1、出口退稅調整對我國加工貿易的影響作者：張西霞作者簡介：張西霞（1987-），女，漢族，安徽六安人，安慶師范學院經濟與管理學院國際經濟與貿易專業2009屆畢業生。 指導教師：李建萍摘 要:我國現行出口退稅政策，對不同的貿易方式采取不同的退(免)稅管理辦法。對一般貿易、進料加工和出口貨物實行“免、抵、退”稅的管理辦法，即依照退稅率計算免抵退稅額和征、退稅之差，并且稅負由出口企業自行負擔；對來料加工實行“免稅不退稅”的管理辦法，出口產品所含的進項稅額不予抵扣和退稅。不同貿易方式采用不同的退稅管理對出口企業的影響不同，在新的退稅機制出口加工貿易企業下如何進行改革？本文首先陳述我國以往的出口退稅政策對加

2、工貿易的影響，再結合新的出口退稅政策來分析出口退稅調整對加工貿易的影響，最后提出在出口退稅政策調整之后加工企業應該注意的一些問題，以期為企業制定配套措施提供參考。關鍵詞:出口退稅；加工貿易；影響 2008年8月1日我國進行了出口退稅政策調整，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，部分竹制品的出口退稅率提高到11%。2008年11月1日我國再次對出口退稅政策進行調整，此次調整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數的25.8%。主要包括兩個方面的內容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國

3、的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。面對我國數次的出口退稅政策的調整，我國加工企業應該采取何種措施來面對呢？本文在對以往資料回顧和分析的基礎上，探討最近兩次出口退稅政策調整對我國加工貿易企業的影響，以期為這些企業采取相應措施提供參考。一、文獻資料回顧從已有文獻看，分析出口退稅經濟效應的文獻為數眾多，謝麗芬，譚晶(2005)先對我國原出口退稅機制中存在的一些不合理因素進行分析，得出我國進行出口退稅機制改革的必要性和它的戰略意義，以及對我國加工貿易的影響。他們在文章里分析了出口退稅政策的調整對我國加工貿易的正面效應和負面效應，進而得出我國加工企業如何在新的制度下發展,

4、來增強我國加工企業在國際市場上的競爭力。李曉光（2008）提出了出口退稅政策中存在的問題，進而從外貿出口增長和外貿結構兩方面分析了我國出口退稅政策的調整。在2008年11月份廣東維權納稅人權益網上高培勇在出口退稅政策的調整對我國加工貿易的影響與建議一文中，先將退稅政策的調整對加工貿易的影響和建議進行綜述,然后得出加工貿易的調整雖然在短期內給我國部分企業帶來了困難,但從國民經濟發展大局來看則可實現可持續發展。賀瑞霞,申森（2006）指出改革開放以來，我國加工貿易發展迅速，現已成為對外貿易的重要方式。在分析了加工貿易存在技術水平低，產業關聯度差等問題的基礎上，提出了加快我國加工貿易高新技術化的政策

5、建議。張蘊如（2001）提出鼓勵加工貿易向高科技產業突圍，依此提升開放式產業結構；張燕生（2003）提出為達到由外商投資企業主導的“世界工廠”、“中國制造”向國內企業與外資企業并舉的進料加工階段轉變，必須引進高技術含量的制造環節并提高全球配套生產能力；隆國強（2006）探討了從提升國際生產價值鏈位置、加強企業技術創新、延長企業加工鏈條、企業進入服務環節、發展本土跨國公司等方面促使加工貿易轉型升級，并提出從政策上促使加工貿易的中西部梯度轉移；張旭宏（2005）提出要引進更高技術、實施產業聚集與配套、提高加工深度、延長價值鏈、培育自創品牌。本文結合微觀和宏觀兩個方面來對出口退稅和加工貿易進行分析，

6、先陳述我國以往的出口退稅政策對我國加工貿易的影響，再結合新的出口退稅政策來分析出口退稅的調整如何對加工貿易產生影響，最后提出在出口退稅政策調整之后加工企業應該注意的一些問題，以期為企業制定一些配套措施提供參考。22二、出口退稅與我國加工貿易發展（一）出口退稅與加工貿易出口退稅是一個國家或地區, 對已報送離境的出口貨物退還或免征其在出口前生產或流通各環節已經繳納的間接稅( 我國目前主要包括增值稅和消費稅) 稅款的一項稅收制度。出口退稅的目的在于使出口商品以不含稅價格進入國際市場, 保證出口產品的競爭力。對出口產品實行退稅政策是國際通行做法, 是國家支持外貿出口的一個重要手段, 是符合世貿組織規則

7、的。WTO 的關稅與貿易總協定(GATT)允許成員國采取出口退稅的措施, 規定只要出口退稅額不超過出口商品實際所含稅負, 出口退稅就不能被視為出口補貼。出口退稅制度是我國稅收制度的重要組成部分, 我國自20 世紀50 年代開始實行出口退稅, 至今已幾經變革,中間兩次停止實行出口退稅,到1985 年我國又開始實行對出口產品退稅政策,并采用了大量鼓勵出口的政策和措施,在這些政策措施的影響下，我國外貿出口連續20多年保持比GDP增長高出一倍的速度增長。我國的加工貿易始于上世紀七十年代末。1978年8月，廣東省簽訂第一份來料加工協議，并在珠海創辦我國第一家加工貿易企業，從此我國開始了加工貿易的發展之路

