1、精品文檔（可編輸）值得下載 關于中小企業內部控制管理的研究 【摘要】內部控制是否有效直接影響企業前進發展的 速度，然而就目前而言，我國中小企業的內部控制現狀不容 樂觀。由于中小企業組織結構簡單、制度缺失、人才匱乏、 管理水平不高等特點，導致其內部控制不健全。本文就如何 加強中小企業內部控制管理展開討論并提出建議。 【關鍵詞】內部控制內部控制制度信息系統 隨著我國市場經濟的發展，中小企業不斷崛起并快速 發展，在國民經濟中占據了不可或缺的席位。然而，中小企 業由于其自身規模小、資金不足、人才缺乏等劣勢造成企業 內部管理混亂、內部控制力薄弱等一系列問題制約其發展。 中小企業對我國的市場經濟的發展做出

2、突出貢獻，但是由于 其自身規模較小、組織機構不健全、管理體系不科學等弱點, 牽制了內部控制的建立與發展，一定程度上阻礙了中小企業 的持續健康發展。因此，中小企業要想持續健康發展，必須 想方設法認識自己的問題，并結合自身實際提出相應的解決 措施。 內部控制是企業組織管理系統的重要組成部分，是企 業為實現管理和經營目標，自我調整、自我約束、自我評價 的重要手段。健全完善的內部控制制度對企業管理和經濟發 展都有著至關重要的作用，主要體現在以下幾個方面：第一, 內部控制有利于企業既定方針的貫徹執行。企業建立的相互 協調又相互制約的內控制度可以監督、保證企業既定方針在 遵紀守法的前提下貫徹執行，從而達到

3、一定的目標。第二， 內部控制有利于生產經營活動的順利進行。內部控制系統明 確職責分工，嚴格審查審批，有效保證企業生產經營活動有 條不紊地進行，實現企業的生產經營目標，提髙經濟效益。 第三，內部控制有利于遏制腐敗，保護企業財產安全，防止 資產流失。內部控制對貨幣資金的收支、各項資金活動進行 嚴格的監督與控制，防止給挪用公款等非法行為有機可乘， 有效地維護了企業的資產安全，防止資產流失。第四，內部 控制有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性。會計信息 的準確可靠對企業經營管理的有效性、決策的正確性有著重 要的作用。內部控制系統能夠有效地提高會計信息的準確 性、可靠性，從而提髙企業經營發展的保障。

4、一、目前我國中小企業內部控制存在的問題 1、管理層對內部控制認識不夠深刻 中小企業由于其自身發展原因，在更多的層面上更關 心生產或銷售環節，認為生產部門是企業的核心，銷售環節 更是促使利潤增長的重要部分，一定程度上導致企業忽視內 部控制制度的建設。正是由于管理層對內部控制的認識不夠 深刻，從而影響著整個企業對內部控制的認識，大部分企業 管理層沒有認識到企業內部控制的重要性，在企業內部沒有 實施相關的內部控制。即使有內部控制意識的管理層，目前 也只將企業內部控制作為企業管理的輔助手段，沒有進行系 統的設計和組織。 2、缺乏合理的內部控制制度 首先，因為中小企業受規模、人員及資金的限制，其 組織結

5、構多釆用直線制。企業的管理層和員工多處于眾多權 力于一身的情況，這就使得內部控制制度有可能無法付諸實 施。其次，中小企業管理層對于管理工作過于主觀，對管理 理論相對缺乏，其決策思維和導向更多地考慮企業經濟利 益、短期效益，從而使得內部控制制度的實施存在一定困難。 最后，缺乏持續的監督機構，內部控制制度的有效執行需要 一個長期有效的監督制度。就目前來看，多數中小企業沒有 設立或者合并設立內審機構，使得沒有內審機制或有但效果 不大，這就使得內部控制制度的持續發展沒有了保障。 3、信息系統與溝通機制不夠健全 從中小企業管理層對于信息的重視程度上來看，多數 管理者認為企業信息對于企業發展是有一定價值的

