1、應收及預付款項1. a公司采用應收賬款余額百分比法結算壞賬損失，壞賬準備的提取比例是2%。2008年12月，應收賬款期初借方余額80萬（其中只有一個明細賬為貸方余額20萬，其余明細賬都為借方余額）。壞賬準備貸方余額為2萬。12月發生如下業務：1）12月7日向b公司銷售產品210件。不含稅銷售單價1萬元，稅率17%，成本0.6萬，銷售貨款未收到2）12月20日，應產品質量問題。b公司退回10件商品。a公司同意退回3）12月24日，應收c公司賬款3萬，確實無法收回，經批準轉銷4）12月29日，收回前期已確認d公司的壞賬2萬5）2008年12月31日。調整壞賬準備金額要求：1.編制每筆的會計分錄。2

2、.計算年末應收賬款賬面價值。答案：1）借：應收賬款 245.7 貸：主營業務收入 210 應交稅費-應交增值稅（銷） 35.7 借：主營業務成本 126 貸：庫存商品 1262）借：主營業務收入 10 應交稅費-應交增值稅（銷） 1.7 貸：應收賬款 11.7 借：庫存商品 6 貸：主營業務成本 63）借：壞賬準備 3 貸：應收賬款 34）借：應收賬款 2 貸：壞賬準備 2 借：銀行存款 2 貸：應收賬款 25）年初壞賬準備應有的余額=（80+20）*2%=2萬 需要計提的壞賬準備=2-2=0 （由于壞賬準備貸方余額為2萬，所以無需計提） 年底應收賬款的余額=100+245.7-11.7-3=

3、331萬 本年壞賬準備余額應=331*2%=6.62萬 本年實際壞賬準備科目余額=2-3+2=1（為貸方余額1萬） 本年應該計提的壞賬準備=6.62-1=5.62萬分錄：借：資產減值損失 5.62 貸：壞賬準備 5.62年末應收賬款賬面價值=331-6.62=324.38萬存貨1. 某企業2008年2月1日，a材料結存1000，單位成本3元。2月5日購進500，單位成本3.5。2月8日，生產領用700。2月12日購進200，單位成本2.7元。2月15日，生產領用400。2月19日購進200，單位成本2.8元。2月25日，生產領用600，2月27日，購進300.單位成本3.1元。2月28日，生產

4、領用350。要求：計算發出材料及月末結存材料的實際成本（單位成本保留4位，金額保留2為）答案：1） 加權平均法材料加權平均單位成本=（1000*3+500*3.5+200*2.7+200*2.8+300*3.1）/（1000+500+200+200+300）=3.0818發出材料實際成本=3.0818*（700+400+600+350）=6317.69結存材料實際成本=（1000+500+200+200+300-700-400-600-350）*3.0818=462.272)先進先出法發出材料實際成本本=700*3+（300*3+100*3.5）+（400*3.5+200*2.7）+（200*

5、2.8+150*3.1）=6315結存材料的實際成本=150*3.1=4652. a企業為一般納稅企業，原材料按實際成本計價，本月發生經濟業務如下：1） 購進甲原材料一批，價款2萬，增值稅0.34萬。2.34萬以銀行存款支付，材料未運達2） 購進乙原料一批，價款2.5萬，增值稅0.425萬，裝卸費0.025萬，材料入庫。款項以銀行存款支付3） 本月購甲材料到達入庫4） 購進丙材料一批，合同價4萬，材料入庫，結算憑證未收到5） 月末購進丙材料的憑證未收到6） 本月發出材料1.9萬，其中生產車間領用1.5萬，車間一般耗用0.4萬要求：編制會計分錄答案：1）借：在途物資 2 應交稅費-應交增值稅（進

6、） 0.34 銀行存款 2.342）借：原材料 2.525 應交稅費-應交增值稅（進） 0.425 貸：銀行存款 2.953）借：原材料 2 貸：在途物資 24）憑證未到，暫不做帳5）暫估入賬：借：原材料 4 貸：應付賬款-暫估應付賬款 46）借：生產成本 1.5 制造費用 0.4 貸：原材料 1.9交易性金融資產、持有至到期投資及可供出售金融資產1. 2007年5月，甲公司以480萬，購乙公司股票60萬股，確認為交易性金融資產，另支付手續費10萬。2007年6月30日，該股票每股市價7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每10股2元。8月20日，甲公司收到現金股利。至12月

