1、個人所得稅自行納稅申報問答1、什么是個人所得稅自行納稅申報？答：個人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行 納稅申報。自行納稅申報是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額， 計算出應(yīng)納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實(shí)填寫相 應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報繳納個人所得稅。（二）納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得 項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報期 限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理 相應(yīng)事項。2、哪些人需要辦理自行納稅申報？答：凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人

2、所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五 種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報一）年所得 12 萬元以上的；二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；三）從中國境外取得所得的；四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。3、國家對自行納稅申報的具體管理辦法是什么？答：為加強(qiáng)個人所得稅征收管理，完善個人所得稅自行納稅申報制 度，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及 其實(shí)施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和稅收 有關(guān)規(guī)定， 國家稅務(wù)總局制定了 個人所得稅自行納稅申報辦法 （試行） （以下簡稱辦法 ）。辦法 共分八章、 四十四條，

3、 分別從制定辦法的依據(jù)、 申報對象、 申報內(nèi)容、申報地點(diǎn)、申報期限、申報方式、申報管理、法律責(zé)任、執(zhí) 行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。4、個人年所得超過 12 萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅 款，年終是否還需要申報？答：如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過 12 萬元，無論其平 常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī) 關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦 理納稅申報。5、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過12 萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？答：個人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法

4、修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法 及其實(shí)施條例修訂后，年所得超過 12 萬元的個人，不論其所得平常是 否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報的義務(wù)。年所得超過 12 萬元 的個人，是個人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù) 人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話， 就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和 納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實(shí)行分類所得稅 制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。6、“年所得 12萬元以上 ”應(yīng)怎樣把握？包括哪些內(nèi)容？ 答：辦法規(guī)

5、定，年所得 12 萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以 下 11 項所得合計達(dá)到 12 萬元：“工資、薪金所得 ”、“個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得 ”、 “對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ”、“勞務(wù)報酬所 得”、“稿酬所得 ”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得 ”、“利息、股息、紅利所得 ”、“財 產(chǎn)租賃所得 ”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”、“偶然所得”，以及“其他所得 ”。7、哪些所得不計算在年所得中？答：在計算 12 萬元年所得時，對個人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī) 定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得 中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1、省

6、級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以 及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 ;2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息 ;3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實(shí)施條 例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資 深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼 ;4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ;5、保險賠款 ;6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ;7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外 交代表、領(lǐng)事官員和其

7、他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）個人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境 外的所得。（三）個人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位 為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險 費(fèi)、住房公積金（簡稱 “三費(fèi)一金 ”）。8、各個所得項目的年所得怎樣計算？答： “年所得 ”為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個 人所得稅的 11 項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額；年所得的具體計算方法： 工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月 3200 元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位

8、所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得） ，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、 津貼以及 “三費(fèi)一金 ”以后的余額。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、 津貼， 即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府 特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的 其他補(bǔ)貼、津貼。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查 賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的 余額計算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所 得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計 算。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。 企

9、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收 入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加 上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定 費(fèi)用（每次收入不超過 4000 元的減除費(fèi)用 800元； 4000 元以上的減除 20%的費(fèi)用）的收入額。 財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用 800元；4000元以上的減除 20%的費(fèi)用）和修繕費(fèi)用（每月 不超過 800 元）的收入額。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股票轉(zhuǎn)讓所得），是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除 財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅

10、金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng) 納稅所得額。其中股票轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為零。 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何 費(fèi)用的收入額。例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入 144000元（含個人按照 規(guī)定繳納的 “三費(fèi)一金 ”），國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼 2400元，國債利 息 10000元，企業(yè)債券利息 5000元，稿酬所得 6000元，保險賠款 3500 元，房屋出租收入 12000 元，個人按照規(guī)定繳納了 “三費(fèi)一金 ”14000元， 單位也按照規(guī)定為個人繳付 “三費(fèi)一金 ”28000元，則該納稅人應(yīng)申報的 年所得為 153000 元,具體計算過程是：工資收入 144

11、000 元-個人按照規(guī) 定繳納的 “三費(fèi)一金 ”14000元+企業(yè)債券利息 5000元+稿酬所得 6000元+ 房屋出租收入 12000 元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼 2400 元、國債利 息 10000元、保險賠款 3500元、單位為個人繳付的 “三費(fèi)一金 ”28000元 （未計入個人工資收入） 不需計入年所得， 個人按照規(guī)定繳納的 “三費(fèi)一 金” 1400（元可以從工資收入中剔除。9、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？答：納稅人由支付單位或個人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換 算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。具體計算，按照國家稅務(wù)總 局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題

