1、銀行系統(tǒng)論文：銀行會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)具體包括會(huì)計(jì)結(jié)算（含會(huì)計(jì)核算和支付結(jié)算業(yè)務(wù)）和資金清算業(yè)務(wù)兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)特定程序，都可能提供或接受特定的會(huì)計(jì)憑證，產(chǎn)生某些書(shū)面文件等。這就要求在會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)特定程序，都要崗位責(zé)任明確，嚴(yán)格把關(guān)。否則，就有可能在任一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為了清除會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。具體措施包括：（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 1、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范（1）記賬要有真實(shí)、合法、有效的原始憑證，對(duì)需授權(quán)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)不得未經(jīng)授權(quán)或不根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事

2、項(xiàng)填制記賬憑證、登記賬簿。（2）印鑒卡要作為重要空白憑證管理，防止印鑒卡丟失和被串換，對(duì)單位預(yù)留銀行印鑒要執(zhí)行雙人驗(yàn)印，對(duì)銀行內(nèi)部的資金往來(lái)也要相互預(yù)留印鑒并驗(yàn)印。（3）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，接柜人員、票據(jù)清算人員、票據(jù)交換人員不得混崗操作，經(jīng)辦人員和復(fù)核人員不得混崗操作，會(huì)計(jì)人員和出納人員不得混崗操作，會(huì)計(jì)人員和稽核人員不得混崗操作，匯票和聯(lián)行業(yè)務(wù)中印、壓（押）、證三崗人員不得混崗操作，聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算人員和資金清算人員不得混崗操作。（4）重要崗位要建立定期輪換制度，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離崗離職必須在第三人監(jiān)交下辦理交接手續(xù)。（5）規(guī)范操作處理程序，受理付款憑證要按“審核驗(yàn)印記賬復(fù)核付款”的程序

3、辦理，本行開(kāi)戶(hù)單位間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須“先記付款賬，后記收款賬”，他行票據(jù)“收妥抵用”，現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”。（6）辦理錯(cuò)賬沖正、內(nèi)部往來(lái)、現(xiàn)金的請(qǐng)領(lǐng)解繳等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員在記賬憑證上簽字后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）嚴(yán)格執(zhí)行大額支付款項(xiàng)的內(nèi)部授權(quán)制度，50萬(wàn)元以上大額支付憑證、銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證要經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字。（8）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)主管人員的監(jiān)控，凡有5名會(huì)計(jì)人員的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)主管人員不得直接經(jīng)辦填制會(huì)計(jì)（結(jié)算）憑證和記賬業(yè)務(wù)，不足5名會(huì)計(jì)人員的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)主管人員必須經(jīng)辦填制會(huì)計(jì)（結(jié)算）憑證和記賬業(yè)務(wù)的，其經(jīng)辦

4、的業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，一律改由主管行長(zhǎng)（主任）審批，主管行長(zhǎng)（主任）外出時(shí)，由其指定人員審批。（9）按日結(jié)賬，確保當(dāng)天賬務(wù)處理平衡正確，對(duì)不平賬務(wù)要及時(shí)查明原因，不得對(duì)當(dāng)天不平賬務(wù)隨意掛賬，人為調(diào)平。（10）正確使用會(huì)計(jì)科目，尤其是科目代號(hào)是“5”字頭、“7”字頭、“8”字頭的會(huì)計(jì)科目。（11）賬簿登記、報(bào)表編制要及時(shí)、準(zhǔn)確，賬表要一致，總賬傳輸數(shù)據(jù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核把關(guān)，財(cái)會(huì)報(bào)表要與總賬傳輸數(shù)據(jù)一致，并經(jīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員審閱簽字或蓋章，嚴(yán)禁假數(shù)、假賬、假表。（12）憑證內(nèi)部傳遞和向外寄發(fā)要準(zhǔn)確及時(shí)，認(rèn)真登記簽收，銀行內(nèi)部憑證的傳遞要由銀行內(nèi)部完成，不能交由客戶(hù)自

5、帶。（13）嚴(yán)格有關(guān)計(jì)算機(jī)程序使用及操作的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。 2、強(qiáng)化支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范（1）假票詐騙的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)審核，按規(guī)操作，要密切注意辦票人有否異常，如生人辦理，接票人或前臺(tái)人員應(yīng)盡可能從側(cè)面了解與證實(shí)相關(guān)信息，如熟人辦理，接票人應(yīng)注意本次結(jié)算與過(guò)去辦理結(jié)算內(nèi)容和方式上的差異，如假票兌付后被發(fā)覺(jué)，要盡快取證上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和公安機(jī)關(guān)，并相應(yīng)采取應(yīng)急措施，把損失降到最小。（2）票證被欺騙利用的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)加強(qiáng)重要空制憑證的管理，對(duì)過(guò)期作廢的結(jié)算憑證要及時(shí)銷(xiāo)毀和登記，嚴(yán)格控制流入銀行以外，對(duì)各種說(shuō)明、證明、保證等銀行結(jié)算之申請(qǐng)應(yīng)堅(jiān)決控制，嚴(yán)格按照銀行結(jié)算已有的相關(guān)制度和規(guī)程辦理，發(fā)現(xiàn)票證被

