

18、審計(jì)人員需要一定的專業(yè)技能才能勝任，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的時(shí)間相對(duì)來(lái)說(shuō)比較晚，在選撥人才方面沒(méi)有一個(gè)定性的規(guī)定或是條件，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)與業(yè)務(wù)就沒(méi)有辦法相匹配，再加上企業(yè)人員的要求，所以其獨(dú)立性并不能很好的展現(xiàn)。2.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀的分析首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性意識(shí)缺失是一個(gè)普遍的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)起步較晚，導(dǎo)致管理者對(duì)其不重視；其次法制的不健全也使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性意識(shí)較弱，法律并未明文規(guī)定公司必須設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并保證其獨(dú)立性。股東與內(nèi)審人員相關(guān)聯(lián)也無(wú)非是權(quán)和利的推動(dòng)，從而可以濫用職權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。再次，審計(jì)機(jī)構(gòu)的不健全導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中并不能很好的使其獨(dú)立性有效的發(fā)揮

19、，還要受制于公司的經(jīng)營(yíng)者，一方獨(dú)大，使經(jīng)營(yíng)者掌握內(nèi)部審計(jì)的實(shí)權(quán)。還有現(xiàn)在的一些企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，當(dāng)然也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門在現(xiàn)在的一些企業(yè)中并沒(méi)有得到很好的重視。內(nèi)審人員素質(zhì)也因?yàn)楝F(xiàn)在社會(huì)對(duì)內(nèi)審的輕視而變得比較低下。因?yàn)楣镜膬?nèi)部審計(jì)在實(shí)際實(shí)行的過(guò)程中其獨(dú)立性存在各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有淋漓盡致的發(fā)揮出來(lái)，這樣就會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)在社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不重視。而我們可以做的就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的主要問(wèn)題，并找出解決的辦法，去改變內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀，使其發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。3.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的主要問(wèn)題以北方重工業(yè)集團(tuán)為例3.1北方重工業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介北方重工集團(tuán)有限

20、公司是由原沈陽(yáng)重型機(jī)械有限集團(tuán)公司和原沈陽(yáng)礦山機(jī)械有限公司重組而成的一個(gè)國(guó)有獨(dú)資公司，其中的沈陽(yáng)機(jī)械有限集團(tuán)公司是一家成立時(shí)間比較長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的公司，同時(shí)也是一個(gè)與共和國(guó)共同成長(zhǎng)的公司。但他隨著共和國(guó)的興衰同時(shí)也經(jīng)歷了輝煌與低迷以后，終于摸索出了適合自己的發(fā)展道路，在新的時(shí)代再展輝煌，不僅致力于國(guó)內(nèi)的業(yè)務(wù)，更是把視野放到了國(guó)外。2007年收購(gòu)了德國(guó)Vilt控股有限公司和法國(guó)NFM公司，從而為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)奠定了基礎(chǔ)。北方重工業(yè)集團(tuán)由此規(guī)模更加龐大，經(jīng)營(yíng)模式也越來(lái)越緊跟世界公司經(jīng)營(yíng)的潮流，開(kāi)始了跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。3.2北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀中國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系建立時(shí)，內(nèi)部審計(jì)不像想象的那么好,

21、在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展并沒(méi)有帶來(lái)北方重工集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的注意，直到1994年8月,發(fā)行審計(jì)法律的中華人民共和國(guó)的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值慢慢地，一點(diǎn)一點(diǎn)地被發(fā)現(xiàn)。最后通過(guò)一系列的籌備工作，1996年，北方重工集團(tuán)成立了第一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，才開(kāi)始的四年時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)部門工作的開(kāi)展都是自行摸索，沒(méi)有任何硬性的規(guī)定和限制，內(nèi)部審計(jì)工作每年開(kāi)展一次，其內(nèi)部審計(jì)人員也由各分公司財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，審計(jì)范圍也非常有限，只對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)和所得稅的審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)并沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，所以我們當(dāng)時(shí)出具的內(nèi)部控制審計(jì)工作報(bào)告是非常片面的，很多方面監(jiān)督不到，因此當(dāng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)部門在很多方面有很大的上升空間。后來(lái)隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，北方