7、31日，甲公司仍持有該交易性金融資產，年末每股市價8.5元。2008年1月3日，以515萬出售該交易性金融資產，假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表。要求：1.根據上述業務編制會計分錄 2.計算該金融資產的累計損益答案：2007年5月借：交易性及融資產 480 投資收益 10 貸：銀行存款 4902007年6月30日借：公允價值變動損益 30 貸：交易性金融資產-公允價值變動 302007年8月10日借：應收股利 12 貸:投資收益 122007年8月20日借：銀行存款 12 貸：應收股利 122007年12月31日借：交易性金融資產-公允價值變動 60 貸：公允價值變動損益

8、 602008年1月3日借：銀行存款 515 公允價值變動損益 30 貸：交易性及融資產-成本 480 -公允價值變動 30 投資收益 35該金融資產累計損益=-10-30+12+60-30+35=372. a公司2007年1月2日購入b公司2006年1月1日發行的債權，期限4年，票面年利率4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2010年1月1日，到期時一次歸還本金和最后一次利息。a公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為992.77萬元。另支付相關費用20萬元。a公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入時實際利率5%，按年計提利息。要求：作出相應的會計處理答案：1）2007年1月

9、2日：借：持有至到期投資成本 1000 應收利息 40 貸：銀行存款 1012.77 持有至到期投資利息調整 27.232）2007年12月31日：借：應收利息 40 持有至到期投資利息調整 8.6385 貸：投資收益 48.6385借：銀行存款 40 貸：應收利息 403）2008年12月31日：借：應收利息 40 持有至到期投資利息調整 9.070425 貸：投資收益 49.070425借：銀行存款 40 貸：應收利息 404）2009年12月31日：借：應收利息 40 持有至到期投資利息調整 9.521075 貸：投資收益 49.521075借：銀行存款 40 貸：應收利息 405）20

10、10年1月1日：借：銀行存款 1040 貸：應收股利 40 持有至到期投資成本 1000長期股權投資1. 甲上市公司發生如下經濟業務：1）2007年1月3日購入乙公司股票580萬股，占乙公司所有表決權的25%，對乙公司的財務與經營決策有重大影響，甲公司確認為長期股權投資核算，每股價格8元，其中包含宣告但未發放的現金股利0.25元，另支付相關稅費7萬元，以銀行存款支付。當日乙公司所有權益的賬面價值為18000萬元2）2007年3月16日收到乙公司分派的現金股利3）2007年4月9日，乙公司宣告分派2006年度現金股利，每10股分2元4）2007年度，乙公司是實現凈利潤3000萬元5）2008年2

11、月16日，乙公司宣告分派2007年現金股利，每10股2元，3月12日收到現金股利6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，取得價款5200萬元答案：1）2007年1月3日借：長期股權投資成本 4502 應收股利 145 貸：銀行存款 46472）2007年3月16日：借：銀行存款 145 貸：應收股利 1453）2007年4月9日：借：應收股利 116 貸：長期股權投資成本 116借：銀行存款 116 貸：應收股利 1164）2007年12月31日借：長期股權投資損益調整 750 貸：投資收益 7505）2008年2月16日：借：應收股利 116 貸：長期股權投資損益調整 11

12、6借：銀行存款 116 貸：應收股利 1166）借：銀行存款 5200 貸：長期股權投資成本 4386 損益調整 634 投資收益 1802. 甲公司2007年度2009年度與長期股權投資相關的業務如下：a) 2007年1月1日，甲公司以一塊土地使用權作為對價，換取乙公司30%股權，對乙公司財務和經營決策有重大影響。該土地使用權的賬面余額為3000萬，累計攤銷200萬，公允價值4000萬，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為13000萬，投資日乙公司除辦公樓的賬面價值8000萬與其公允價值8500萬有較大差異，其余資產負債的公允價值與賬面價值的差異不大。辦公樓剩余折舊年限20年，殘值為0，直線法計

