1、信用社（銀行）接受捐贈資產會計核算辦法為統一和規范我省農村信用社接收捐贈資產的會計核算，根據廣東省農村信用社今年度會計決算工作意見精神以及財政部發布的金融企業會計制度、相關會計準則的有關規定，特制定本核算辦法。一、接受捐贈資產的會計核算范圍信用社以合法接受捐贈形式取得的各類資產必須在取得、使用、處置等環節進行相應的會計核算。根據接受捐贈資產的不同，接受捐贈資產可分為貨幣性資產和非貨幣性資產。其中貨幣性資產指現金資產，非貨幣性資產指除現金資產以外的其他資產。二、取得捐贈資產的會計處理（一）捐贈資產入賬價值的確定1、信用社接受捐贈的貨幣性資產，按實際取得的金額入賬。2、信用社接受捐贈的固定資產，其

2、入賬價值應分別以下情況確定：（1）捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費確定；（2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定：同類或類似固定資產存在活躍市場的，應參照同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費確定；同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值確定。（3）如果接受捐贈的系舊固定資產，按依據上述方法確定的新固定資產價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額確定。3、信用社接受捐贈的無形資產，其入賬價值應分別以下情況確定：（1）捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費確定；（

3、2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定：同類或類似無形資產存在活躍市場的，應參照同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費確定；同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產預計未來現金流量現值確定。（二）取得捐贈資產的費用處理信用社在取得捐贈資產的過程中可能發生以下費用：1、接收房屋建筑物需繳納的契稅等；2、評估捐贈資產和辦理產權轉讓過程中發生的交易服務手續費、測繪費、評估費、過戶費、登記費、土地出讓金等費用。對于上述第1項費用，應計入接受捐贈資產的入賬價值；對于上述第2項費用，應計入接受捐贈資產當期的損益。（三）捐贈資產取得的會計核算1、接受捐贈貨幣性資

4、產入賬：借：存放款項貸：2675待轉資產價值接受捐贈貨幣性資產價值2、接受捐贈非貨幣性資產入賬：（1）進行捐贈資產評估及辦理過戶手續等：借：5321營業費用有關費用貸：存放款項（2）確定所需繳納稅費后入賬：借：1511固定資產或1611無形資產貸：2675待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值（評估值）存放款項（稅款部分）三、捐贈資產年末結轉及計算當期應交所得稅和確認當期所得稅費用的會計處理（一）正常納稅情況下的會計核算1、會計核算原則及依據（1）所得稅會計：是指研究如何處理按照會計制度計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應稅所得（或虧損）之間差異的會計理論和方法。上述差異分為永久性差異

5、和時間性差異兩種類型。永久性差異：是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。時間性差異：是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在確認收益、費用或損失時的時間不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，但在以后一期或若干期內能夠轉回。（2）對差異的會計處理方法上述的永久性差異和時間性差異，在會計核算中可以采用 收藏 分享 評分 分享到： qq空間 騰訊微博 騰訊朋友 回復 引用 訂閱 報告 道具 top 淡定 發短消息 加為好友 淡定 當前離線 uid17

6、 帖子3586 精華25 積分3729 威望10415 金錢9222 貢獻10363 魅力3253 閱讀權限90 在線時間430 小時 注冊時間2008-9-26 最后登錄2010-8-5 黃金元老uid17 帖子3586 精華25 積分3729 威望10415 金錢9222 貢獻10363 魅力3253 閱讀權限90 注冊時間2008-9-26 最后登錄2010-8-5 沙發 發表于 2008-10-9 11:11 | 只看該作者 踩窩窩 送禮物 問候ta 兩種不同的方法進行處理，即應付稅款法和納稅影響會計法。應付稅款法：是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產生的差異均在當期確認所得稅費用。納

7、稅影響會計法：是將本期由于時間性差異產生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。2、賬務處理“2735遞延稅款”反映信用社接受捐贈的非貨幣性資產未來應交的所得稅金額。（1）信用社接受貨幣性資產捐贈的期末結轉信用社接受捐贈的貨幣性資產，按稅法規定，期末其價值應全部計入當期應納稅所得額。若信用社當期發生虧損，接受捐贈待轉資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算應納所得稅。借：待轉資產價值接受捐贈貨幣性資產價值貸：應交稅金應交所得稅資本公積其他資本公積（2）信用社接受非貨幣性資產捐贈的期末結轉若接受捐贈的固定資產、無形資產由企業使用但接受捐贈資產的金額不大或期末接受捐贈的固定資產、無形資產

8、已經處置，可將其價值全部計入當期應納所得額，并結轉待轉資產價值。若信用社當期發生虧損，接受捐贈待轉資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算應納所得稅。 借：待轉資產價值接受非貨幣性資產價值貸：應交稅金應交所得稅資本公積接受非現金資產準備如果信用社接受捐贈的非貨幣性資產金額較大，并入一個納稅年度繳稅財務上確有困難的，根據國家稅務總局關于執行企業會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知（國稅發200345號）的規定，報經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。借：待轉資產價值接受非貨幣性資產價值貸：應交稅金應交所得稅（經主管稅務機關審核確認當期計入應納稅

9、所得額部分）遞延稅款應交所得稅（以后若干年度內分期計入各年度的應納稅所得額）資本公積接受非現金資產準備（二）免稅情況下的會計核算年末結轉：借：2675待轉資產價值接受捐贈貨幣性資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值貸：3021資本公積其他資本公積接受非現金資產準備四、接受捐贈資產的攤銷信用社接受的捐贈資產可以進行日常攤銷。（一）捐贈固定資產的折舊，應當按照固定資產的入賬價值、預計可使用年限、預計凈殘值，以及所選用的折舊方法計提折舊。信用社應自取得下月起計提折舊，提取折舊時借記“其他營業支出-固定資產折舊費”，貸記“累計折舊”。（二）捐贈無形資產的攤銷，應當按照無形資產的入賬價值，自取得當月起，在預計使用年限內分期平均攤銷，攤銷時借記“營業費用-無形資產攤銷”，貸記“無形資產”。五、接受捐贈非貨幣性資產的處置以后年度，信用社處置捐贈取得的固定資產、無形資產的會計核算：（一）注銷賬面上的固定資產、無形資產1、注銷固定資產：（1）借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產（2）借：固定資產清理（處置過程中相關費用）貸：存放款項（3）借：存放款項貸：固定資產清理（處置過程中相關收入）（4）以上分錄