大屋集團財會人員如何通過財務報告為企業服務研討會大屋集團財會人員如何通過財務報告為企業服務研討會2009年7月回顧智者三問開發個人優勢，做好什么識別目前問題，停止什么開發潛能，著手實踐什么培訓提綱一問老板是誰給老板提供什么樣的服務二問我是誰，將向哪里去財會人員的個人定位及職業發展規劃三問我該做什么，怎樣做好財會人員的責任是否曾經思考過如下問題你的老板是誰12你是誰你是做什么的你做這些事情的意義是什么3你應該怎么做一問你的老板是誰政府、股東、債權人、債務人、內外部客戶全面發揮在公司風險控制、公司治理方面的作用目標統計報稅報表對外側重經營分析合理避稅管理報告依法核算和披露，保證真實合法對內側重目標二問你是誰你是做什么的你做這些事的意義奴隸OR法官數豆結繩ORCPA、CPV、CIIA、CIA、CFO、CEO家庭責任AND社會責任做什么意義是什么企業管理目標生存、發展、獲利。財務活動四個方面籌資、投放、使用、分配。公共事務管理信息溝通團隊建設、員工滿意度人力及培訓管理依法納稅、政策研讀，合理避稅稅務管理需求分析、可行性分析、風險效益分析、決策提案、資金成本控制，資本結構及資本運作最優化投融資管理報告、分析、預測、經營建議及內部稽核。依法核算、運營分析及財務監督組織機構、崗位職責、部門戰略規劃、授權及及審批、業務流程設計、財產保護、成本費用控制、預決算控制及平衡調整、績效控制等制度的起草目標任務及責任控制制度財務管理職能幫助老板觀察企業，幫助經營者治理企業、績效考核體系1、以財務導向的投資回報率考核體系（關鍵績效行動KPA、關鍵結果領域KRA、關鍵績效指標KPI）；2、以戰略導向的平衡計分卡考核體系（財務、客戶、內部流程、學習與發展BSC）；3、以流程導向的供給鏈運作參考模型考核體系。（ERP）（INTEL、HP公司應用）幫助老板觀察企業，幫助經營者治理企業向經營者提供相關的、可信的、低成本的、及時的信息，為企業決策提供有價值的信息。全面實施財務管控，減少決策者面臨的風險（不確定性）。從治理上主要以財務治理為主線，實現企業價值的最大化。三問你應該怎么做1、基礎工作有法可依，有法必依會計法企業會計準則企業會計制度企業內部控制制度企業內部控制企業內部控制三問你應該怎么做思維導圖一種放射性思考方法，除了加速資料的累積量外，更多的是將數據依據彼此間的關聯性分層分類管理，使資料的儲存、管理及應用因更有系統化而增加大腦運作的效率。有章可循，有利可圖一、思維方法二、分析方法舉例通過杜邦分析圖尋找關鍵指標權益凈利率杠桿貢獻率凈經營資產利潤率經營利潤率凈資產周轉次數經營差異率凈負債/權益凈負債股東權益資產利潤率負債凈利息率資本結構政策利潤留存政策凈利息有息負債長期債務政策營運資金政策毛利率經營資產周轉次數收入管理成本管理存貨管理應收賬款管理預付款項管理長期資產管理經營負債與收入比長期經營負債管理短期經營負債管理期間費用率主要利潤率其他營業利潤率營業利潤率營業外收支率稅前經營利潤率所得稅與收入比改進的財務分析體系的基本框架方法財務報告體系財務報告會計報表財務情況說明書會計報表附注現金流量表利潤表和利潤分配表資產負債表財務會計報告通常的編寫要求完整的財務會計報告書，通常要求裝訂成冊。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內容，第三部分是財務情況說明書。財務會計報告可以分為中期報告（月度報告、季度報告、半年度報告）和年度報告。作為月報的財務會計報告書編制資產負債表、利潤表即可。半年報，即中期報告，通常要求編制資產負債表、利潤表、現金流量表和會計報表附注，但并不要求寫財務情況說明書。標準的年終結算報告，應該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。