1、“ST 昆機”公司審計意見購買案例的分析現階段 , 我國外部審計市場尚不完善, 一方面 , 上市公司的外部審計需求在很大程度上是因為政府監管部門的強制要求, 而并非是出于自身的發展需要, 并且 ,由于上市公司普遍存在內部人控制的問題, 使得審計委托人與被審計人合二為一,因此 , 外部審計的獨立性大大減弱。另一方面, 由于社會審計行業處于買方市場,會計師事務所的經營壓力大, 受利益驅使 , 有時會出現話語權較弱的情況。 而目前我國大部分上市公司管理層的業績都與公司的經營狀況相關, 當公司經營業績不佳時 , 上市公司管理層便有粉飾財務報表的動機, 而為了不使舞弊行為曝光, 就需要收買審計師 , 如

2、此一來 , 上市公司即便被出具了標準的審計意見, 也不能保證其財務信息一定是真實的。眾所周知, 上市公司的審計報告是證明其財務信息真實公允的重要保證 , 會計信息使用者會根據審計意見類型來做出相關投資決策, 因此 , 審計意見購買將會損害利益相關者的權益 , 從而影響證券市場的良性發展。本文的主要內容如下 : 第一部分為引言 , 主要介紹了文章的研究背景和意義、研究思路與方法 , 同時對審計意見購買的研究進行了文獻綜述 , 最后提出了文章的整體框架。第二部分為上市公司審計意見購買的理論概述 , 是本文的理論部分。主要包括審計意見購買的定義 , 審計意見購買產生的原因 , 審計意見購買的實現方式

3、和審計意見購買的理論分析。 審計意見購買產生的原因主要有審計關系變異導致審計意見購買 ; 與公司財務業績和股價相掛鉤的管理層激勵機制為上市公司管理層購買審計意見提供了動機 ; 上市公司退市壓力導致審計意見購買 ; 政府監管部門監管缺失 , 使得上市公司購買審計意見更易成功 ; 會計師事務所逐利本性使得審計意見購買容易實現五點。審計意見購買的實現方式主要有變更會計師事務所和增加審計費用兩種。 涉及的理論主要包括委托代理理論、 會計尋租理論、 審計尋租理論和產權理論。 第三部分為“ ST昆機”審計意見購買的案例介紹 , 是本文的案例介紹部分。主要介紹了“ST 昆機”公司的基本情況 , “ST 昆機

4、”審計意見購買的過程和 “ST昆機”審計意見購買的結果三個方面的內容。“ST昆機”的基本情況主要是從公司的歷史沿革、業務情況和財務狀況三個方面展開。“ ST昆機”審計意見購買的過程主要包括 “ST 昆機”經營業績不佳 , 在資本市場的聲譽日益下降 ; 通過增加審計費用以購買畢馬威會計師事務所的審計意見 ; 通過解聘畢馬威 , 聘用瑞華會計師事務所以購買審計意見三個階段。“ST昆機”審計意見購買的結果則為 “ST 昆機”審計意見購買行為曝光 , 被暫停上市 ;隨后啟動自查 , 對以前年度財務報表進行追溯調整; 以及聘請大華會計師事務所為其 2017 年度審計機構。第四部分為對“ST昆機”審計意見

5、購買的原因分析。主要聚焦到“ ST昆機”進行審計意見購買的原因。 “ST昆機”進行審計意見購買的原因可分為內部原因和外部原因。內部原因主要指“ ST昆機”自身的原因 , 主要包括公司治理結構不完善 , 經營情況及財務狀況不佳及與公司財務業績相掛鉤的管理層薪酬激勵機制。 其中公司治理結構不完善主要是指內部人控制導致審計委托人與被審計人合二為一 , 管理層可向審計師施加壓力以及審計委員會與獨立董事未完全發揮作用。外部原因包括會計師事務所的原因和政府監管部門的原因。 會計師事務所的原因主要包括審計市場的過度競爭以及注冊會計師的職業道德缺失 ; 而政府監管部門的原因則主要為對于進行財務舞弊及審計意見購買的上市公司的處罰力度不夠。第五部分為研究結論與啟示。研究結論包括“ ST昆機”通過增加審計費用和變更會計師事務所來實現審計意見購買 ; “ST 昆機”試圖通過審計意見購買來恢復其在資本市場的聲譽 , 規避退市風險。研究啟示包括審計委托人與被審計人合二為一的情況使得