22、重工業(yè)集團(tuán)對(duì)自己內(nèi)部審計(jì)職能和范圍也不斷的進(jìn)行完善。拓寬了內(nèi)部審計(jì)的范圍，人員選撥也更加規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)工作方面總體上取得了巨大的進(jìn)步。目前公司設(shè)有審計(jì)和法律部，負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計(jì)事務(wù)。總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師，司法部審計(jì)結(jié)果：審計(jì)和法律部還有審計(jì)部和法律顧問(wèn)辦公室。審計(jì)部有12名工作人員，法律顧問(wèn)辦公室3名工作人員直接參加審計(jì)工作，審計(jì)部負(fù)責(zé)該組的所有審計(jì)。目前，在審計(jì)部門，兩名專業(yè)人員有資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。科學(xué)和技術(shù)人員。3.3北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問(wèn)題3.3.1制度執(zhí)行力差削弱內(nèi)部審計(jì)工作有效獨(dú)立性如今，總體來(lái)看，北方重工業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)置得出比較完善，能夠全面的按照

23、我國(guó)相關(guān)的法律制定，從而使得公司內(nèi)部審計(jì)的工作在制度上比較的合理規(guī)范。但在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，與設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)制度有一定的差距：首先，內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定：在人員的選用上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在選用內(nèi)審人員時(shí)只能選用專門的審計(jì)人員，外加要有審計(jì)從業(yè)資格證，并且在選拔的時(shí)候選擇與審計(jì)工作相關(guān)的審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)的人員，持證上崗。但在北方重工業(yè)集團(tuán)實(shí)際的人才選拔中，對(duì)于其是否具有審計(jì)從業(yè)資格證，以及專業(yè)知識(shí)的是否具備并且能夠勝任這份工作等方面的考核并不重視。其次，內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中如果與被審計(jì)單位有血緣或者具有直接厲害關(guān)系時(shí)，應(yīng)該采用回避制度，但在實(shí)際工作中，并沒(méi)有按照此條規(guī)定，做明確的界

24、定。第3， 內(nèi)部審計(jì)制度明確提出：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該實(shí)行再教育和培訓(xùn)制度以適應(yīng)有關(guān)條例的變化，從而全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以適應(yīng)工作的發(fā)展，但北方重工業(yè)集團(tuán)在實(shí)際的對(duì)員工的再教育和培訓(xùn)上相對(duì)的比較欠缺，內(nèi)審人員沒(méi)有特定專門的培訓(xùn)項(xiàng)目。綜上，北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力較差，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。3.3.2運(yùn)行本部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干涉影響其客觀性北方重工業(yè)集團(tuán)是一家大型的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，分公司眾多，財(cái)務(wù)系統(tǒng)龐大，如此龐大的財(cái)務(wù)系統(tǒng)只有十幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員定期審計(jì)，每季度審計(jì)一次，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)難度是非常大的，但他們卻完成的很好，能夠如期進(jìn)行，且相對(duì)順利。這主要是因?yàn)樵诠緝?nèi)部

25、，實(shí)際上還有一個(gè)部門從旁協(xié)助，那就是運(yùn)行本部。北方重工業(yè)集團(tuán)的運(yùn)行本部是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，直接隸屬于董事會(huì)，其職能是根據(jù)公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況再結(jié)合市場(chǎng)的需求狀況為各個(gè)分公司制定一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，其制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃直接交由董事會(huì)進(jìn)行裁決，并由其在季末時(shí)驗(yàn)收經(jīng)營(yíng)成果并出具經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告。在出具運(yùn)行報(bào)告時(shí)，需要內(nèi)部審計(jì)人員提供的各部門經(jīng)過(guò)審計(jì)之后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，運(yùn)行本部對(duì)各公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行判斷。后來(lái)，北方重工業(yè)集團(tuán)正式合并以后，變成了凡是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的審計(jì)，都是運(yùn)行本部與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同完成的。直接參與審計(jì)工作，對(duì)于運(yùn)行本部而言，可以在第一時(shí)間獲得各個(gè)分公司的財(cái)