一、資產負債表誰為經營者提供了這些資源，經營者對誰負有義務經營者擁有控制的資源有哪些金額行次負債及所有者權益金額行次資產（一）作用明確個人和企業受托責任及義務，使經營者做出基于優化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策（二）反映的內容及結構資產負債表結構負債及所有者權益合計資產總計所有者權益合計未分配利潤盈余公積其他資產資本公積遞延資產實收資本無形資產負債總計固定資產長期負債長期投資流動負債流動資產金額行次負債及所有者權益金額行次資產（三）、資產負債表反映的財務管理內容二、利潤表（一）作用有助于管理者了解本期取得的收入和發生的產品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結構，把握經營策略，并根據市場預測，進行收益預測（二）利潤表反映的內容及結構（三）利潤表反映的財務管理內容項目財務管理銷售收入銷售規模及市場風險減變動成本固定成本（付現部分）經營杠桿固定成本（非付現部分）息稅前利潤經營風險減費用化利息財務杠桿稅前利潤投資收益資本運營減所得稅稅務規劃稅后利潤股東收益和風險三、利潤分配表（一）作用有助于管理者了解執行利潤（股利）分配政策和權益資本結構調整的結果，并預計給投資者帶來的可能影響（二）利潤分配表的結構項目一、凈利潤加年初未分配利潤盈余公積轉入二、可供分配的利潤減提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤減應付優先股股利提取任意盈余公積金應付普通股股利轉作股本的普通股股利四、未分配利潤（三）利潤分配表所反映的財務管理內容項目財務管理一、凈利潤加年初未分配利潤剩余索取權加盈余公積轉入彌補虧損二、可供分配的利潤減分配利潤/股利股利政策轉增權益企業積累三、未分配利潤期末剩余索取權四、現金流量表與現金流量表補充資料（一）作用現金流量表有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現金流量對項目投資決策、經營政策決策及稅收籌劃有重要指導意義。現金流量表補充資料以間接法通過調整不涉及現金收付及經營性應收應付項目增減變動及不屬于經營活動的現金收支，將凈利潤調整為經營活動產生的現金凈流量。是對現金流量表的核對和補充說明過程。（二）、現金流量表結構項目金額一、經營活動產生的現金流量經營活動現金流入經營活動現金流出經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量投資活動現金流入投資活動現金流出投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量融資活動現金流入融資活動現金流出籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額（三）現金流量表反映的財務管理內容項目財務管理一、經營現金凈流量11經營活動產生的現金流量營業現金及其盈余產生能力可用于支持經營性流動資產的規模、償還債務本息和支持長期投資的內源融資二、投資現金凈流量2投資活動產生的現金流量投資于實物資產、權益性及債權性虛投資產和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內外源融資三、籌資現金凈流量3籌資活動產生的現金流量外源融資能力吸收投資、發行股票，分配利潤、支付股利、償付債務本息、返還股本或投資。四、匯率對現金的影響五、現金凈增加額（四）現金流量表補充資料結構現金流量表補充資料（間接法）現金及現金等價物凈增加額3、現金及現金等價物凈變動情況2、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動1、將凈利潤調節為經營活動現金流量補充資料財務報表之間的勾稽關系所有者權益未分配利潤資產負債表利潤分配表利潤表期末未分配利潤凈利潤凈利潤可供分配的利潤現金流量表報表及帳戶信息五、報表附注為便于使用者理解內容，對報表中的內容做出解釋。說明編制基礎、依據、原則、方法、報表數字的構成內容，幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。六、財務情況說明書一個完整的財務會計報告，需要對企業的一些財務狀況，例如生產經營情況、財務成本情況、盈利情況、資金的使用情況等概括性的介紹。