8、。1997年，加工貿易出口額在我國出口總額中所占比例超過了50%。到1999年，加工貿易進出口額在我國進出口貿易總額中第一次超過50%，此后一直穩定增長，連續六年雄居我國對外貿易方式之首，占據了我國對外貿易的半壁江山。（二）歷次出口退稅調整對我國加工貿易的影響我國自1978年國務院頒布開展對外加工裝配業務試行辦法以來，陸續出臺了許多配套政策、監管條例和管理辦法，使加工貿易在我國迅速發展。同時根據經濟發展的需要，國家不斷調整這些政策、條例和辦法。從1985年我國開始對出口退稅政策調整，并先后于1994年、1996年、1997年、2002年、2003年、2004年進行多次調整。2007年出口退稅政

9、策再次調整，劍指所謂“兩高一資”，旨在優化出口結構、保護資源與環境、改善貿易平衡、減少貿易摩擦、轉變貿易增長方式、推動產業結構升級。歷次出口退稅政策調整對加工貿易的發展產生了重要影響，在一定程度上推進了加工貿易的轉型升級步伐。1.1994年我國實行了大規模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。制定實施了出口貨物退(免)稅管理辦法，具體規定了出口貨物退(免)稅的范圍、出口貨物退稅率、出口退稅的稅額計算方法、出口退(免)稅辦理程序及對出口退(免)稅的審核和管理。政策調整之后平均退稅率提高到16.63%。2.1995年和1996年為了緩解財政壓力，減少騙稅，我國進行了第一次大幅出口退稅政策調整，由原來

10、的對出口產品實行零稅率調整為3%、6%和9%三檔。退稅政策對出口退稅率進行了結構性調整，針對不同產品出口退稅率降幅不同，對國家鼓勵出口的產品退稅率不降或少降，對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅，這些措施將逐步優化加工貿易產業結構。為追求更多利潤，以外銷為主的加工貿易企業會及時調整產品結構，選擇出口退稅率高的產品進行生產銷售，取消一些出口退稅率低或無退稅的產品生產，同時開展高科技、高附加值產品的加工貿易。這些措施在一定程度上可以解決生態環境和能源問題，也可以提高產品質量和檔次，從而提高出口產品的附加值。從短期看，雖然出口退稅政策有可能壓縮加工貿易出口企業的利潤空間，削弱出口商品在

11、國際市場上的價格競爭力，但從長期看，無疑是外向型經濟發展戰略的重大改變，達到國家所期望的宏觀調控目的。3.1998年受亞洲金融危機影響我國出口退稅進行了第二次大調整，我國出口退稅率逐步提高，出口商品的綜合退稅率由原來的6提高到15。至此出口連續三年大幅度、超計劃增長。4.2004年1月1日起國家第三次調整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。這次出口退稅政策改革保證了出口退稅資金的來源，這樣一方面有利于減輕中央財政的壓力，也可以樹立政府講信用、重信用的形象。另一方面有利于企業將及時拿到的出口退稅運用到加大企業科技投入、優化出口產品、提高企業出口產品技術含量等方面去，提高企業在國際

12、市場上的整體競爭力。最后，加工貿易企業較一般貿易企業所耗用的原材料無須在生產和各流轉環節繳納增值稅，減少了企業的資金占用，增加了企業的流轉資金，有利于企業的生產再投入，使加工貿易企業較一般貿易企業在競爭中更加有優勢，不少一般貿易企業因此轉而從事加工貿易業務，使加工貿易企業和業務量都有較大幅度的增加。以紹興市為例，2005年1-4月，紹興全市加工貿易進出口額達2.8億美元，同比增長92.1%，其中加工貿易出口額達1.85億美元，同比增長91.3%，在全市出口額中的比重比去年上升。出口退稅政策的實施，動搖了地方政府對一般貿易出口的支持態度，開展加工貿易的企業增多。52005年我國出口退稅政策的第四

13、次調整，主要是分期分批調低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿易摩擦商品的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品的出口退稅率。2005年1月1日起實行的新出口退稅政策引發了上海企業的“改頭換面”風潮。今年第一季度，浦東企業受規避出口退稅政策調整的影響，一般貿易比例下降，來料加工貿易劇增至2.6億美元，同比增長1.7倍。而在上海海關，近來也常常可以看到一些抱著厚厚的“加工貿易手冊”進出的人。然而，出口數字雖然增加了，卻沒有帶來多少外匯順差。許多加工貿易企業因本次出口退稅政策改革的影響，原有的價格優勢將逐漸淡出，加上同行業中原來從

14、事一般貿易的企業也因為出口退稅政策的調整轉而從事加工貿易，這些不利因素使這些行業的競爭將日趨激烈，面臨嚴峻的考驗。加工貿易出口產品的設計、采購、銷售等環節的主動權大部分掌握在外方廠商手中，又多以貼牌生產為主，自主知識產權的商品少，對外方依賴程度過高，從某個角度來看，我國在擴大出口，獲得更多國際市場份額的背后，實際上是國外廠商“漁翁得利”。6.2007年7月我國出口退稅進行了第五次調整。這次主要把調控重點放在“兩高一資”（主要包括括：瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產品、肥料、染料等化工產品、金屬碳化物和活性炭產品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工