26、務(wù)狀況的一手資料，能夠保證資料的完整性，及時(shí)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)資料使用情況，并且對(duì)其出具運(yùn)行報(bào)告和對(duì)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)督存在很多好處。由于運(yùn)行本部和內(nèi)審部門一起審計(jì)對(duì)于本集團(tuán)來(lái)說(shuō)有諸多好處，所以北方重工業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有意識(shí)到這樣安排的不妥之處，但在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，運(yùn)行本部計(jì)時(shí)計(jì)劃的制作者，又成為計(jì)劃的審核者，這樣就會(huì)產(chǎn)生極大的問(wèn)題，從而影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也極有可能造成舞弊受賄等現(xiàn)象的產(chǎn)生。實(shí)際上，審計(jì)部門是公司的第三方，是專門對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。但運(yùn)行本部實(shí)際上在公司中是生產(chǎn)計(jì)劃的制作者，同時(shí)也是屬于公司的經(jīng)營(yíng)層，屬于公司內(nèi)部審計(jì)

27、被審計(jì)的一方，所以二者在本質(zhì)上存在著顯著的差異。在利益方面，審計(jì)部門只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，其對(duì)于審計(jì)結(jié)果并不負(fù)責(zé)，而運(yùn)行部門作為公司生產(chǎn)計(jì)劃的制定者，其對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等有一定的責(zé)任，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。這樣董事會(huì)就會(huì)直接看到運(yùn)行本部的失誤，并使運(yùn)行本部的利益受損。如果審計(jì)部門與運(yùn)行本部一起進(jìn)行審計(jì)工作，當(dāng)審計(jì)結(jié)果在對(duì)于對(duì)運(yùn)行本部不利的情況下，極易受到運(yùn)行本部的影響，改變審計(jì)結(jié)果使內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性降低，影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。3.3.3審計(jì)方法落后制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性審計(jì)工作的開(kāi)展就要建立在選擇適合的審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，選擇了合適的審計(jì)方法可

28、以確保審計(jì)職能的有效發(fā)揮，在我們選擇時(shí)，我們不能盲目的去選擇審計(jì)的方式方法，而是我們需要適時(shí)的結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和特點(diǎn)，選擇合適的審計(jì)研究方法。北方重工業(yè)集團(tuán)規(guī)模相對(duì)于一般的公司來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)模式比較先進(jìn)，規(guī)模比較大，底下設(shè)有13個(gè)產(chǎn)品公司，4個(gè)職能公司以及四個(gè)輔助公司。各分公司在重工業(yè)方面涉及較廣的范圍，所以需要審計(jì)的方面就比較多，范圍比較廣。但目前北方重工業(yè)集團(tuán)采用的審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。實(shí)際上，這兩種審計(jì)方法對(duì)于四個(gè)輔助公司來(lái)講是較為有效的，因?yàn)樗膫€(gè)輔助公司經(jīng)營(yíng)從事的事物是比較的單調(diào)的，資金的流量也相對(duì)來(lái)說(shuō)很穩(wěn)定，所以不需要一些復(fù)雜的審計(jì)方法，但是這兩種審計(jì)方法對(duì)

29、于業(yè)務(wù)量較多，資金流量不固定的三大職能公司來(lái)說(shuō)卻是行不通的。綜上，北方重工業(yè)集團(tuán)目前的審計(jì)單位很少關(guān)注公司的戰(zhàn)略方向以及目標(biāo)，也沒(méi)有以管理層的思維模式考慮問(wèn)題，如果這種審計(jì)方法一直得不到更新，就會(huì)在一定程度上制約內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效性做出判斷。3.3.4內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完整獨(dú)立性北方重工業(yè)集團(tuán)雖然有著完整的內(nèi)部審計(jì)制度，但在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理上存在諸多不當(dāng)之處。第一，是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，北方重工業(yè)集團(tuán)由于作為一家規(guī)模龐大的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，它企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要并且也是不能缺少的。但在北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的人員中，共