6、，他們更 傾向于對企業信息的隱秘性處理，以致于企業管理層不能夠 處理好信息的傳遞，使得員工對信息的傳遞工作，處于不積 極的狀態。這也是導致了企業信息不夠流通、內部控制難以 施展的重要原因之一。 4、缺乏對內部控制活動的監督 企業內部控制是一個過程，在這個過程中存在著諸多 控制活動，在這個過程中有效的監控將更好地了解內部控制 是否切實執行且執行效果的結果如何，其中內部審計是對內 部控制監控的重要方式。然而，目前大多數中小企業對于內 部審計并未重視，沒有形成相關制度，也沒有設置相關機構 以及專職內審崗位。少部分中小企業具有內部控制的企業， 設置了相關內部審計的部門，但內部審計工作流于形式，其 作用

7、也并不顯著。 二、我國企業內部控制調查現狀具體內容 目前我國中小企業內部控制是指企業在法律法規的規 定范圍內采取一系列措施來防范風險，例如自我約束、自我 評價等。這些措施能夠有效地保護資產安全，保證其生產經 營管理安全、健康發展。COSO報告與我國財政部、審計署等 五部門聯合制定的企業內部控制基本規范都要求，內部 控制分為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內 部監督等五個方面。 1、內部環境 內部環境包括治理結構、機構設置及權責分配、內部 審計、人力資源政策、企業文化等。它是企業內部控制的基 礎。 2、風險評估 風險評估是指企業在生產經營活動中，及時識別并分 析出相關的風險，確定合理有

8、效的解決措施。 3、控制活動 控制活動是指在風險評估結果的基礎之上，采取相應 的控制措施，有效地控制風險。 4、信息與溝通 信息與溝通是指企業能夠及時獲取有關信息，同時保 證信息能夠交流通暢。信息與溝通系統是整個內部控制系統 的生命線，它是管理層監督各項活動的重要保證。 5、內部監督 必須對整個內部控制的建立以及實施有效性進行恰當 的監督檢查，這樣才能及時發現缺陷，改進內部控制。 就中小企業來看，應根據資產規模不大、人員不多、 管理幅度相對較小等自身情況，進行合理的內部控制活動。 中小企業內部控制應從控制環境、風險評估過程、信息系統 與溝通、控制活動和對控制的監督五個方向同時進行改進。 三、加

9、強中小企業內部控制的建議 1、改善內部控制環境，提髙中小企業對內部控制認識 企業的健康持續發展，首先，管理者必須要有明確的 且成文的經營理念和宗旨，確保企業的發展不會偏離目標， 隨著中小企業發展的同時，管理層的管理水平應隨著企業的 發展而提高。中小企業應該加強內部控制，提髙企業的經營 效率，有效防范市場經濟對其造成沖擊。其次，把制度深化 到企業的經營活動中，根植于員工的意識中。內部控制制度 的實行與企業的所有人一一管理人員、普通員工都有關系， 因此他們必須具備與本職工作相適應的素質、工作態度與專 業知識技能，才能保證內部控制制度能夠科學有效的實行。 最后，明確成文的獎懲制度有利于激勵業績表現突

10、出的優秀 人才再接再厲，為企業做出更大的貢獻。對于表現不佳的員 工，責任到人，這有利于員工及時改正錯誤，端正工作態度。 2、建立風險評估目標，進行全面的風險評估 中小企業要想持續健康發展，必須有效地對風險進行 掌控，及時應對風險，所以中小企業應制定風險評估的整體 目標，建立風險評估過程，并有及時通知相關部分的信息渠 道。首先，應確定內部控制是每一個企業員工的職責的主導 思想，風險監控同樣也與每個員工息息相關。一方面，對于 企業管理人員，應該加強自己能力建設，提高決策的科學性, 減少企業經營風險；另一方面，對于企業員工，應該要有強 烈的風險意識，經常進行企業風險教育，減少風險盲點。其 次，中小企