15、產品，以及分段船舶和非機動船舶）和低附加值、容易引發國際貿易糾紛的產業（主要包括：服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦爐和摩托車等低附加值機電產品、家具，以及粘膠纖維。）上。國家希望能借此次出口退稅政策的調整來減緩我國快速增長的貿易順差, 推進加工貿易轉型升級，實現外貿增長方式的轉變和社會經濟的可持續發展。從加工貿易行業格局看，新政的實施，也將會引發該行業相關企業重新洗牌。我國加工貿易行業已經發展了20多年，現在正處于高速發展階段。統計顯示，2007年上半年我國加工貿易額同比增長33%。其中，外資企業在加工貿易中占據著主導地位。在

16、我國的加工貿易企業中，有80%是外資企業，尤其是港資、臺資數量眾多。與此同時，民營企業發展也十分迅速，民營企業的增長速度不僅高于我國加工貿易進出口總額的增長速度，也遠遠高于外資企業和國有企業的增長速度。加工貿易新政的實施，不可避免地會影響這個領域的發展情況和企業格局。出口退稅政策調整后，出口退稅率結構由原來17%、13%、11%、8%和5%五檔調整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。取消和降低部分商品的出口退稅，將會增加我國相關出口商品的成本，從而會對外貿出口的過快增長產生一定的抑制作用。由于這次在政策設計時采取了“有保有壓”的區別政策，釋放了國家產業結構、出口商品結構調整的明確信號，有

17、利于引導加工企業減少“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，減少低附加值、低技術含量產品的出口，從而引導加工企業調整投資方向，避免盲目投資和產能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進我國經濟增長方式轉變和經濟社會可持續發展，符合國家和全民的長遠利益。總體上看，這次出口退稅政策調整力度適中，并且重點在于結構調整，不會對正常加工貿易產生明顯的負面影響。三、當前出口退稅政策調整對我國加工貿易的影響自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11提高到13；部分竹制品的出口退稅率提高到11。取消紅松子仁、部分農藥產品、部分有機電產品、紫杉及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產品、部分電池產品、碳

18、素陽極的出口退稅。對涉及取消出口退稅的商品，凡企業在2008年8月1日之前已經簽訂出口合同且價格不能更改的，出口企業可在2008年8月15日之前持合同文本到當地主管出口退稅的稅務機關登記備案。經備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前報關出口的，準予按調整前的退稅率執行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后報關出口的，一律按調整后的出口退稅率執行。經過2004年重大調整和近幾年的微調后，出口退稅率結構由原17、13、11、8和5五檔調整為17、13、11、9和5五檔。本次出口退稅調整即給加工貿易的發展帶來機遇，同時又使得加工貿易的發展面臨新的挑戰。（一）新出口退稅政策為加工貿易發展帶

19、來的機遇1.優化產業結構, 改變加工貿易企業的增長方式。2008年11月17日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出關于提高勞動密集型產品等商品增值稅出口退稅率的通知（財稅2008144號），規定自12月1日起，將部分橡膠制品、林產品的增值稅出口退稅率從5%提高到9%；將部分模具、玻璃器皿的增值稅出口退稅率從5%提高到11%；將部分水產品的增值稅出口退稅率從5%提高到13%；將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的增值稅出口退稅率從11%提高到13%；將部分化工產品、石材、有色金屬加工材料等商品的增值稅出口退稅率分別從5%、9%提高到11%、13%；將部分機電產品的增值稅出口退稅率

20、分別從9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%，并將大量商品列入加工貿易禁止類目錄。此次政策調整將促使加工貿易部分行業改變粗放型的經營方式,把增加社會總值要依靠大量的資本投入和勞動力投入來實現的經營狀況,自然過渡到依靠提高生產要素、增長勞動生產率的方式上來, 加大新商品的研發,注重質量、優化結構,致力于提升產品科技含量,增加附加值,逐步擺脫單純的勞動力成本優勢,由簡單的數量競爭轉向質量競爭,實現優勝劣汰。2.出口退稅進度的加快有利于提高加工貿易企業的資金周轉效率。從1994 年稅制改革開始,國家根據國際貿易變化的形勢曾多次調整出口退稅率,解決出口退稅指標不足,減緩財政壓力,促進

21、稅收增長。2008年的調整與以往不同的是,取消退稅率的出口產品被列入了加工貿易禁止類目錄,并規定自2008年9月 15日起 ,對此類商品進口一律征收進口關稅和進口環節稅。同時,因考慮到部分企業投入高,短期內不可能進行轉移或轉產,在海關備案期內仍可繼續進口此類商品,直至用完此次加工貿易手冊為止。取消此類商品加工貿易的出口退稅,在一定程度上也減輕了中央與地方退稅超基數部分92.5:75比例的分擔系數。以此看出本次出口退稅政策改革保證了出口退稅資金的來源，既減輕了中央財政的壓力，解決了出口企業因出口退稅滯后返回而形成的流動資金被長期占用的問題，使企業能夠及時拿到出口退稅資金，提高了出口積極性，對出口