30、12個(gè)人，但當(dāng)時(shí)只有中間的兩人擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，其余大多數(shù)是會(huì)計(jì)師職稱。除此之外，只有兩個(gè)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的是全日制本科學(xué)歷，其他人員都是自考本科或者大專。大家都知道，內(nèi)部審計(jì)工作的順利且有效的進(jìn)行，有很大一部分的作用是取決于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理人員的專業(yè)學(xué)生素質(zhì)，還有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的勝任能力。目前，北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)較低，所以無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。其次，北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制也非常簡(jiǎn)單，其基本工資與績(jī)效工資與公司內(nèi)其他員工一樣，并無(wú)不同，若公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好，其分配的獎(jiǎng)金和福利就會(huì)多，相反的若經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，其分配的獎(jiǎng)金和福利就會(huì)減少，甚至沒(méi)有。這種獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)

31、制對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員在審核公司財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候很可能起到一個(gè)相反的作用，不排除有人為了增加自己的獎(jiǎng)金和福利從而對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況做出不合理的評(píng)價(jià)，從而也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性形成了制約。再次，北方重工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)大多數(shù)是跟著集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員一起進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的訓(xùn)練，而針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)于在內(nèi)部審計(jì)上的訓(xùn)練卻很少或者比較單一。這樣的培訓(xùn)方式不利于企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，還會(huì)在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，不利于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的完善與準(zhǔn)確。還有就是審計(jì)人員的技術(shù)水平一直達(dá)不到現(xiàn)如今市場(chǎng)上對(duì)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)的要求，在現(xiàn)如今技術(shù)發(fā)達(dá)的社會(huì)，各種經(jīng)濟(jì)手段的提高都有可能使得公司的財(cái)務(wù)狀況遭受損失

32、，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力也應(yīng)該適時(shí)的提高。 4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施4.1完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)單位內(nèi)部需要審計(jì)時(shí)，可以在審計(jì)機(jī)構(gòu)雇傭?qū)徲?jì)人員而不選用本公司人員進(jìn)行審計(jì)，本公司提供一定的審計(jì)費(fèi)用給外邊的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不直接向外駐的審計(jì)人員分配工資。這樣，可以保證外駐的內(nèi)部審計(jì)人員不受單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層或者管理層的影響，使得內(nèi)部審計(jì)人員減少工作方面的擔(dān)憂，保證其內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮。此外，公司內(nèi)部應(yīng)該賦予內(nèi)部審計(jì)人員更多的權(quán)利，并適時(shí)的制定一些切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃并交由審計(jì)部門審核，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到一定的要求，應(yīng)該及時(shí)更換審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)更換，避免出現(xiàn)一系

33、列不正當(dāng)關(guān)系，影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公平與公正。內(nèi)部審計(jì)工作只能由內(nèi)部審計(jì)人員完成，公司內(nèi)其他部門不能從旁協(xié)助。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的任免和獎(jiǎng)懲機(jī)制要有明確的規(guī)定，給予內(nèi)部審計(jì)人員制度性的保護(hù)。獎(jiǎng)懲機(jī)制要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員有效，目的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效性與公正性。4.2確保審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要想確保審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最重要的應(yīng)該就是減少本公司其他部門在審計(jì)業(yè)務(wù)上的干預(yù)，做到各司其職，審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行。在公司治理過(guò)程中要做到各個(gè)部門之間互不干預(yù)，可以通過(guò)一些公司的內(nèi)部的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。可以硬性的規(guī)定一些制度確保內(nèi)審的獨(dú)立性。其次企業(yè)設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在一定程度上確保內(nèi)部

