1、杭州經濟技術開發區國稅局非居民企業所得稅合同備案、扣繳稅款及對外付匯出具稅務證明操作流程一、非居民企業所得稅源泉扣繳（預提所得稅）和承包工程作業、提供勞務審核備案管理（一）源泉扣繳備案管理（即預提所得稅，包括利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得，分配利潤備案資料見第（二）項）1、扣繳義務人（支付人）應當與非居民企業自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送以下資料：（1）扣繳企業所得稅合同備案登記表（附件1，一式兩份）。（2）合同或協議復印件（合同或協議應規范、完整，注明合同項目名稱、合同編號、合同簽訂日期、合同執行期限或有效期間、總金額（或計

2、算依據、標準等）、合同支付次數等）。股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。（3）書面申請報告。（4）稅務機關要求的其他資料（含以下資料）:若為支付借款，還需提供外匯管理局的外債登記證復印件。若為支付特許權使用費，還需提供外經貿部門技術引進合同申請表和數據表復印件。非居民需要享受稅收協定待遇的（股息、利息、特許權使用費及財產收益），可同時提出享受稅收協定待遇審批申請，并提交以下資料：a.非居民享受稅收協定待遇審批申請表（附件見國稅發2009124號）；b.非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表（附件見國稅發2

3、009124號）；c.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（為外文的需譯成中文文本，提供為復印件的，還應標注原件存放處，并加蓋單位或報告責任人的印章。該證明三年內有效）；d.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明及稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料；境內機構和個人提交上述條款中規定的資料為復印件的，應加蓋公司印章；外文資料應同時附送中文譯本（下同）。2、企業年底根據本年度扣繳企業所得稅情況，企業協助稅務機關據實填寫扣繳企業所得稅管理臺賬（附件2），匯算清繳前上報稅收管理員。3、對多次付款的合

4、同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續。辦理時限：合同備案提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在10個工作日內辦結。非居民享受稅收協定待遇申請辦理時限參考國稅發2009124號文件。法律依據：非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國稅發20093號）非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）( 國稅發2009124號)（二）企業稅后分利審核備案管理1、分配2008年及以后年度稅后利潤（股息）扣繳所得稅審核備案資料：（1）企業書面申請報告（應說明：A、注冊資本；B、外方投資企業名稱；C、投資

5、比率；D、稅后利潤的計算方法和金額；E、分配利潤情況）；（2）扣繳企業所得稅合同備案登記表（一式兩份）；（3）董事會分利決議（復印件，應注明：分配利潤年度、金額）；（4）分利所屬年度企業所得稅年度納稅申報表、審計后的資產負債表、利潤表（復印件）；（5）外商投資企業批準證書（復印件）；（6）非居民需要享受稅收協定待遇的（股息），可同時提出享受稅收協定待遇審批申請，并提交前述資料。企業備案后按規定扣繳稅款、開具稅務證明。2、分配2007年度（含）以前稅后利潤無需向稅務管理員審核備案，直接由大廳開具稅務證明，開具稅務證明按原操作流程。 辦理時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在10個工作

6、日內辦結。（三）非居民企業承包工程作業、提供勞務稅收備案管理、境內機構和個人指定扣繳應辦理事項：1、境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關報送以下資料：（1）境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表（附件3，一式兩份）；（2）合同或協議復印件（合同或協議應規范、完整，注明合同項目名稱、合同編號、合同簽訂日期、合同執行期限或有效期間、總金額（或計算依據、標準等）、合同支付次數等）；（3）書面申請報告（注明提供勞務的內容、時間、地點、金額等）；（4）稅務機關要求的其他資料：合同未能說明或說清境外人員來華工作情況的，另附文字說明（包括來華

7、人員名單、工作內容、工作時間、工作地點、具體收費標準和依據等）及相關出入境記錄（如護照）等有關資料復印件；勞務全部或部分發生于境外的，合同中應說明清楚，否則提供有關證明資料。非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，可同時提出享受稅收協定待遇備案申請，并提交以下資料：a.非居民享受稅收協定待遇備案報告表（見國稅發2009124號）；b.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（要求同前）；c.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。2、境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目合同發生變更的，發包方或勞務受讓方應自變更之日起10日內向所在地主管

8、稅務機關報送非居民項目合同變更情況報告表（附件5，一式兩份）并附送相關合同。3、從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證，應在自取得之日起30日內向所在地主管稅務機關報送非居民項目合同款項支付情況報告表（附件6）及付款憑證復印件。辦理時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在10個工作日內辦結。、非居民企業承包工程作業、提供勞務自行申報應辦理事項：1、非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務的，應自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。非居民企業未按規定辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，主管稅務機關將

9、指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。2、非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據有關規定申報辦理注銷稅務登記。法律依據：非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法（國家稅務總局令 第19號）非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）( 國稅發2009124號)二、納稅申報并繳納稅款（一）境內企業發生扣繳義務申報納稅需提供資料：1、中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表（需注明合同名稱、編號等基本信息）； 2、源泉扣繳（預提所得稅）：已備案的扣繳企業所得稅合同備案登記表（復印件）指定扣繳承包工程作業或

10、提供勞務：非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書（附件4，復印件）辦理時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在大廳當場辦結。（二）非居民企業承包工程作業或提供勞務自行按期申報納稅需提供資料：1、工程作業（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料； 2、參與工程作業或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告；3、財務會計報告或財務情況說明；4、若認為可享受稅收協定待遇的，應按前述提交內容提交證明資料。辦理時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在大廳當場辦結。三、申請辦理對外支付出具稅務證明（一

11、）非居民企業完稅后對外支付申請開具稅務證明需提供資料：1、服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表（附件7）；2、國稅繳稅憑證原件及復印件、地稅繳稅憑證復印件；3、發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；4、源泉扣繳（預提所得稅）：已備案的扣繳企業所得稅合同備案登記表（復印件）；承包工程作業或提供勞務：已備案的境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表（復印件）； 純地稅證明：與境外非居民個人簽訂的合同或協議（復印件）；5、稅務機關要求提供的其他資料。（二）分配2007年度（含）以前稅后利潤對外支付申請開具稅務證明需提供資料：1、服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表（附件7）；2、企業申請報告（應說明：A、注冊資本；B、外方投資企業名稱；C、投資比率；D、開業時間；E、獲利年度；F、利潤總額，稅后利潤）；3、財務報表、完稅憑證復印件；4、分利所屬年度匯算清繳通知單復印件。辦理時限：提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，當場辦結。不予征稅或免稅的稅務證明直接由管理四科指定人員開具，在備案環節可將開具稅務證明資料和備案資料一并提供主管稅務機