22、形勢形成了穩定的預期，這一方面有利于樹立政府形象，另一方面有利于企業將及時拿到的出口退稅資金運用到加大企業科技投入、優化出口產品、提高企業出口產品技術含量等方面去，提高企業在國際市場上的整體競爭力。3.促進加工貿易區域協調發展。我國加工貿易主要集中在東部沿海地區，新出口退稅機制在對東部沿海地區的加工貿易影響的同時，對我國以一般貿易為主的中西部地區也存在很大影響，新出口退稅機制促使中西部地區吸引和借鑒東部沿海地區發展加工貿易的經驗，利用在能源、礦產、旅游、土地等資源方面優勢以及勞動力成本較低的優勢，大力發展加工貿易，實現加工貿易區域格局的轉變，即形成以東部沿海地區為先導，中西部地區共同發展的格局

23、。從2005 年7月 7月21日匯率機制改革以來, 人民幣升值幅度累計已經超過4% 。而我國的外貿順差很大部分來自于加工貿易,目前大量商品列入加工貿易禁止類目錄, 在一定程度上抑制了國內加工貿易的發展規模,對縮減順差快速增長勢頭產生積極的作用。與此同時, 國家又適當下調或取消出口退稅率,以此緩解人民幣不斷升值的壓力, 既穩定了外幣流通的兌換,也有效地優化了加工貿易經營結構的升級。（二）新出口退稅政策為加工貿易發展帶來的挑戰1.新的出口退稅政策的實施，使得開展加工貿易企業的競爭日趨激烈，造成新的貿易風險。取消資源性產品出口退稅會對以初級和資源性產品出口為主的中西部地區產生巨大的負面影響，很大程度

24、上提高了中、西部地區極具競爭優勢的的資源性產品的出口成本，進而削弱了競爭優勢。若缺乏相應的補償措施，出口退稅的取消勢必導致這些地區經濟發展陷入困境。2.新出口退稅政策影響加工貿易價值鏈的發展。新出口退稅機制對加工貿易國內采購影響很大，由于來料加工貿易企業出口時只收取加工費，不實行退稅，國內采購率偏低，進料加工出口貿易中進口料件可以采取保稅辦法，而采用國內原材料和零部件要繳納增值稅，為了抵消出口退稅率下調的影響，部分企業特別是加工貿易企業可能就減少采購原材料、零部件，而增加進口料件的比例，阻礙加工貿易國內價值鏈向上游企業延伸。3.增大貿易摩擦。新出口退稅機制促進加工貿易規模擴大的同時，也將導致貿

25、易摩擦的加大。因為貿易摩擦的根源在于雙邊貿易平衡，而我國貿易順差主要來源于加工貿易順差。2008年上半年我國實現1125.3億美元的貿易順差，就加工貿易順差為1105億美元，按照國際原產地統計規則，加工貿易大量為其他國家和地區加工的產品被外商出口后，擴大了在統計上我國與發達國家之間的貿易平衡。另外出口退稅率下調對機電、服裝等一些輕工業產品出口影響較大，而我國加工貿易出口產品也集中在這些產品，這將導致與一般貿易出口產品沖突。4.加劇利用加工貿易渠道走私。出口退稅率下調加重了部分企業為了避險獲利，利用假加工貿易手冊進口原料內銷、假出口報關單騙取加工成品出口核銷。四、基本結論二十多年來, 加工貿易作

26、為對外貿易的重要組成部分, 作為我國積極參與國際分工、促進投資和貿易自由化的一種方式,在我國經濟發展的歷史長卷上描繪了絢麗多彩的篇章。加工貿易在我國經濟發展中發揮的積極作用是其他貿易方式不可替代的。同時, 我國加工貿易也面臨著一些問題存在著一些制約因素, 需要清醒的認識。事物在運動中前進, 矛盾在解決過程中化為動力, 認清加工貿易面臨的挑戰, 進一步完善加工貿易, 加快推進加工貿易轉型升級的步伐才能使之為我國經濟的騰飛做出更大的貢獻。1.加快產業結構的調整,優化出口產品結構。產業結構是否合理以及參與國際分工是否符合本國資源的比較優勢,也影響國民經濟增長的態勢。新的出口退稅政策可以引導企業優化產

27、品結構、提高出口效益，企業應及時調整產品結構、提高產品的國際競爭力。出口企業結構的調整可以從兩個方面：一方面要努力培育具有較強國際競爭力的主導產業、優化出口產品結構,提高資本密集型、技術密集型產品和服務項目在出口總量中的比重,形成出口產品的競爭優勢,為出口提供更多高附加值產品,以相對較少的出口量創造較高的外貿效益；另一方面,要提高傳統的紡織、服裝、農副產品的質量和技術水平,由初級加工向深加工、精加工轉變,提高單位出口產品的附加值。2加快高新技術加工貿易的轉移。加工貿易高新技術化的根本點在于技術優勢的競爭力。不具有先進技術的加工貿易產業是不可能具備競爭力的。我國要發展自己的高新加工貿易產業就必須