34、審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的增強(qiáng)，重在自身要有所作為。首先內(nèi)部審計(jì)的務(wù)實(shí)性要強(qiáng)，抓關(guān)鍵，找重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中要抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與發(fā)展中重要的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，突出內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展中起到一個(gè)保駕護(hù)航的作用。其次是審計(jì)的過(guò)程要規(guī)范化，按照國(guó)家的法律法規(guī)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公平與公正。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果要有一定的時(shí)效性。在有效的會(huì)計(jì)政策下出具有效的審計(jì)報(bào)告。4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的提高有利于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮。其實(shí)，在很多情況下，很多內(nèi)審人員在公司中身兼多職，違背了作為一名內(nèi)審人員的職業(yè)素

35、質(zhì)，所以，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)勢(shì)在必行。在選撥時(shí)，應(yīng)注重內(nèi)審人員的工作勝任能力以及對(duì)專業(yè)資格證的要求，切實(shí)引進(jìn)公司內(nèi)部所需要的人才，提高整體員工的素質(zhì)。當(dāng)然，還要對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)以及適時(shí)的培訓(xùn)，根據(jù)他們專業(yè)學(xué)習(xí)能力的不同，并結(jié)合學(xué)習(xí)人員自身的學(xué)習(xí)特點(diǎn)和能力，對(duì)他們進(jìn)行多樣的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以較快的適應(yīng)工作的變化與發(fā)展。適當(dāng)?shù)母淖內(nèi)藛T任免方式，由有能力者擔(dān)任，減少經(jīng)營(yíng)層的干預(yù)，改為人力資源部門在社會(huì)上根據(jù)專業(yè)能力學(xué)習(xí)能力直接進(jìn)行選撥。這樣就能在一定程度上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的發(fā)揮。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高他們?cè)诘赖路矫妫ぷ鞣矫妫€有一些熟悉會(huì)計(jì)政策方面的能力。4.4完善相應(yīng)的法律法規(guī)目

36、前，世界上很多國(guó)家都在內(nèi)部審計(jì)方面有很多相應(yīng)的法律法規(guī)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也有很多關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定。現(xiàn)代社會(huì)是法制的社會(huì)，審計(jì)的法治建設(shè)，是審計(jì)制度不斷向前發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制定相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)法律制度，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展的今天是刻不容緩的。通過(guò)法律的約束，內(nèi)部審計(jì)才能更加的保持獨(dú)立。同時(shí)還要更加規(guī)范一些在法律制度上的細(xì)則，減少內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際的工作中因?yàn)椴磺宄?nèi)部審計(jì)的規(guī)范而做出的錯(cuò)誤行為，避免在某一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的獨(dú)立性創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。5.結(jié)束語(yǔ)經(jīng)過(guò)我們的分析，總體來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展成為

37、一種不可阻擋的發(fā)展趨勢(shì)，隨著公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)在公司的治理中也變的越來(lái)越重要，是公司治理的一項(xiàng)重要舉措。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)其獨(dú)立性的發(fā)揮也在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過(guò)程中變得越來(lái)越重要。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著各種各樣的問(wèn)題，最重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)有的作用，重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。本文通過(guò)對(duì)北方重工業(yè)集團(tuán)的研究，找到了其內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性中存在的諸多問(wèn)題：一是制度執(zhí)行力差。其內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)置雖然比較完善，但其在制度執(zhí)行上卻比較差，很多制度只是形同虛設(shè)，無(wú)法起到其在初設(shè)時(shí)想要讓它發(fā)揮的作用，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是其他部門的干涉。其他部門的干涉是其獨(dú)立性最大的因素，也是最直接的因素，內(nèi)部審計(jì)本來(lái)就應(yīng)該是獨(dú)立的，如果有其他部門的干預(yù)，就會(huì)使其決策受到其他部門的影響，這樣其獨(dú)立性也受到了很大的限