怎樣把財務分析工作“做好”方法一、財務分析的基本方法比例分析法增長比例分析分析企業經營成果在若干年內的增長情況結構比例分析分析某一種會計報表中各項目的構成是否合理比率分析法財務分析三種方法杜邦分析法指數法（沃爾評分法）雷達圖法（一）杜邦分析法是由美國杜邦公司創造并采用的一種綜合分析方法，是根據各財務指標之間的數學關系，來分析公司企業經營效益的綜合指標權益收益率（凈資產收益率）變化的原因，杜邦分析表采用金字塔結構，簡潔明了地表達了各財務指標的勾稽關系，將效益與效率有機結合起來，從而將單個的、分散的財務指標貫穿為一個整體。每一個財務人員，頭腦中的財務指標概念也必須成為一個整體。杜邦分析圖KPI中幾個財務相關概念的解釋投資回報率公司的凈資產（此處主要是流動資產）對整體利潤貢獻，即股東對本公司投入的資金被運用于經營中能產生多少利潤。投資利潤率利潤/投資額稅前凈利潤率資產周轉次數（利潤/收入）（收入/流動資產）由上可看出，投資利潤率高低與收入、成本、資產周轉能力有關，只有通過增收節支、加速資金周轉，減少資金投入及資金占用，方可提高投資回報率。投資額指總資產扣除負債后的余額，而類似固定資產對于銷售部門而言屬于不可控因素，所以在KPI中，只針對流動資產部分進行考核，由此可見，公式中的投資額在此處就等同于流動資產了。流動資產流動資產又稱為是經營性資產，變現能力強，也就是說發生意外情況時可迅速變賣它而取得現金，在流動資產周轉過程中，每天不斷有資金的流入、流出，并且占用一定的時間，假設靜止一個時點去看，各種不同形態的流動資產同時存在，因此合理地把握公司各項流動資產的比例是相當必要的。（二）沃爾比重評分表沃爾比重評分法是指將選定的財務比率用線性關系結合起來，并分別給定各自的分數比重，然后通過與標準比率進行比較，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數，從而對企業的信用水平作出評價的方法。沃爾比重評分法的基本步驟包括（1）選擇評價指標并分配指標權重；（2）根據各項財務比率的重要程度，確定其標準評分值；（3）確定各項評價指標的標準值；（4）對各項評價指標計分并計算綜合分數；（5）形成評價結果。沃爾比重評分表得分權數關系比率標準值指標含義財務評價指標工業企業綜合評價指標體系及其應用軟件中關于企業評價的項指標將企業的價值歸納為四種能力，即獲取利潤的能力獲利能力，資金綜合運營能力營運能力，償付債務的能力償債能力和后續發展能力發展能力，并通過這些能力的達到程度來綜合評價某一企業經營狀況的好壞。工業企業綜合評價指標體系及其應用軟件中關于企業考核項指標項目測算方法標準值國際標準得分權數獲利能力資產凈利率稅后利潤總額/平均資產總額005007816資本金利潤率稅后利潤總額/資本金總額0150188成本費用利潤率稅后利潤總額/成本費用總額0070108償債能力資產負債率負債總額/資產總額03006003006012流動比率流動資產總額流動負債總額1502501502506速動比率（流動資產存貨總額）流動負債總額0081500081506營運能力營運資金占總資產比率（流動資產總額流動負債總額）平均資產總額00103002004012固定資產周轉率銷售凈收入固定資產凈值2003006流動資產周轉率應收帳款周轉率銷售凈收入平均應收帳款余額5008003存貨周轉率銷售成本平均存貨余額3005003發展能力全員勞動生產率本期工業增加值平均職工人數2000500010技術進步經濟效益增加值增長額總資產增長額0300405凈資產增長率凈資產增長額期初凈資產0100155（三）雷達圖法雷達圖法是日本企業界綜合實力評估的方法，是對企業財務能力分析的重要工具，從動態和靜態兩個方面分析財務狀況靜態分析，將各種財務比率與其他相近企業或整個行業的財務比率作橫向比較；動態分析把企業現時的財務比率與先前的財務比率作縱向比較，就可以發現企業財務經營情況的發展變化方向。雷達圖把縱向和橫向的分析比較方法結合起來，計算企業的收益性、成長性、安全性、流動性及生產性五類指標，對戰略來講特別重要。人均銷售收入、人均凈利潤、人均資產總額、人均工資生產性指標銷售收入增長率、稅前利潤增長率、固定資產增長率、人員增長率、產品成本降低率成長性指標總資產周轉率、固定資產周轉率、流動資產周轉率、應收帳款周轉率、存貨周轉率流動性指標流動比率、速動比率、資產負債率、所有者權益比率（股東權益比率）、利息保障倍數安全性指標資產報酬率、所有者權益報酬率、普通股權益報酬率、普通股每股收益額、股利發放率、市盈率、銷售利稅率、毛利率、凈利潤