28、努力提高產業的科技水平， 加大對其科技開發投入，國家和企業對科技活動投入的多少直接決定了加工貿易產業現在和將來在國際市場上競爭力的大小。我國加工貿易產業的科技投入長期偏低，技術創新能力差，缺乏國際競爭力，為了改變這種局面，我們必須加大產業的科技開發投入，提高產業技術創新能力，同時國家應該制定相關政策鼓勵加工貿易企業進行技術投入，提高企業的國際競爭能力。只有這樣才能提高我國自有產品技術水平的先進性，擴大產品在國際市場上的份額，加大對加工貿易產業人才的培養和引進力度。 3.改變貿易方式，促進加工貿易轉型升級。出口退稅率下調將直接影響出口企業利潤，但不同企業所受影響大小程度不一樣：出口收入占主營收入

29、比重越大，且毛利率越低的企業，所受影響就越大。那么，通過延伸貿易鏈條，采取多種貿易方式的措施不失為一項良好的應對策略。其一以香港市場為依托，逐步向中東、東南亞、歐美市場延伸，克服出口地區過分集中和過分依賴中間商的被動局面；其二開展直接貿易，立足本企業商品，直接同外商簽訂合同、報關出口；其三開展委托加工貿易，根據客戶需求，將公司初加工產品向深加工成品出口，增加出口商品的附加值和市場競爭力；其四開展來料加工貿易，壓縮資金的周轉，靠出口商品的數量與免稅來贏得利潤。例如，紡織行業可以衡量國內、外棉花的價格，在國內價格高于國外價格的情況下，以來料加工方式運作，以求降低出口成本。4.降低成本,提高產品科技

30、含量,“以質取勝”。努力降低成本、提高產品質量、創名牌、提升知名度,這樣可以“堤內損失堤外補”。“以量取勝、低價競銷”不但會對出口造成浪費,同時會削弱自己的競爭力。現代國際競爭中,質量、技術、服務等非價格因素成為競爭的籌碼。千方百計降低成本是出口企業增強競爭力的重要基礎,也是企業應對政策變化的長遠之計。企業應通過加強管理降低管理費用、促進技術革新降低制造成本、提高資金運作效率降低財務費用等方法來彌補出口退稅率降低帶來的影響。為減少出口退稅率降低造成的損失,可以考慮將以往從國外采購的原材料,改為在國內采購的辦法,控制原材料的成本;在與國內外原材料供應商交易時,盡量壓低采購價格,降低原材料采購成本

31、;企業要加強國際市場調研,增強前瞻性,分析出口的形勢和環境,制定出口規劃,從低價競爭轉向產品差異化競爭。企業要在產品功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新,同時要以發展品牌為目標,培育自己的品牌,提高產品的品質和聲譽,從而增加產品的附加值。加大新產品研發能力,以增強產品的國際競爭力。只有加大研發能力,把自己的產品特色打出來,才能在市場上占有一席之地。參考文獻:1李坤望主編，國際經濟學，M，高等教育出版社，2005年。2孫國輝，我國加工貿易轉型升級機制的研究，J，中國論文下載中心，2008年。3嚴才明，誘致性變遷：出口退稅機制改革與貿易結構性變化J,財貿經濟，2005年第(12):25-36。4

32、梅新育，以出口退稅節支 反哺中國經貿“體質”（N），中國經營報，2007年7月23日。5徐復、高鵬，中國出口退稅制度改革與經濟可持續增長J，云南財貿學院學報，2005年(12):36-42。6謝麗芬、譚晶，新出口退稅機制對加工貿易的影響分析J，商業研究，2005年(4):69-78。7.袁海英.我國加工貿易已成貿易摩擦潛在誘因N.中國信息報(京), 2004-03-29(10)。8.張旭宏.我國加工貿易面臨新的選擇N.經濟日報, 2004-01-19(12)。9.邵祥林,王玉梁,任曉薇.未來國際貿易的主流:加工貿易M.北京:對外經濟貿易大學出版社,2001。10高鴻業.西方經濟學（宏觀部分）M

33、.北京:中國人民大出版社,2006。The Impacts of Export Tax Rebate Adjustments on Processing Trade Author: Zhang Xixia Instructor: Li JianpingAbstract: Our country present exportation tax reimbursement policy uses the new tax policing method which draws back differently to the different trade way .To the general tr

34、ade, the feeding processing and exporting the cargo to implement use exempts, arrives at, draws back” , which namely defers to the recovery rate computation and to arrive the tax amount and drafts. Difference of tax reimbursement, and the tax burden were bewared voluntarily by the exportation enterp

35、rise; Implementing “the tax-free tax reimbursement” to the furnished raw material processing, the income tax amount which the export product contains were not given back .The different trading ways use the different tax reimbursement management which has different influences to the exportation enter

36、prises. What does the exportation processing trade enterprise do under the new tax reimbursement mechanism? This article firstly states our country former exportation tax reimbursement policy and processed the influence. At last analyzes the new policy and process the trade influence. Finally propos

