1、會計信息化下內部控制問題研究 會計信息化下內部控制問題研究 摘要 會計信息化的產生和開展，極大的提高了會計的工作效率，使會計內部控制的環境和主體均發生了變化。會計信息化從20世紀八十年代的簡單的單位自制軟件，到21世紀的規模化、網絡化、人性化開展，功能不斷完善、操作方法日益便捷，許多企事業單位都應用把信息化廣泛應用于會計工作中。但在實際應用過程中，還存在著許多突出的問題，其中最重要的就是如何強化會計信息化條件下的內部控制。 關鍵詞 會計信息化；內部；控制制度；建設 會計信息化使會計的數據處理工作實現了自動化，使傳統的人工處理會計信息，變成了用電腦處理會計信息的方式。隨著知識經濟的到來，要求會計

2、的工作更加便捷、高效，要求會計的信息更新周期能夠適應社會的潮流，企業財務管理由傳統繁瑣的手工記賬轉向會計信息化是信息時代的必然要求。在實際工作中，如何更好的在會計信息化條件下，加強內部控制，成為目前許多單位非常重要的問題。 一、會計信息化下內部控制存在的現實問題 會計信息化系統運行的復雜性 首先，目前我國會計信息化軟件的應用中普遍存在的問題就是安裝不方便，操作難度大。一些會計信息化開發公司，設計的信息化軟件系統龐大，為了更好的拓展市場，功能全而不精，會計軟件向功能眾多，以“功能全來作為取得市場的籌碼，向覆蓋會計業務的方方面面開展，其核算子系統之間常常彼此別離，缺乏會計數據傳輸的實時性和一致性，

3、導致會計信息化軟件系統本身就存在混亂，一些軟件在操作流程上也給用戶一種紛繁復雜的感覺，操作順序及層次不是條理清晰、簡單明了，從而客觀上導致信息化系統平安內部控制的一定混亂，對于終端的會計工作人員更是一頭霧水。即使學習信息化會計軟件，也需要相當長的時間才能熟悉。其次，我國目前的會計信息化軟件兼容性較差，往往由于軟件公司間的競爭關系，信息化軟件與軟件之間缺乏聯系，使會計信息化系統往往獨立于其他子系統，無法進行數據交換和信息共享，會計系統不能與企業管理的其它系統相結合。 信息化會計內部審計監督不到位 目前，我國許多企業都配有內部審計部門。通常情況下，內部審計部門依據企業的財務規章制度，通過審核、分析

4、等方式，對企業會計的報表的合法性、準確性進行監督。從當前我國許多企業的審計內部監督的總體情況看，內部審計監督不健全主要表現在以下兩個方面，一是審計的內部控制不嚴，審計監督職能不健全。許多企業內部審計往往形同虛設，有的企事業單位的審計內部監督部門在領導的授意下，導致一些違規、違法問題通過審計程序合法化，嚴重影響了會計信息的真實準確性，損害了國家利益。二是審計人員守法意識淡薄。審計應該是與會計相互獨立的部門，但是從目前情況來看，許多單位審計與會計同屬一科，即財務科，在領導的授意下，審計監督具有較強的主觀性，審計人員對法規、稅收等政策的法律意識尚很薄弱，為了集團、部門、或個人利益、將企業內部審計監督

5、制度置于腦后。 二、加強會計信息化系統內部控制的具體措施 加強對系統平安的控制 從輸入控制上，要建立嚴格的信息化系統平安內控制度，使會計人員在憑證錄入、設置操作口令等方面有章可循。為了減少人為因素造成的平安隱患，要使人員得到較好的別離，即不能同一個人即是賬目的輸入者，又是審核者。即使是因此個別原因，進行臨時替補的人員，也應有嚴格的制度進行審查。在數據的處理過程中，要強化技術手段的應用，引入時序控制方法，使處理數據中的應將原始數據的處理結果進行實時檢索，經過系統核對、驗證準確無誤后，才能進行處理；在數據處理后，要實行自動備份，并加密，防止數據喪失。在數據的輸出環節，要強化系統的糾錯功能，保證在賬

6、簿數據無誤的情況下才能輸出報表。要建立系統定期檢查維護制度，當系統管理員對電腦進行維修時，一名會計和一名審計應同時陪同，監督系統管理員的行為，嚴禁系統管理員一人接近計算機。內部審計人員在對會計和系統管理員進行監督的同時，也對會計電腦中賬目進行檢查，確保會計信息化系統的平安、穩定。 加強人員職能控制 在會計信息化條件下，會計管理工作的多元化影響。必須在會計信息化系統中明確每位會計的職責分工。將系統中不相容的職責進行有效的別離，對會計人員進行明確的分工，做到職能明確、責任明晰。最終形成一種相互監督、制約的職能管理控制機制，保障會計信息的真實性、可靠性，減少操作錯誤的發生和舞弊行為。 強化內部審計

7、內部審計既是在會計信息化條件下強化對會計監督的最重要的部門。內部審計人員要定期或不定期的檢查與信息化系統有關的控制目標、過程，核實數據賬目的準確性和完整性。在原始數據提供部門的配合下，審查會計制作的電子數據與書面資料的一致性，防止發生非法修改歷史數據等作弊現象。在企業中，內部審計人員要保持相對的獨立性，內審工作的情況可以直接躍過中間管理層，而直接向企業第一負責人匯報，使任何人、任何部門都不能干預審計的正常工作，為內審工作的順序開展提供制度保障。 三、總結 綜上所述，會計信息化系統的產生和開展，極大地提高了會計的工作效率，使會計內部控制的主體均發生了變化，內部控制的主體由對人的控制，轉變為對人和電腦的控制。會計工作人員使用計算機完成全部的會計業務，原來在內部控制中人與人之間的聯系和監督，變成了人與計算機的聯系，并產生了一些新的內部控制程序。企業應順應會計信息化的開展潮流，在全面提高會計人員的素質的根底上，加強領導對會計信息化的重視程度、強化對機構與人員、系統平安、職能、內部審計等方面的控制，從而通過建立和完善更為科學合理的內部控制制度，不斷提高會計工作水平，更好的發揮會計信息化的高效