12、的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994089號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題 的通知（國稅發(fā)1996199號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個人為 納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式對應(yīng)稅率表的通知（國稅發(fā)2000192號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。10、年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？答：年所得12萬元以上的納稅人，年度納稅申報時，只需要根據(jù)一 個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫并報送個人所得稅納稅申報表（適 用于年所得12萬元以上的納稅人申報）、個人有效身份證件復(fù)印件， 以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有

13、關(guān)資料。個人有效身份證件，主要 有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng) 證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。11、 個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬兀以上的納稅人 申報）可以在哪里取得？答：納稅人可以到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取納稅申報表，也可以登錄蘇州地稅網(wǎng)站（http:/www.jssz-l- ）的“下載中 心”免費(fèi)下載使用。12、年所得 12 萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些內(nèi)容？ 答：年所得 12 萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報時， 一般只需填寫個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、 已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退

14、）稅額。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包 括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中 國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容 外，還需填報國籍、抵華日期等信息。13、年所得 12 萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報？ 答：從 2006年 1月 1日起，年所得 12萬元以上的納稅人，在納稅 年度終了后 3 個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。也就是說， 每年的公歷 1 月 1 日至 3 月 31 日期間的任何一天，納稅人均可辦理納 稅申報。以 2006 年為例，年所得達(dá)到 12 萬元的納稅人，應(yīng)該在 2007 年 1 月 1 日至 3 月 31 日到主管地方稅務(wù)

15、機(jī)關(guān)辦理納稅申報。14、年所得 12 萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報？ 答：年所得 12 萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報地點(diǎn)應(yīng) 區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主 管地稅機(jī)關(guān)申報。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固 定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的 生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng) 稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得） 的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無

16、生產(chǎn)、經(jīng)營所 得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所 在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅 機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī) 關(guān)申報。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的 地方。15、辦法出臺后，個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投 資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報辦法跟以前相 比，有什么變化？答：這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但 其中年所得 12 萬元以上的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報外， 年度終了后還需按照辦法的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

17、個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng) 納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后 7 日內(nèi)辦理納稅申報；分 季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后 7 日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終 了后，納稅人在 3 個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自 取得所得之日起 30 日內(nèi)辦理納稅申報；在 1 個納稅年度內(nèi)分次取得承 包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7 日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后 3 個月內(nèi)匯算清繳。16、個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事 業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，納稅申報地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？答：個體工商戶

18、向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同 情形確定納稅申報地點(diǎn)：（一）興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng) 營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。（二）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān) 申報。（三）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興 辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合 伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。17、納稅人能否改變納稅申報地點(diǎn)？ 答：納稅人的納稅申報地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情 況變更納稅申報地點(diǎn)的，須報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。18、年所得 12 萬

19、元以上的個人，個人所得稅自行申報可以采取哪 些方式？答：納稅人在納稅年度終了后 3 個月內(nèi)，可以采用電子申報、上門 申報或郵寄申報的方式辦理個人所得稅自行申報。19、哪些人可以使用電子申報的方式辦理個人所得稅自行申報？ 答：對僅從唯一扣繳義務(wù)人處取得收入的納稅人，且扣繳義務(wù)人在 我市登記的，可以通過 “個人所得稅管理信息系統(tǒng)企業(yè)端”中“年收 入 12 萬元以上人員”欄目辦理申報。20、采用電子申報后是否需要再報送紙質(zhì)資料？答：通過 “個人所得稅管理信息系統(tǒng)企業(yè)端” 申報的納稅人， 需在 辦理申報 7 個工作日內(nèi)將紙質(zhì)申報表（由“個人所得稅管理信息系統(tǒng)企 業(yè)端”打印，需納稅人本人簽字確認(rèn)）和相關(guān)

20、附報資料報送主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)。21、如果個人采用郵寄申報方式，有什么特殊要求？ 答：納稅人如果采取郵寄申報方式， 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請， 使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。22、由于特殊情況不能按期申報怎么辦？ 答：納稅人按照規(guī)定的期限辦理個人所得稅自行申報確有困難，需 要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送相關(guān)資料的，可 以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。23、納稅人是否可以委托他人辦理申報？ 答：納

21、稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理 納稅申報。為了明確相關(guān)法律責(zé)任，雙方要簽訂書面授權(quán)委托書。24、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務(wù)？ 答：主要有以下幾個方面：（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報期間，通過適當(dāng)方式，提 醒年所得 12 萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。（二）受理納稅申報的主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。（三）主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納 稅人開具完稅憑證。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。25、納稅人如何取得個人所得稅完稅證明？個人所得稅完稅 證明包含哪些內(nèi)容？答：個人所得稅