37、e some questions which the enterprise should pay attention to, then formulates the necessary measure which may be provide the reference to the enterprise.Key Word: export tax rebates; processing trade; impact當前出口退稅調整對貿易差額的影響李建萍（安慶師范學院 經濟與管理學院 安徽安慶 246133）摘要：降低出口退稅對貿易差額的影響包括兩部分，即降低出口退稅的收入效應(1-a)dY和降低

38、出口退稅的直接吸收效應dAd，只有當(1-a)dYdAd時，降低出口退稅才能起到縮小貿易順差的作用。從中國經濟發展的現狀看，降低出口退稅能夠減少國民收入，增加國內吸收，這意味著能夠起到降低貿易順差的作用，但由于我國出口產品具有比較成本優勢、政策調整的范圍沒有涉及到引起順差的主要產品種類等原因，政策的實際效果要受到削弱。關鍵詞：出口退稅；貿易順差；貿易平衡 The Effects of Reducing the Export Tax Rebate on Trade BalanceLi Jianping(School of Economics and Management, Anqing Teac

39、hers College, Anqing 246133)Abstract: The effects of reducing the export tax rebate on trade balance include two parts, one is the income effect (1-a)dY, and the other is the direct absorbing effect dAd. Only when (1-a)dYdAd can the surplus be reduced. From the present situation of Chinas economy, r

40、educing the export tax rebate can reduce the national income and increase the national absorb, which means the trade surplus will be reduced. But the actual effect of the policy will be weakened because the exports of our products have comparative cost advantage and the adjustment confines in some a

41、reas.Key words: export tax rebate; trade balance; surplus一、出口退稅新政為緩解外貿順差過大問題，2007年6月19日財政部等五部委聯合發文，宣布自7月1日起，調低2268項易引起貿易摩擦商品的出口退稅，取消553項高耗能高污染資源型商品的出口退稅，還有10項商品出口免稅。這是自2004年1月國家開始改變出口退稅的政策思路、轉向下調出口退稅率以來，范圍最廣、力度最大的一次調整，海關稅則中有三分之一的商品在列，最高下調幅度達13%。出口退稅的高低與企業成本密切相關。降低出口退稅增加了出口產品成本，使出口企業利潤空間縮小，可以起到限制產品出口

42、的作用，尤其對于一些低附加值產品和主要通過低價競爭獲得出口市場的企業，降低出口退稅的影響比較大。從這個角度講，這次出口退稅政策的調整有望在一定程度上緩解外貿順差過大的壓力。但應該注意的是，一國出口受國外需求彈性的影響比較大，并且出口商有一定的成本轉嫁能力；同時貿易差額的變動要考慮到出口和進口兩個方面，如果出口減少的同時進口也減少，則外貿順差未必減少；一國進口又涉及到國內需求彈性和貿易方式問題。因此，對于降低出口退稅后貿易差額變動的分析要綜合考慮各個因素。從已有文獻看，分析出口退稅經濟效應的文獻為數眾多，主要從出口和政府支出兩個角度，探討出口退稅與一國出口的關系以及出口退稅對一國財政支出的影響。

43、但從中國目前面臨的形勢看，此類文獻有其不足之處：其一，這些文獻大多只研究出口退稅與出口的關系，而目前中國外貿發展需要解決的是外貿平衡問題，即涉及到出口與進口兩方面的問題；其二，大多數文獻沒有考慮到出口退稅對進口以及國內消費和投資的影響，即出口退稅的引致效應。本文從凱恩斯的開放經濟模型出發，借用國際收支調整理論中吸收分析法的基本思想和有關模型，綜合分析出口退稅調整對國民經濟各方面的影響，推導利用降低出口退稅政策縮小貿易差額的條件，然后根據這一條件具體分析中國當前降低出口退稅能否起到緩解貿易順差壓力的作用，最后提出在出口退稅政策調整之后政府應該注意解決的一些問題，以期為政府制定一些配套措施提供參考

44、。二、利用出口退稅恢復貿易平衡的條件1. 吸收分析法的基本思想。 參考李坤望主編，國際經濟學，高等教育出版社，2005年，第290-294頁。1吸收分析法的基本思想是，只有當一國國民收入的增加超過其吸收能力的增加時，該國的國際收支 吸收分析法中的國際收支忽略資本移動等因素，僅指貿易差額。才能得以改善。其中，“吸收”是指國內居民在商品和勞務上的全部支出。它以凱恩斯的宏觀經濟模型為理論基礎，并且假定所有的商品價格、貨幣工資和利率都保持不變。凱恩斯開放經濟的國民收入恒等式可以表示為： Y=C+I+G+X-M （1）其中，I、G、X為外生變量，C與M為內生變量，并且均為國民收入Y的線性函數，即：C=+

45、cY (2)M= + mY (3)由（1）得，Y（C+I+G）X-M （4）由于（Y-C-G）為一國總儲蓄S，因而等式（4）左邊為S-I，即凈儲蓄，因此有：S-I= X-M （5）可見，當經濟處于均衡時，一國如存在貿易順差，則該國為凈儲蓄國。等式(4)左邊表示國民收入減去吸收，即本國居民對所有商品和勞務的總支出，右邊表示本國的凈出口。用A表示吸收，用CA表示貿易盈余，則均衡條件可表示為：CAXMYA （6）即貿易差額等于本國國民收入與支出之間的差額。貿易收支順差意味著國民收入大于國內吸收，逆差則相反。因此，當一國貿易收支處于失衡狀態時，可通過改變國民收入或國內吸收來調節。具體來說，當貿易收支出