13、提折舊。b) 2007年，乙公司實現凈利潤3000萬c) 2008年4月8日，乙公司宣告分派2007年度現金股利700萬，并于4月20日發放d) 2008年度乙公司發生凈虧損2000萬，由于可供出售金融資產業務增加，資本公積增加400萬e) 2008年12月31日甲公司對公司投資出現減值跡象，估計對乙公司投資的可收回金額為3950萬f) 2009年1月25日，甲公司將其在乙公司的投資全部轉讓，收到轉讓價3880萬，相關股權手續已辦妥答案：1) 2007年1月1日：借：長期股權投資成本 4000累計攤銷 200貸：無形資產 3000 營業外收入 12002）2007年12月31日：損益調整后的凈

14、利潤=3000-（8500-8000）/20=2975 借：長期股權投資損益調整 892.5（2975*0.3） 貸：投資收益 892.53）2008年4月8日： 借：應收股利 210 貸：長期股權投資損益調整 210 2008年4月20日： 借：銀行存款 210 貸：應收股利 2104）2008年12月31日： 調整后的凈虧損=2000+25=2025借：投資收益 607.5 貸：長期股權投資損益調整 607.5借：長期股權投資其他其權益變動 120 資本公積其他資本公積 1205）2008年12月31日：賬面價值=4000+892.5-210-607.5+120=4195借：資產減值損失

15、245（4195-3095） 貸：長期股權投資減值準備 2456）2009年1月25日： 損益調整賬戶為：借方75借：銀行存款 3880資本公積其他資本公積 120長期股權投資減值準備 245貸：長期股權投資成本 4000 損益調整 75 其他權益變動 120 投資收益 50固定資產1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，有關業務如下：1）2008年6月30日，購入一臺無需安裝的固定資產，該設備用于生產部門，取得增值稅專用發票上注明價款2340萬元，增值稅397.8萬元，發生運雜費60萬元，款項以銀行存款支付，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊2）20

16、09年12月31日，對上述固定資產進行技術改造，在改造過程中，領用工程物資800萬元，領用生產用原材料58.5萬元，該材料購進時進項稅9.945萬元，領用本企業生產的產品一批，成本為60萬元，市價和計稅價格均為80萬元，發生技術改造支付的工資100萬元，用銀行存款支付其他改造費用25.9萬元，該生產線與2010年9月20日達到使用狀態，技術改造后固定資產采用直線法計提累計折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。2011年12月31日，該固定資產的公允價值減去處理費用后的凈值為1800萬元，預計未來現金流量現值為1760萬元。計提減值準備后，折舊年限和方法不變，預計凈殘值為0.要求

17、：1. 編制2008年6月30日購入固定資產的會計分錄2. 計算2008年和2009年的折舊金額，并編制分錄3. 編制與固定資產改造有關的分錄4. 計算技術改造后固定資產2010年和2011年應計提的折舊額5. 計算2011年12月31日計提減值準備的金額并編制分錄6. 計算該固定資產2012年和2013年每年應計提的折舊答案：1）借：固定資產 2400 應交稅費-應交增值稅 397.8 貸：銀行存款 2797.82）2008年應計提的累計折舊=2400*0.4*0.5=480 2009年應計提的累計折舊=480+（2400-960）*0.4*0.5=768 借：制造費用 480 貸：累計折舊

18、 480借：制造費用 768 貸：累計折舊 7683）借：在建工程 1152 累計折舊 1248貸：固定資產 2400借：在建工程 800 貸：工程物資 800借：在建工程 58.5 貸：原材料 58.5借：在建工程 73.6 貸：庫存商品 60 應交稅費-應交增值稅 13.6借：在建工程 100 貸：應付職工薪酬 100借：在建工程 25.9 貸：銀行存款 25.92010年9月20日：借：固定資產 2210 貸：在建工程 22104）2010年應計提的累計折舊=（2210-10）*3/10*12=552011年應計提的累計折舊=（2110-10）/10=220借：制造費用 55 貸：累計折

19、舊 55借：制造費用 220 貸：累計折舊 2205）2011年12月31日計提減值準備：2210-55-220=1935，1935-1800=135借：資產減值損失 135 貸：固定資產減值準備 1356）2012年和13年應計提的累計折舊=1800/（10-1.25）=205.71無形資產1. 甲公司自行研究開發一項專利技術，2007年1月該項研發活動進入開發階段，銀行存款支付開發費用270萬，符合資本或條件的有140萬。2007年7月1日，開發活動結束。按法律程序申請取得專利，發生請律師費10萬，以銀行存款支付，該專利供生產部門使用。法律規定有效期為5年，直線法攤銷，2007年12月1日