6、利用應(yīng)盡快通知受害人，并報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和公安機(jī)關(guān)處辦。（3）商業(yè)信用的風(fēng)險(xiǎn)防范，委托收款和托收承付應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦，及時(shí)準(zhǔn)確地通知付款人，使商業(yè)信用對(duì)結(jié)算的影響降低到最小程度，銀行承兌匯票應(yīng)嚴(yán)格考察申辦企業(yè)，加大各項(xiàng)可能的保全措施，控制在那些商業(yè)信用很好的企業(yè)中，商業(yè)信用失信一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，銀行應(yīng)及時(shí)采取保全措施，并盡快反饋信息給對(duì)方，協(xié)助解決。（4）高科技犯罪的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，授權(quán)開(kāi)發(fā)、管理和使用，嚴(yán)明各自的職責(zé)，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際業(yè)務(wù)操作，相關(guān)密碼、口令要定期更換，不得向他人泄露，建立完整科學(xué)的檢測(cè)系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)行后，應(yīng)按照操作管理制度進(jìn)行定期或不定期的事

7、后監(jiān)督和稽核檢查，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（5）違規(guī)作假的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度和操作規(guī)程，切忌走形式，加強(qiáng)事后監(jiān)督工作和稽核工作，堅(jiān)持雙人臨柜交叉復(fù)核、單人臨柜經(jīng)辦復(fù)核以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)事后全面稽核制度。（6）審核失誤的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)提高結(jié)算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)失誤，加強(qiáng)復(fù)核和事后監(jiān)督工作，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程。（二）加強(qiáng)資金清算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 1、各級(jí)清算機(jī)構(gòu)必須合理分工，不得混崗，業(yè)務(wù)主管不得兼安全主管和安全員，記賬（錄入）員不得兼復(fù)核員，應(yīng)用系統(tǒng)管理員不得兼業(yè)務(wù)操作員，清算人員不得兼任業(yè)務(wù)密押編制工作，嚴(yán)禁制單、記賬、復(fù)核及對(duì)賬由同一人人完成。 2、資金清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員一律實(shí)行持證上崗制

8、度，凡考核不合格者一律不得上崗操作。 3、“電子匯劃專(zhuān)用章”、“轉(zhuǎn)訖章”和“業(yè)務(wù)用公章”等必須按規(guī)定指定專(zhuān)人保管和使用，并做好交接登記，做到人離章入柜。 4、資金清算系統(tǒng)主密鑰由各級(jí)資金清算中心（組）的業(yè)務(wù)主管、安全主管和安全員共同操作產(chǎn)生，主密鑰產(chǎn)生后不得泄露給任何無(wú)關(guān)人員，并做到三個(gè)月更換一次，申請(qǐng)網(wǎng)間密鑰由業(yè)務(wù)主管和安全員共同操作完成，無(wú)關(guān)人員不得研讀和拷貝所有與密鑰有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)文件，對(duì)停用的歷史密鑰必須進(jìn)行定期清理。 5、操作員口令管理應(yīng)遵循“一人一碼，換人換碼，先登記，后使用，專(zhuān)人負(fù)責(zé)”的原則，必須經(jīng)常更換口令，最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)月，嚴(yán)格延用舊口令，并注意用戶(hù)口令保密，防止他人竊取用戶(hù)口

9、令。 6、應(yīng)用系統(tǒng)管理員須定時(shí)監(jiān)控資金清算系統(tǒng)內(nèi)用戶(hù)工作狀態(tài)和用戶(hù)數(shù)目，以防止用戶(hù)進(jìn)行非法操作和非法用戶(hù)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)，并做好記錄，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)用系統(tǒng)管理員許可，不得做數(shù)據(jù)庫(kù)直接讀取、查閱、修改、刪除等操作，日終工作結(jié)束后，應(yīng)檢查所有用戶(hù)是否已退出清算系統(tǒng)。 7、各清算部門(mén)必須按規(guī)定及時(shí)接收和發(fā)送有關(guān)電子匯劃業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁壓票、壓?jiǎn)?，杜絕發(fā)生漏發(fā)、重發(fā)現(xiàn)象，因打印故障致使打印出記賬憑證不能使用需要重新打印的，必須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意，并登記錯(cuò)打憑證起訖號(hào)和重新打印憑證張數(shù)。 8、凡直接辦理會(huì)計(jì)部門(mén)電子匯劃業(yè)務(wù)的清算部門(mén)，應(yīng)每日打印出“明細(xì)對(duì)賬單”送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)，實(shí)行雙簽制度。 9、atm、pos和通存通兌等業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)對(duì)清賬目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題盡快查明原因和更正； 10、接收電子匯劃查詢(xún)信息必須在當(dāng)日轉(zhuǎn)知有關(guān)部門(mén)及時(shí)查復(fù)并處理，查詢(xún)查復(fù)信息的發(fā)送必須經(jīng)查詢(xún)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章。 11、稽核人員每天應(yīng)對(duì)前一天的全部電子匯劃業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的稽核，對(duì)審查出來(lái)的問(wèn)題，要及時(shí)向有關(guān)人員提出處理意見(jiàn)，并督其改正，如發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題及時(shí)向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 12、要做好資金清算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份，備份