46、現順差時，減少國民收入或增加國內吸收可消除順差；而當貿易收支出現逆差時，增加國民收入或減少國內吸收可消除逆差。2.開放經濟乘數2將（2）、（3）兩式帶入（1）得：Y=（+cY）+I+G+X-（ + mY） （7）整理可得：（1-c+m）Y=+I+G+X- (8)等式兩邊同除以（1-c+m），得：Y1/（1-c+m） (+I+G+X-) （9）由（9）可得開放經濟乘數Y/X=1/（1-c+m）。在一般情況下，（1-c+m）1，因此乘數1/（1-c+m）1，也就是說，出口增加，會引起國民收入以更大的幅度增加，從而可以使貿易順差擴大，逆差縮小；反之，出口減少則會引起國民收入以更大的幅度下降，從而使貿

47、易順差縮小，逆差擴大。同樣由（9）可以推導出支出乘數Y/G=1/（1-c+m），它意味著當政府支出擴大時，國民收入也會以更大幅度增加，且國民收入的增加量與相同的出口增加所引起的國民收入的增加量相等，但二者的區別在于，政府支出變動時出口沒有變動。政府支出增加引起國民收入增加，然后會間接引起進口增加，此時貿易差額（XM）降低。可見，政府開支的增加會使貿易順差縮小，貿易逆差擴大。因此，如果一國處于貿易順差，則可通過增加政府開支的辦法來增加本國國民收入，進而增加進口量，從而抵消貿易順差，恢復貿易平衡；如果一國處于貿易逆差，則可通過鼓勵出口來增加收入并消除逆差。3.利用降低出口退稅恢復貿易平衡的條件對（

48、6）式兩邊進行微分可得：d（CA）dY-dA (10)由（10）式可得，降低出口退稅對于貿易差額的作用效果，要取決于出口退稅對國民收入和吸收這兩部分影響效果的相對大小。其中，降低出口退稅對吸收的影響可分解為兩部分：一是降低出口退稅后，國民收入變動對吸收的影響，即收入變動的引致效應。該效應用adY表示，其中a為邊際吸收傾向，它等于邊際消費傾向與邊際投資傾向之和；二是除收入變動的引致效應之外，降低出口退稅對吸收的直接影響，用dAd表示。兩種效應之和等于降低出口退稅對吸收的凈效應，即：dA = adY + dAd (11)將（11）代入（10）得：d(CA)=(1-a)dY- dAd (12)因此，

49、降低出口退稅對貿易差額的影響包括兩部分，即降低出口退稅的收入效應(1-a)dY和降低出口退稅的直接吸收效應dAd，只有當(1-a)dYdAd時，降低出口退稅才能起到降低貿易順差的作用。三、當前我國出口退稅調整對貿易差額的影響當前我國采取的出口退稅調整政策主要目的在于緩解貿易順差壓力，通過以上分析，只有當(1-a)dYdAd，即政策對于國民收入的影響小于對吸收的直接影響時，降低出口退稅才會降低貿易順差。以下將結合我國經濟發展現狀分析這次政策調整對我國貿易差額的影響。（一）降低出口退稅對國民收入的影響：對于供給和需求的分析國際收支的吸收分析法認為，當貿易收支出現順差時，減少國民收入可消除順差，下面

50、從供給和需求方面分析降低出口退稅對于我國國民收入的影響。1.從供給方面看，降低出口退稅引起出口成本增加，出口下降，通過開放經濟乘數作用，國民收入以更大幅度下降，但最終能否降低貿易順差取決于收入效應(1-a) dY是正還是負，而這又取決于邊際吸收傾向a。若a1，則(1-a) dY0，意味著國內吸收的減少大于國民收入的減少，貿易順差擴大；若a1，(1-a) dY0，意味著國內吸收的減少小于國民收入的減少，貿易順差縮小；若a1，說明出口退稅的調整不產生收入效應。因此，邊際吸收傾向a在決定降低出口退稅對國民收入的影響中起關鍵作用。（1）邊際消費傾向。消費是一國總需求中比例最大的部分，像我國這樣的人口大

51、國，國民經濟的持續、健康發展必須靠國內消費拉動。但根據眾多學者的研究，近幾年來，我國居民邊際消費傾向持續下降，人們基于教育、醫療等多方面考慮，更多愿意將收入轉化為儲蓄，減少當期消費，這導致國內消費不足，內需疲軟。根據秦熠群、衛建華、劉長庚（2005）、付文學（2005） 秦熠群、衛建華認為我國居民的長期邊際消費傾向為0.451，我國居民的短期邊際消費傾向自2000年以來呈現大幅度下滑，2001年以來其數值僅為0.3左右；劉長庚（2005）得出1996-2002年我國居民邊際消費傾向的估計值為0.5387；付文學（2005）認為我國城鎮居民邊際消費傾向在1995年以后趨于穩定，一直到2003年到