22、完稅證明原則上每年度開具一次，內(nèi)容包含每 年 1 月 1 日到 12 月 31 日的所有納稅記錄（含全年匯算清繳后的補(bǔ)退稅 款記錄），通過郵寄方式寄送至每個納稅人預(yù)留的通訊地址處。26、納稅人因出國、貸款等特殊情況，年度中間需要個人所得稅 完稅證明，如何取得？答：可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人打印 當(dāng)年的已繳稅款記錄。27、通過電子申報方式自行申報個人所得稅的納稅人如何辦理補(bǔ)稅 和退稅手續(xù)？答：對僅從唯一扣繳義務(wù)人（該扣繳義務(wù)人在我市地稅部門登記） 處取得收入且年所得在 12 萬元以上的納稅人，全年匯算后需要補(bǔ)征稅 收和退回多繳稅收的，仍由原扣繳義務(wù)人匯總后統(tǒng)一到主管地稅機(jī)

23、關(guān)辦 理。補(bǔ)稅通過扣繳義務(wù)人的納稅專戶用電子扣款方式繳納稅款，退稅經(jīng) 相關(guān)部門審批后由國庫將多繳稅款退至扣繳義務(wù)人提供的該單位銀行 帳戶內(nèi)，再由扣繳義務(wù)人將多繳稅款轉(zhuǎn)交給納稅人。28、對采用自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報個人所得稅方式的納稅人，如何辦 理補(bǔ)稅和退稅手續(xù)？答：對采用自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報個人所得稅方式的納稅人，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，全年匯算需要辦理補(bǔ)稅手續(xù)的，市區(qū)范圍的納稅人憑稅 票上 12 位機(jī)編碼到進(jìn)駐辦稅大廳的專業(yè)銀行用現(xiàn)金繳納；需要辦理退 稅手續(xù)的，經(jīng)相關(guān)部門審批后由國庫將多繳稅款退至納稅人提供的任一 活期儲蓄賬戶內(nèi)。29、個人補(bǔ)稅除了用現(xiàn)金方式外，能不能使用銀行卡繳納？答：在現(xiàn)有技術(shù)條

24、件下，市區(qū)納稅人的商業(yè)銀行、建設(shè)銀行和中信 銀行的銀行卡或活期儲蓄存折在對應(yīng)的稅務(wù)分局可以實(shí)現(xiàn)繳稅功能。五 市、吳中、相城按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。30、各稅務(wù)分局具體可使用哪幾種銀行卡繳納稅款？答：市區(qū)第一、二、三稅務(wù)分局可使用建設(shè)銀行的銀行卡，第四稅 務(wù)分局可使用建設(shè)銀行、中信銀行、中國銀行的銀行卡。五市、吳中、 相城按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。31、因計算差錯、減免等原因經(jīng)匯算清繳需要辦理退稅手續(xù)，納稅 人應(yīng)提供哪些資料？答：因計算差錯等因素造成多繳稅款的納稅人，可至主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理退稅手續(xù)，同時提供應(yīng)稅收入證明資料、已繳稅款憑證的復(fù)印件和 身份證復(fù)印件；因減免造成多繳稅款的納稅人，可至

25、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 退稅手續(xù)，除上述資料外，還需提供減免稅的批文。32、哪些外籍人員需要辦理個人所得稅年度匯算清繳？答：凡在蘇州任職、受雇、履約的外國人、華僑、港澳臺同胞以及 取得國外永久居留權(quán)的人員都需向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅 年度匯算清繳。33、哪些外籍人員需要辦理個人所得稅自行納稅申報？答：需要依法向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅自行納稅申報的 外籍人員有：（一）所有在華外籍人員若從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工 資、薪金所得的；（二）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿 1 年的外籍人員并且滿足下列條件之一的：（1）年所得 12 萬元以上的；（2）從中國

26、境外取得所得的。（三）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的外籍人員；（四）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。34、什么是從中國境外取得的所得？答：在中國境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的外籍個人，其實(shí)際在中國 境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人 雇主支付的，均屬于從中國境外取得的所得。35、外籍人員辦理個人所得稅自行納稅申報工作需報送哪些資料？答：依法需要辦理個人所得稅自行納稅申報的外籍人員在申報時， 應(yīng)提供以下資料：（一）個人所得稅納稅申報表（適用于年所得 12 萬元以上的納稅 人申報）；（二）外籍人員辦理個人所得稅年度匯算清繳時需報送的全部資 料。36、外籍人員辦理個人所得稅年度匯算清繳