20、，將該專利權轉讓其所有權，取得價款160萬，營業稅率5%.答案：1）2007年1月借：研發支出費用化支出 130 資本化支出 140 貸：銀行存款 2702）2007年7月1日借：管理費用 130 貸：研發支出費用化支出 130借：無形資產 150 貸：研發支出資本化支出 140 銀行存款 103）2007年7月31日2007年11月31日借：制造費用 12.5 貸：累計攤銷 12.54）2007年12月1日借：銀行存款 160 累計攤銷 12.5 貸：無形資產 150 應交稅費應交營業稅 8 營業外收入 14.52. 2005年1月1日，甲公司外購軟件a無形資產，實際支付價款100萬，法律規

21、定該無形資產有效年限為10年，已使用1年，甲公司估計該無形資產預計使用年限為5年，2006年12月11日，該無形資產有減值跡象，估計其可回收金額為18萬，2008年12月31日，該無形資產減值跡象消失，估計可回收金額為20萬2009年7月31日，將該無形資產轉讓其所有權，實得款項10萬，營業稅稅率5%。答案：1）2005年1月1日借：無形資產 100 貸：銀行存款 1002）2005和2006年攤銷借：管理費用 20 貸：累計攤銷 203）減值處理 借：資產減值損失 42 貸：無形資產減值準備 424）07和08年攤銷 借：管理費用 6 貸：累計攤銷 65）轉讓所有權 借：銀行存款 10 累計

22、攤銷 55（40+12+3） 無形資產減值準備 42 貸：無形資產 100 應交稅費應交營業稅 0.5 營業外收入 6.5流動負債1. a企業為一般納稅企業，應交稅費應交增值稅的月初借余1100，稅率17%。材料按實際成本日常核算，本期發生業務如下：1） 購入材料一批，價款1萬，增值稅額1700元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫2） 銷售產品一批，價款5萬，增值稅額8500元。收到款項存入銀行，該批產品成本4萬3） 收購免稅農產品一批，以銀行存款支付價款3萬，扣除率13%，以驗收入庫4） 以原材料對外投資，成本6萬，公允價值6.3萬，計稅價格與公允價值相同5） 將自產產品一批用于房屋建造工程，

23、其成本1萬，計稅價格1.5萬6） 購入非生產經營用設備一臺，價款9萬，增值稅額1.53萬，以銀行存款支付7） 購入原材料一批，價款4萬，增值稅額6800，以銀行存款支付，材料驗收入庫8） 建造房屋領用材料一批，其成本1.5萬，改材料購入時扣除的增值稅為0.255萬元9） 以銀行存款預交本月增值稅1萬10） 月末轉出應交或多交增值稅。答案：1. 借：原材料 1 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 0.17 貸：銀行存款 1.172. 借：銀行存款 5.85 主營業務收入 5 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 0.85 借：主營業務成本 4 貸：庫存商品 43. 借：庫存商品 2.61 應交稅費應交增值

24、稅（進項稅額） 0.39 貸：銀行存款 34. 借：長期股權投資 7.371 貸：其他業務收入 6.3 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.071 借：其他業務成本 6 貸：原材料 65. 借：在建工程 1.255 貸：庫存商品 1 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 0.2556. 借：固定資產 10.53 貸：銀行存款 10.537. 借：原材料 4 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 0.68 貸：銀行存款 4.688. 借：在建工程 1.755 貸：原材料 1.5 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 0.2559. 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 1 貸：銀行存款 110. 本月應交增值稅

25、=0.85-0.17-0.39+1.071+0.255-0.68-0.11+0.255=1.081借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 0.081 貸：應交稅費未交增值稅 0.081非流動負債1. 某公司于2007年1月1日，建造一座辦公樓，工程采用出包方式，半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態。建造工程資產支出如下：a) 2007年1月1日，支出1500萬元b) 2007年7月1日，支出2500萬元c) 2008年1月1日，支出1500萬元d) 2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造

26、還占用兩筆一般借款：1）a銀行長期貸款2000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。2）發行公司債券1億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年, 年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資月收益率為0.5%。要求：1）計算2007年和2008年資本化的借款費用金額以及賬務處理 2）計算固定資產的實際成本答案：1）07年專門借款資本化的金額=2000*8%-500*0.5%*6=145 08年專門借款資本化的金額=2000*8%*(6/12)=8007年一般借款資本化的金額=2000*（6/12）*（200

