1、基于內部控制企業稅務風險管理思考摘要：近幾年，稅務風險管理的內容逐漸滲透到各行各業中，企業必須緊跟當前的政策趨勢，積極完成國家對自身要求的稅務工作，并積極采取有效措施對稅務風險予以控制，使企業朝著健康的方向發展。本文主要探討了企業在內部控制下稅務風險管理過程中存在的問題，并提出了稅務風險管理的優化策略，希望有助于企業提高稅務風險管理工作的效率和水平，在此基礎上實現自身的長遠、健康發展。 關鍵詞：企業;內部控制;稅務風險管理;問題;對策 近年來，我國企業取得快速發展，但在發展過程中不夠重視內部控制建設及稅務風險防控，致使稅務風險難以得到有效控制，不僅會引發企業的財務危機，甚至可能致使企業出現破產

2、、倒閉的情況，因此需要企業經營者時刻關注稅務管理狀況，及時發現稅務風險，加強稅務風險管理和內部控制建設，從而在最大程度上降低稅務風險，以此來幫助企業實現更加高質量的發展。 一、內部控制下企業稅務風險管理的現存問題分析 (一)缺乏良好的稅務風險內控環境。對企業而言，要想有效發揮內部控制應有的實際作用，就需要重視內部控制環境的營造，主要包括企業的人力資源相關政策、企業治理結構、企業文化、內部機構設置以及職責和權限的分配等。但是現階段，我國不少企業在運營和管理過程中，企業領導層和管理者對稅務風險缺乏足夠的認識，并沒有實現其與內部控制的有效結合，關于稅務風險管理的目標設置不夠清晰和明確，并且自身的組織

3、管理架構不夠科學，甚至有一些企業將稅務風險設置在財務部門之下，致使稅務風險管理部門層級較低，并且在具體工作過程中缺乏必要的權威性和獨立性，在各部門的協調中處于比較弱勢的地位，導致其重要性無法有效體現，再加上一些財務部門對本企業在內部控制以及稅務風險防范方面不夠重視，難以有效保障企業的可持續發展，因此難以發揮其對公司的具體價值。(二)稅務風險評估體系亟待完善。企業的稅務風險管理主要包括對稅務風險的識別、分析以及相關流程的管理，需要企業在日常運營活動過程中對業務流程進行全面梳理，并對涉稅風險予以足夠的重視，從定性和定量的角度對稅務風險進行分析，也只有這樣才能對其影響的程度有一個整體的把握，在此基礎

4、上尋找出風險管理的優先順序。現階段，一些企業在稅務風險管理過程中僅僅看到外部風險，沒有從企業內部的運營和管理狀況出發，缺乏對稅務風險的有效分析，沒有結合本企業現階段的發展特點進行風險評估，導致其與內部控制的銜接性不強，難以充分發揮內部控制對稅務風險管理應有的支持作用。(三)稅務風險內控活動難以落到實處。企業稅務風險內控活動要想得到有效開展，需要企業進行職責和權限的有效劃分，并且積極引進權責制衡機制，確保分離不相容的崗位，實現彼此之間的制約和監督。可是實際情況卻是不少企業對成本效益進行了過多的考慮，出于節約稅務管理成本的需要對稅務管理流程進行了簡化，更有甚者將稅務規劃的起草與審批以及風險的事后處

5、置和檢查等不相容的崗位進行了合并，導致在稅務風險管理方面的職責和權限存在混亂，難以對稅務管理流程進行制度化和規范化的管控。(四)稅務風險審計與內部監督執行不到位。企業稅務審計和內部監督指的是定期對企業的稅務風險管理機制進行評估，看其是否具有有效性，并且對風險管理制度進行全面的優化，對流程進行不斷優化。一般情況下，企業的稅務審計分為內部審計和外部審計兩種，并且在公司的發展和治理過程中內部審計更起到了內部監督和信息傳遞的重要角色。現階段的實際情況卻是一些企業在稅務審計過程中，對稅務機關以及稅務審計的相關稅務活動缺乏有效的監督和管控，導致相應的稅務風險管理內部監督辦法難以有效的落到實處，再加上企業并

6、沒有對稅務風險進行定期或不定期的內部風險監測，從而忽視了自身的監督機制建設，也難以有效發揮內部審計的具體職能作用，難以對稅務風險實施有效的管控，自然也就起不到降低企業稅負的目的。 二、內部控制下企業稅務風險管理的優化策略 (一)積極營造良好的稅務風險管理內控環境。對企業而言，要想有效發揮內部控制下稅務風險管理的目標，就需要對稅務風險予以足夠的重視，并且將其有效納入到企業內部控制的目標之中，從而提升企業整體的稅務風險管理意識，需要企業設立專業的稅務風險管理崗位，并對工作內容和職責進行細化，實現專崗專人負責，并且使風險管理滲透到企業日常運營和管理的各個方面，增強稅務風險的管控力度，對稅務風險管理人

7、員進行專業技能和綜合素質的培養，并加大全面的考核力度，從而使其能夠勝任復雜繁瑣的涉稅事務。(二)構建完善的風險評估體系，加強風險預警機制建設。企業只有積極構建并完善科學合理的風險評估體系并加強風險預警機制建設，才能有效控制涉稅風險，首先需要對稅務風險識別機制進行完善，并且對涉稅風險的影響因素進行動態化識別，提高稅務風險因素的收集能力，通過數據庫的建立將其進行細化分解并制成表格，同時對涉稅風險的成因進行分析，通過定量評估的方法進行有效監測，并且按照其嚴重程度進行優先級的排序，從而制定與企業實際現狀相符合的稅務風險應對機制。(三)將稅務風險內控活動有效的落地執行。再好的稅務風險內控機制，如果不對其

8、進行有效落地執行的話，最終會成為一紙空文，因此需要企業將稅務風險內控活動進行有效的落地執行，對相關的工作流程進行不斷的優化和完善，需要企業在日常的運營和管理過程中從本企業現階段的發展特點出發，對稅務風險的承受能力進行全面分析，對現存的問題予以足夠的總結，通過預警指標來對企業可能存在的稅務風險進行預測并提前做好預案，有效規避稅務風險。還可以通過稅務風險轉移的方法來進行稅務處理，比如通過簽訂稅務中介，將可能存在的稅務風險轉移給中介，并且在此過程中可以充分發揮中介的專業性，更好的解決企業所面對復雜繁瑣的涉稅問題，從而提升企業的經濟效益。(四)全面加強稅務風險管理審計與內部監督。對企業而言，要想不斷優化和完善稅務風險管理和監督機制，就需要成立專門的審計小組負責企業的涉稅事務，并對其進行定期審計，在此過程中對內部監控機制進行不斷的完善，對稅務情況進行及時的調查和了解，搜集在內部控制活動過程中所出現的問題并進行反思，推動企業監管機制的不斷健全和完善，充分發揮內部審計人員在監督與管控方面的積極作用，有效規避存在的包庇行為。同時可以邀請外部機構進行審計，并且充分發揮其專業性和獨立性，為企業提供更加專業化和可操作性強的稅務風險防控方案，以此來降低企業的稅務風險管理成本，為企業的長遠健康發展保駕護航。 參考文獻 1郭瑞敏.基于內部控制