27、需報送哪些資料？（一）每個外籍人員均需報送下列表式：（ 1）個人所得稅匯算清繳申報表；（ 2）外籍人員基本情況表；（3）中國境內(nèi)工作期間年度申報表；（4）匯價折算表；（ 5）外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個人所得稅申報表；（ 6）企業(yè)現(xiàn)行福利政策表（扣繳義務(wù)人填寫） ；（7）企業(yè)外籍人員年度個人所得稅納稅情況匯總表（扣繳義務(wù)人 填寫）。（二）附報資料要求：（1）護(hù)照或臺胞證等證明本人身份的證件；（ 2）護(hù)照簽證欄中的出入境記錄，用以確定境內(nèi)、外居住天數(shù)；（3）境內(nèi)、外收入證明（工資獎金福利證明或明細(xì)工資單）或派遣公司、單位委托注冊會計師出具的收入證明；（4）在境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)兼任職務(wù)的，由任職單位出具的

28、兼職證明；（ 5）外籍人員年度收入的完稅憑證（稅單）復(fù)印件或個人所得稅月份申報表；（ 6）對取得有關(guān)免稅補(bǔ)貼的，還應(yīng)隨外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個人所得稅申報表提供以下相關(guān)證明材料：A 以非現(xiàn)金或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)的有效憑證（復(fù)印件） ；B 因任職或離職取得的搬遷費(fèi)的有關(guān)憑證（復(fù)印件） ；C 按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的與境內(nèi)外出差補(bǔ)貼相關(guān)的企業(yè)出差計劃或 差旅費(fèi)結(jié)算表；D 取得的探親費(fèi)的交通支出憑證（復(fù)印件） ；E 語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼的憑證和期限證明材料；F 涉及子女教育費(fèi)補(bǔ)貼申請免稅的，應(yīng)提供子女關(guān)系證明。（ 7）企業(yè)現(xiàn)行福利制度文本（復(fù)印件） 。37、外籍人員如

29、果采用電子申報方式辦理個人所得稅自行納稅申報， 具體辦理的流程是什么？答：電子申報方式具體流程如下：（一） 登陸蘇州地稅網(wǎng)站 （http:/www.jssz-l- ），免費(fèi)下載外 籍人員自行申報所需報送的所有表式（注：包含匯算清繳的相關(guān)表式） ；（二）按要求填寫所有的表格；（三）通過“個人所得稅管理信息系統(tǒng)企業(yè)端”中“年收入 12 萬元 以上人員”欄目辦理申報；（四）在辦理申報后 7 日內(nèi)將所有報表的紙質(zhì)和電子文檔（紙質(zhì)申 報表必須由外籍人員本人簽名）和相關(guān)附報資料報送到主管地方稅務(wù)機(jī) 關(guān)涉外稅收管理員處待審；（五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)涉外稅收管理員審核匯繳表和申報表，同 時核對“個人所得稅管理信

30、息系統(tǒng)企業(yè)端”中數(shù)據(jù)，無誤后確認(rèn)保存；（六）外籍人員在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后，對需要補(bǔ)交的稅 款再按日常電子申報方式進(jìn)行申報、繳稅；對需要退稅的，由涉外稅收管理員進(jìn)行審核，在 30 日內(nèi)查實(shí)，并按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。38、外籍人員如果采用上門申報方式辦理個人所得稅自行納稅申報， 具體辦理的流程是什么？答：上門申報方式具體流程如下：（一）登陸蘇州地稅網(wǎng)站（ http:/www.jssz-l- ）免費(fèi)下載外 籍人員自行申報所需報送的所有表式（注：包含匯算清繳的相關(guān)表式）（二）按要求填寫所有的表格；（三）在辦理申報后 7 日內(nèi)將所有報表的紙質(zhì)和電子文檔（紙質(zhì)申 報表必須由外籍人員本人簽名）和相關(guān)附報資料報送到主管地方稅務(wù)機(jī) 關(guān)涉外稅收管理員處待審；（四）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)涉外稅收管理員審核匯繳表和申報表；（五）審核完畢后，對需要補(bǔ)交稅款的由企業(yè)報送申報窗口開票補(bǔ) 稅；對需要退稅的，由涉外稅收管理員進(jìn)行審核，在 30 日內(nèi)查實(shí)，并 按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。