52、在0.7左右波動，農村居民邊際消費傾向在0.595到0.637之間。等人的研究，可以認為我國居民總體的邊際消費傾向在0.6以下。（2）邊際投資傾向。投資來源于儲蓄，儲蓄主要包括政府儲蓄、企業儲蓄和居民儲蓄，目前居民儲蓄在我國儲蓄中占據主導地位，居民儲蓄向投資的轉化是決定我國投資率的關鍵。進入90年代后，我國的國內儲蓄基本上一直大于國內投資，同時進入國內的外商直接投資仍居高不下，所以國內的儲蓄難以向投資轉化 許雄奇、張宗益，財政赤字與貿易收支不平衡來自中國經濟的經驗證據（1978-2003），經濟發展論壇工作論文，No. FC20050075。3。2006年以來的牛市行情吸引了大量的普通居民進入

53、股市，大量居民儲蓄也流向了資本市場，但由于居民投資股市主要追求短期財富效應和資本市場的不完善，儲蓄進入資本市場并不完全等同于投資陳華良，居民儲蓄轉化為投資的路還很長，中國經濟時報，2007年07月18日。因此，目前我國居民儲蓄只有部分轉化為投資，邊際投資傾向小于邊際儲蓄傾向。根據凱恩斯的宏觀經濟模型，經濟平衡時，儲蓄與投資相等，邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向之和等于1，而我國目前的邊際投資傾向小于邊際儲蓄傾向，因此我國目前的邊際吸收傾向a1，即有(1-a) dY0，意味著降低出口退稅使國內吸收的減少小于國民收入的減少，從而貿易順差縮小。2.從需求方面看，出口與國外需求密切相關。如果出口退稅政策調整

54、所涉及的產品在國際市場上具有比較優勢，國外需求彈性較小，則企業完全可以通過提價轉嫁增加的成本，因此，出口并不會很受影響。相反，如果國外需求彈性很大，以至于出口商通過提價來轉嫁成本的行為受到約束，則降低出口退稅可減少出口，從而減少國民收入，降低貿易順差。從中國出口產品的比較優勢和調整所涉及的產品種類看，政策調整后，國外對中國產品的需求會依然保持旺盛，主要產品出口不會有很大變動，從而不會對國民收入產生劇烈影響。（1）中國產品具有的比較成本優勢會減弱政策調整的實際影響。我國在勞動力和原材料上的成本優勢，使得出口產品具有相當的國際競爭力。即使中國產品在原有基礎上提價，從中國進口的產品也比其他國家價格低

55、一些，國外的需求彈性還是很小。這樣，出口商有可能與國外進口商達成提價協議，將提價部分與降低的出口退稅抵消，從而轉嫁政策帶來的影響。（2）從調整涉及的產品結構看，這些產品并不是我國貿易順差的主要來源，國外需求受政策調整影響不大，這使降低出口退稅的政策效果大打折扣。數據表明，我國的貿易順差主要集中在加工貿易領域（表1），2006年，我國加工貿易順差達1888.8億美元，是貿易順差總額的1.06倍。在這次調整的商品中，“兩高一資”產品和其余10項產品在整個出口退稅額中所占比例很小，2268項容易引起貿易摩擦的商品中，紡織服裝類產品已經實現了從加工貿易向一般貿易的轉變4。而以加工貿易出口為主、在我國貿

56、易順差中占據主要位置的機電產品和高新技術產品幾乎不在降低出口退稅行列 2006年，工業制成品實現順差3116億美元，其中機電產品實現貿易順差1217億美元，高新技術產品實現貿易順差342億美元。，國外對主要出口產品的需求幾乎不受影響，這一因素大大降低了出口退稅調整的實際效果56。表1. 2000年以來我國貿易差額分貿易方式情況（單位：億美元）年份貿易差額一般貿易加工貿易其他貿易2000241.0951.02450.94-260.872001225.45-15.75534.60-293.402002304.2670.76577.27-343.772003254.68-56.66789.14-47

57、7.772004319.46-45.921062.47-697.0920051020.00353.721424.53-758.2520061774.59831.401888.82-945.63資料來源：黃雅萍：我國貿易順差創歷史新高的因素分析，中國統計信息網，2007年2月12日。（二）降低出口退稅對國內吸收的直接影響從以下三個角度，可以認為降低出口退稅能夠增加中國的國內吸收： 1.政府以出口退稅節余資金“反哺”國內吸收。隨著我國出口貿易規模的不斷擴大，出口退稅已成為政府財政的主要支出項目。2006年出口退稅額為4877億元，其中中央財政負擔4557億元，占中央本級財政支出的46%。本次調整涉及商品占海關稅則商品總數37%，以出口退稅調整減少支出5%計算，按照去年的基數，大約可節余退稅資金200多億元 梅新育，以出口退稅節支 反哺中國經貿體質，中國經營報，2007年07月23日。政府如果將節余資金“反哺”國內吸收，則會刺激國內吸收在質和量上有所突破。節余資金可以用國家投資、政府采購、技術教育投資等手段投資于技術裝備、飛機、芯片等戰略性產業，也可用于中西部地區基礎設施等領域的建設，支付促進區域均衡發展的成本7