11、業應該具備一個獨立的、設置較為全面的風險管 理部門。風險管理部門的人員應該具備一定的專業知識技 能。風險管理部門通過一系列的評估指標，例如安全性指標、 資產收益率指標等同時結合企業可能涉及的外在風險，如市 場風險、法律風險等對企業日常經營活動風險進行評估，通 過專業人員的分析，及時采取相應措施控制風險。最后，企 業的風險承受能力隨著企業的發展不斷變化，因此，風險管 理部門的風險評估也應該與時俱進。 3、設置機構，科學分配權責，積極開展內部控制活動 企業能夠持續健康發展離不開完善的、全面的組織機 構。企業應該依據自己的經營特點，設置合理完善的部門， 科學劃分管理層次與部門職能。一方面促進企業上下

12、級之間 的信息交流，另一方面可以全面落實企業的各項權利與義 務。企業各部門、各崗位的行權范圍根據崗位分工應該具有 十分明確的規定與限制。企業員工應該在其權責范圍內行使 自己的權利，承擔相應的責任，不能隨意越權行使，造成企 業管理混亂。例如企業的資金審批，應該由具備相應資格的 管理人員進行業務核查，確定經濟業務是否真實發生。對于 實際存在的經濟業務給予審核通過，對于不存在或者信息錯 誤的業務予以退回處理或其他處理。 4、加強企業內部信息溝通機制 現代社會信息化程度越來越高，企業不可能閉門造車。 一個優秀企業的內部控制建設離不開電子信息技術。中小企 業的發展具有一定的創新性，因此他們有必要及時全面

13、地了 解市場信息。同時，運用電子信息技術及時傳遞企業內部信 息，一方面，加強了企業信息的科學性，減少了人為造成的 信息失真與過時；另一方面，加快企業信息傳遞的步伐，推 動企業發展更加迅速，有利于企業在瞬息萬變中站穩腳跟。 對于企業內部的信息溝通與交流，企業可以通過撤銷多余的 崗位、建立扁平式管理機構等措施，加強企業的直接快速的 信息交流。 5、建立內部審計部門的監督，加強監控體系建設 企業必須建立合理完善且獨立的內部審計部門或審計 人員，充分發揮其監督作用，把審計工作融入企業的日常經 營管理中。在內部審計進行日常監督的同時，針對日常經營 管理中出現的風險及控制缺陷，應該及時提出相應的改進措 施

14、和建設性的意見。另外，內部審計作為對會計行為的再監 督，應直接向董事會或外部審計機構報告，從而強化企業的 內部控制。 四、總結 中小企業管理層應該充分認識到健全完善的內部控制 對企業經營發展有著舉足輕重的作用。首先，內部環境是企 業內部控制的基礎，也是企業健康發展必須加以重視的環 節。企業應該有豐富健全的企業文化、全面合理的機構設置、 明確詳細的權責分配。其次，對于內部審計部門，要注重其 監督職能的履行。內部審計部門監督內部控制的執行情況， 能夠及時發現問題并解決問題。第三，注重企業控制風險活 動的進行。企業應該采取如不相容職務相互分離、授權審批 等一系列措施來控制風險。第四，重視企業信息化建設。現 代社會是一個信息化社會，任何企業的持續發展離不開信息 的接收、傳遞與交流。企業信息化程度直接影響到企業內部 控制的效率，影響企業的經營發展。中小企業的發展面臨著 各種風險與挑戰，所以要注重企業風險評估、內部監控體系 的建設。為了能夠將風險降到最低，內部控制中應該加強企 業對風險的識別分析以及應對能力的建設。企業應該動員所 有員工積極有效識別各種風險，同時由專業人員組成的風險 評估部門進行風險評估、分析，結合經營實際，制定出符合 企業的應對風險措施。 【參考文獻】 1 袁建華、王曉夏：中小企業內部控制狀況的調 查項來自山東省的實證J.山東工商學院學報，