1、精品文檔你我共享 腹有詩書氣自華 增值稅發票作廢的操作程序 增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）作廢通常有兩種方式，一是全部聯次注明“作 廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；二是通過開具紅字專用發票作廢。前者比較簡單，后者 手續相對繁瑣。國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的通知（國稅發2006156 號）對專用發票作廢、開具紅字專用發票作出了原則性規定, 國家稅務總局關于修訂增值 稅專用發票使用規定的補充通知 （國稅發200718號）對開具紅字增值稅專用發票作出 詳細規定，增加了購買方取得已開具專用發票再要求作廢的許多限制條件, 給企業財務管理 和會計核算帶來一些不便。那么，購買方如何把握政

2、策，達到既能按實際情況作廢專用發票, 又不至于產生 稅收風險呢？ 國稅發2006156號文件規定，增值稅一般納稅人在開具專用 發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的， 按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。 作廢條件的規定如下，銷售方開具專用發票時發現有誤，發票聯、抵扣聯尚未交付 給購買方的，可當月即時作廢。除此外，對開出的專用發票再作廢需要同時具備三個條件: 是收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票的當月；二是銷售方未抄稅并且未記 賬；三是購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”或“專用發票代碼、號碼 認證不符”。對這些條件，購買方

3、需要格外關注。對當場取得專用發票的，認真審核，發現 錯誤立即要求銷貨方重新開具專用發票；對事后取得專用發票的， 對照上述作廢條件， 及時 發現問題，及時進行處理。 作廢后的處理 對于滿足專用發票作廢條件的，銷售方取得發票聯、抵扣聯后，須在防偽稅控系統 中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注 明“作廢”字樣，全聯次留存。這里要注意的是，專用發票作廢需要在紙質和電子雙重環境 下操作，不能漏了任何一方。如果只進行了手工作廢，而防偽稅控系統沒有進行作廢處理, 則不僅專用發票不能作廢，而且還造成數據比對不符。 操作程序 通過開具紅字專用發票作廢的，按以下規程操作

4、。即：增值稅一般納稅人取得專用 發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生 銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單。 主管稅務 機關對一般納稅人填報的 申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發票通知單。 購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額 的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的通知單一并作 為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷 也就 項負數開具。這些操作環環緊扣，缺少一個環節或一項證明則不能開具紅字專用發票, 不能作廢專

5、用發票。 需要注意的事項 目前增值稅的抵扣政策是，不論購買方對專用發票在會計上如何處理，只有銷貨方 報稅、購買方在規定的時間內到主管稅務機關認證、 比對成功后才能徹底抵扣，這就決定了 專用發票作廢條件的復雜性，手續也相對煩瑣。因此，購買方對取得的專用發票需要作廢, 要做到不耽誤太長時間， 也不會產生稅收風險， 必須注意以下幾點： 一是在購進貨物或勞務 的開票現場對取得的專用發票進行一次手工全面審核，發現有誤當場要求銷售方作廢重開。 二是財務部門收到專用發票后立即與采購部門購進貨物或勞務驗收情況進行核對, 發現按合 同規定需要退貨或應索取折讓未索取或發現其他爭議不能按專用發票所列金額全額付款時,

6、 要及時通知銷售方財務部門。 三是財務部門收到專用發票并接到采購部門后驗收無誤通知后, 必須立即到主管稅務機關對專用發票進行認證，發現“納稅人識別號認證不符”或 “專用發 票代碼、號碼認證不符”時立即通知銷售方財務部門。四是必須在開票的當月將需要作廢的 專用發票趕在銷售方抄稅和記賬前轉交到銷售方。 增值稅專用發票跨月作廢應如何處理 【解答】：增值稅專用發票跨月已經不能作廢了，只能開紅字發票沖銷。 （1）如果發票已經進行認證操作，國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規 定的通知（國稅發2006 156號）第十四條規定：一般納稅人取得專用發票后，發生 銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，

7、或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的， 購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單。 申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。 經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的, 時不填寫相對應的藍字專用發票信息。 般納稅人在填報申請單 經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、 號碼認證不符”的, 納稅人在填報申請單時應填寫相對應的藍字專用發票信息。 第十九條規定：銷售方憑購買方提供的 開具紅字發票通知單 開具紅字增值稅專用發 票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。 (2)如果發票沒有進行認證操作，則應按國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使 (國稅發2007第01

8、8號)第三條執行：因開票有誤購買方拒收專用 并在申請單上填寫具 用規定的補充通知 發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單, 體原因以及相對應藍字專用發票的信息， 項目以及正確內容的書面材料， 紅字專用發票。 同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、 錯誤具體 主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具 出師表 兩漢：諸葛亮 先帝創業未半而中道崩殂, 今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛之臣 不懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。 宮中府中，俱為一體

9、；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。 侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏, 有所廣益。 將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 能”是以眾議舉寵為督: 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優劣得所。 親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣, 此后漢所以傾頹也。先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節之臣, 愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。 先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之 明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍, 攘除奸兇，興復漢室，