27、0*6%+10000*8%）/（10000+2000）=76.708年一般借款資本化的金額=2000*（6/12）+1500*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（10000+2000）=134.23分錄：07年專門借款：借：在建工程 145財務費用 15貸：應付利息 16007年一般借款：借：在建工程 76.7財務費用 843.3貸：應付利息 92008年專門借款：借：在建工程 80 財務費用 80貸：應付利息 16008年一般借款：借：在建工程 134.23 財務費用 785.77貸：應付利息 9202）固定資產的實際成本=1500+2500+1500+145+76.7+8

28、0+134.23=5935.93萬元2. 甲公司為增值稅一般納企業，適用稅率17%，發生業務如下1) 09年1月1日，為構建固定資產，發行3年期面值為50萬的公司債券，年末計息并支付。到期一次還本，票面利率為3%，發行價格為48.61265萬元，資金收到，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為4%2) 09年1月10日，利用上述發行債券籌集的資金，購入一臺需要安裝的生產設備，增值稅發票上面注明價款40.95萬，增值稅為6.9615萬，價款支付，以銀行存款支付運雜費1.05萬3) 安裝該設備領用生產用材料一批，價值3萬，該材料增值稅0.51萬元，應付工資0.99萬元，以銀行存款支付其他費用0.0

29、64351萬元。2010年6月30日，該設備安裝完成本交付使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值0.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊4) 2012年4月30日，該設備出售，收到價款22萬，以銀行存款支付相關清理費用0.4萬要求：根據上述業務編制相應的分錄答案：1） 發行債券：借：銀行存款 48.61265應付債券利息調整 1.38735貸：應負債權面值 5009年資本化專門借款利息：借：在建工程 （48.61265*4%）=1.944506貸：應付利息 1.5 應付債券利息調整 0.444506借：應付利息 1.5 貸：銀行存款 1.510年利息費用處理：借：在建工程 （48.61265+0.

30、444506）*4%*0.5=0.981143財務費用 0.981143貸：應付利息 1.5 應付債券利息調整 0.462286借：應付利息 1.5 貸：銀行存款 1.511年利息費用處理：借：財務費用 1.980558貸：應付利息 1.5 應付債券利息調整 0.480558借：應付債券面值 50 應付利息 1.5貸：銀行存款 51.52） 構建固定資產借：在建工程 42應交稅費應交增值稅（進） 6.9615貸：銀行存款 48.96153） 借：在建工程 4.054351 貸：應付職工薪酬 0.99 銀行存款 0.064351 原材料 3借：固定資產 50 貸：在建工程 504）2010年7月

31、1日2012年4月30日累計計提的折舊額=50*0.4+（50-20）*0.4*（10/12）=30借：固定資產清理 20累計折舊 30貸：固定資產 50借：固定資產清理 0.4貸：銀行存款 0.4借：銀行存款 22貸：固定資產清理 20.4 營業外收入 1.6收入1 某公司為一般納稅企業，增值稅率17%，消費稅率10%，08年末，原材料a材料余額為120萬，存貨跌價準備a材料余額為12萬，應交稅費應交增值稅的借方余額18萬，2009年發生的業務如下：1） 從甲公司購入生產用a材料一批，價款600萬，增值稅額102萬，貨款已付，以銀行存款支付運輸費9萬（扣除率為7%），a材料已驗收入庫。借：原

32、材料 608.37應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102.63貸：銀行存款 7112） 用a原材料對乙公司投資，取得8%的股權，對乙公司無重大影響。材料公允價值為60萬，成本50萬，計稅價格與公允價格相同（發出是先進先出，按實際成本計價）借：長期股權投資 70.2貸：其他業務收入 60 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10.2借：其他業務成本 45存貨跌價準備 5貸：原材料 503） 接受丙公司委托，加工一批應稅消費品b產品，收到原材料成本為40.95萬，發生加工費18萬，加工業務已完成，同類商品售價90萬，價款已收到借：銀行存款 30.06貸：其他業務收入 18 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3.06 應交稅費應交消費稅 94） 銷售b產品一批，不含稅銷售售價為1000萬，成本720，貨款未收到，符合確認條件借：應收賬款 1170貸：主營業務收入 1000 應交稅費應交增