1、第三章審計過程練習題一、單項選擇題1.單選題：（2.0分）注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正確。A.注冊會計師對總體審計策略的記錄，應當包括為恰當計劃審計工作和向項目組傳達重大事項而作出的關鍵決策B.注冊會計師對具體審計計劃的記錄，應當能夠反映計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍，以及針對評估的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍C.注冊會計師應當記錄對總體審計策略和具體審計計劃作出的重大更改及其理由, 審計程序結果采取的應對措施以及對導致此類更改的事項、條件或D.為了使審計計劃工作規(guī)范化，注冊會計師可以

2、使用標準的審計程序表或審計工作完成核對表，不應調整標準表格參考答案：D2.單選題:（2.0 分）注冊會計師可以通過設定審計程序而控制的風險是（rA.固有風險r B.控制風險C.廠檢查風險D.重大錯報風險參考答案：C3.單選題:（2.0 分）注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。rA.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量r B.被審計單位的中期財務報表rC.內部控制調查問卷rD.與管理層的溝通函參考答案：B4.單選題:（2.0 分）重要性與審計風險之間存在密切關系，注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種關系。不正確的是（）。

3、下列提法中,A.重要性與審計風險之間呈反向關系，即重要性水平越低，審計風險越高B.在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加C.對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，以便提高效果D.對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，以便提高效率參考答案：D5.多選題:（3.0 分）下列關于總體審計策略和具體審計計劃的敘述正確的是（A.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平,項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間和范圍B.為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，具體審計計劃中注冊會計師應確定計劃實施的風

4、險評估程序的性質、間和范圍針對評估的認定層次的重大錯報風險，具體審計計劃中應確定注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和C.范圍D.為了能發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姡唧w審計計劃中注冊會計師應確定審計意見類型參考答案：A B C6.多選題:（3.0 分）注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則，運用重要性原則的主要目的有（）。A.提高審計效率B.查出錯誤與舞弊C.保證審計質量D.提高會計信息質量參考答案：A C7.多選題:（3.0 分）也可以按利潤表中的凈利潤作為確定重要性在以下與財務報表層重要性水平相關的說法中，正確的是（廠既可以按資產負債表中的資產總額、凈資產作為確定重要性的判斷基礎,A.

5、的判斷基礎B廠如按資產負債表和按利潤表確定的重要性水平有所不同，應從中選取最低者作為財務報表重要性水平C 廠如所依據(jù)的財務報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當估計本年財務報表，再確定財務報表重要性水平D廠財務報表層次的重要性水平重要性等于賬戶及交易層次的可容忍誤差參考答案：A B C8.多選題：（3.0分）重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。（3.0 分）注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明下列（）內容。A.向特定審計領域調配的資源，包括向高

6、風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B.向特定審計領域分配資源的數(shù)量， 包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量, 務中，對其他注冊會計師工作的復核的范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等在企業(yè)集團審計業(yè)C.何時調配這些資源，包括實在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等D.如何管理指導監(jiān)督這些資源的利用， 包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核,是否需要實施項目質量控制復核參考答案：A B C D10.單選題：（2.0分）為提高計劃過程的效率和效果，審計項目負責人和項目組中有其經驗和見解的其他關鍵成員均應參與計 劃審

7、計工作。（）rA.正確r B.錯誤參考答案:A11.單選題：（2.0分）認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為（）。A.廠固有風險B.廠控制風險C.廠誤受風險D.廠誤拒風險參考答案:9.多選題:A B注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍主要取決于會計師事務所業(yè)務務質量控制的具體規(guī)定，與被審計單位的具體情況無關。（）A.廠正確B.錯誤參考答案：B12.單選題：（2.0分）其中尚未更正錯報的匯總數(shù)既包括在本期已注冊會計師應當評估在審計過程中已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)是否重大。識別但尚未更正錯報，也包括以前期間審計中已識別但尚未更正錯報的凈影響額。（）A.廠正確錯誤 參

8、考答案：B13.單選題：（2.0分）風險導向審計就是注冊會計師通過對被審計單位內部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致報表可 能存在重大錯報的領域。（）正確B.廠錯誤參考答案：B14.單選題：（2.0分）在鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平（）A.廠正確錯誤 參考答案：B15.單選題：（2.0分）簽字注冊會計師應當對質量控制制度承擔最終責任。正確B.廠錯誤參考答案：B16.單選題：（2.0分）如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財

9、務報表降低審計風險。A.廠正確錯誤 參考答案：A17.單選題：（2.0分）出具審計報告之前，會計師事務所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行復核，以保證審計質量。A.B.正確錯誤參考答案：A18.單選題:（2.0 分）注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并不要求其假設管理層是不誠信的，也不要求將審計中發(fā)現(xiàn)的 舞弊事項看作是一系列舞弊事件中暴露出來的一個。（）正確B.廠錯誤參考答案：B19.單選題：（2.0分）為證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應當從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取 項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的存在性（）正確B.廠錯誤參

10、考答案：A20.單選題： （2.0分）公司管理層不僅應當履行編制財務報表的職責，而且應當履行設計、實施、維護與財務報表編制相關的內部控制的職責, 以保證財務報表不存在由于無比或錯誤導致的重大錯報。（正確錯誤 參考答案：B21.單選題：（2.0分）鑒證服務，就是注冊會計師通過評價某一對象（如歷史財務報表、非財務信息等）在所有重大方面是否符合既定的標準, 以增加有關該對象的信息可信性。我國注冊會計師能夠提供的鑒證服務主要包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。正確B.廠錯誤參考答案：A22.單選題： （2.0分）根據(jù)我國注冊會計師業(yè)務范圍的劃分，審計業(yè)務是指注冊會計師審查企業(yè)財務報表出具審計報告。（）A.廠

11、正確錯誤 參考答案：B23.單選題： （2.0分）注冊會計師不得同時為上市公司提供代為編制財務報表和審計服務。rA.正確r B.錯誤參考答案:A24.單選題： （2.0分）當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒 證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能 有很大的不同。（）正確B.廠錯誤參考答案：B25.單選題： （2.0分）如果鑒證業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應拒絕接受委托。（正確錯誤 參考答案：B26.單選題： （2.0分）在承接鑒證業(yè)務前，如果會計師事務所獲悉鑒證業(yè)務的工作范圍將受到重大限制，以至于難以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)已支持 鑒證結論，則應拒絕承接該業(yè)務；如果在承接業(yè)務之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，只能解除業(yè)