1、小企業會計制度與企業會計制度的差異序號項目企業會計制度小企業會計制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度2會計報表資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表8種報表：除資產負債表和利潤表外其他不編，現金流量 表可選擇編制，應交增值稅明細表增值稅一般納稅 人編制，在利潤表的補充資料中反映當期分配投資者 的利潤3會計科目不單獨設置“應付利潤”科目不設置“分期收款發出商品”、“應收利息”、“應收補 貼款”、“長期資產減值準備”、“應付債券”、“應付 股利”、“預計負債”、“專項應付款”、“遞延稅 款”、“補貼收入科目”4資產減值

2、準備風險資產均計提準備只有流動資產中的風險資產計提壞賬準備、短期投資跌價準備和存貨跌價準備3項，長期資產均不提準備5短期投資跌價準備的計提方法按投資總體、投資類別或單項投資計提只按投資總體計提6應收的股利、利潤、設置“應收股利”、“應收利息”科目核算統一在“應收股息”科目核算債權利息7庫存材料、包裝物分別設置“原材料”、“包裝物”科目設置“材料”科目，不單獨設置“包裝物”科目，包裝物并入“材料”科目核算8接受捐贈物資的入賬價值捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同類或類似資產的市場價格及支付的相關稅費或預計未來現金流量的現值估計入賬捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同類或類似資產的市場價格及支付的相

3、關稅費估計入賬9出租、出借包裝物的成本結轉視金額大小分次結轉或一次結轉不分金額大小均一次結轉成本10盤盈、盤虧的貨物（不包括工程物資的盤盈、盤虧、毀損和報廢）先轉入“待處理財產損溢”科目，待批準后再行處理不通過“待處理財產損溢”科目，直接計入損益11長期股權投資和長期債權投資未做太細、太難的規定12購入長期債券的手續費等區分金額大小分期攤銷或直接計入損益直接計入當期損益13購入長期債券溢、折價的攤銷直線法或實際利率法直線法14融資租入固定資產的入賬價值按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等于或小于30 %的，在租賃

4、開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為入賬價值在租賃開始日，按照租賃協議或合同確定的價款，加上運 輸費、保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預 定可使用狀態前發生的利息和匯兌損益后的金額作為其成 本15按國家規定給予的定額補貼而應收的補貼款（如出口退稅）記入“應收補貼款”科目不單獨設置“應收補貼款”科目，將其內容并入“應收賬款”核算16補貼收入（如出口退稅）單獨設置“補貼收入”科目核算按規定實際收到的補貼 收入，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算 并按期給予的定額補貼不單獨設置“補貼收入”科目，將其內容并入“營業外收人”核算17實際發生的費用支出 大于在預提費用科目 中已預提的數

5、額應視同待攤費用，分期攤銷不再攤銷，直接計入當期費用。但在報表說明 中將預提費用 的借方余額合 并在待攤費用 項目反映18待轉資產價值按照解答三：如果接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的，企業應按已記入待待轉資產價值”科目的賬面余額，借記“待轉資產價如果接受捐贈待轉的資產價值全部計入當期應納稅所得額，應按本科目的賬面余額，借記“待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值（或接受捐贈非貨幣性資產價值）”此處雖然兩個會計制度文字表述不同，但值-接受捐贈貨幣性資產價值（或接受捐贈非貨幣性資科目，按接受捐贈待轉的資產價值與現行所得稅稅率計算是按稅法理產價值）”科目，按接受捐贈資產按

6、稅法規定確定的入的應交所得稅，或接受捐贈待轉的資產價值在抵減當期虧解，小企業也賬價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記應按照解答三贈資產按稅法規定確定的入賬價值在抵減當期虧損后“應交稅金-應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本的規定進行會（包括企業以前年度發生的尚在稅法規定允許抵扣期間公積-其他資本公積（或接受捐贈非現金資產準備）”科計處理，應該內的虧損，下同）的余額與現行所得稅稅率計算的應交目。是以接受捐贈所得稅，貸記“應交稅金 -應交所得稅”科目，按其差編制資產負債表時計入其他長期負債項目資產抵減當期額，貸記“資本公積-其他資本公積（

7、或接受捐贈非現虧損或彌補以金資產準備）”科目。前年度虧損后編制資產負債表時計入其他流動負債項目的余額為計稅依據因為長期借款科目核算的內容是長期借款生產經營期間發生的借款費用，借記“財務費用”，貸生產經營期間發生的借款費用，借記“財務費用”，貸記19長期借款的借款費用記“長期借款”“預提費用”等科目的本息，所以預提的利息應該計入長期借款的賬面價值，此處疑為印刷錯誤或筆誤20因融資租賃產生的長期應付款按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額 的現值兩者中較低者，作為入賬價值，借記“在建工 程”或“固定資產”，按最低租賃付款額，貸記“長期 應付款-應付融資租賃款”，按其差額，借記“未確認 融

8、資費用”。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等于或小于30 %的，在租賃開始日，企業也可按最低租 賃付款額，作為入賬價值，借記“固定資產”，貸記“長期應付款”在租賃開始日，按照租賃協議或合同確定的價款，加上運 輸費、保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預 定可使用狀態前發生的利息和匯兌損益后的金額等，借記 “固定資產-融資租入固定資產”，按租賃協議或合同確 定的設備價款，貸記“長期應付款”，按應支付的其他相 關稅費，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。21實收資本的入賬價值核算按章程規定，投資者投入企業的資本。投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，計入“資本公積”科目文字

9、表述為“按投資者應享有的小企業注冊資本的份 額計算的金額，貸記實收資本科目，按其差額，貸記資本 公積-資本溢價科目”，（兩個會計制度含義相同，但小 企業會計制度表述更加準確）22資本公積的明細科目資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、關聯交易差價、其他資本公積等資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、外幣資本折算差額、其他資本公積23盈余公積的明細科目法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。取消外商投資企業專用的儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資3個明細科目24利潤分配明細科目其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取 儲備基金、提取企業發展基金、利潤歸還投資、應付優 先股股利、提取任意盈余公積、應付普通股股利、轉作資本的普通股股利、未分配利潤12個明細科目小企業會計制度只保留了其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應付利潤、轉作資本的利潤、未分配利潤 7個明細科目，取消了 5個三資企業和股份有限公司使用的明細科目25生產成本明細科目“基本生產成本”明細科目下可以設置“廢品損失”和“停工損失”明細科目，或者將“廢品損失”和“停工損失”單獨設置為兩個一級科目小企業會計制度未作此要求26主營業務收