一、目的規范公司物料申購、材料領用，合理控制物料庫存，提升在庫資金周轉率，縮短交貨周期，改善生產組織系統應變能力。二、適用范圍適用于我司原材料、附件、工裝夾具、勞保用品（除行政綜合部負責采購并管理的）、半成品、成品（機加工事業部勞保用品、半成品除外）。三、物料控制總則1、在滿足市場需求的前提下，基本保證有序生產，保持最低限量物料、半成品、成品、附件庫存。2、結合物料采購周期、經濟采購批量、經濟庫存批量、往年同期及前三月平均需求，實行合理存量控制。3、利用公司現有信息系統，綜合掌握需求、庫存、在途物料、半成品、成品、附件信息，實行月度主計劃與訂單計劃相結合的集團公司與事業部兩級計劃編制、監控體系。4、實行按功能（計劃編制、申購、采購、領用、存儲）分工協作管理。四、職責1計劃物流部11、原材料、附件、新工裝的請購。12、A、B、C類物料的分類，A、B、C類物料采購周期、采購批量、最小包裝單位的提供。13、庫存成品及A、B、C類物料合理存量的編制和監控。14、各事業部領料和各事業部在崗物料存量的監控。15、ERP系統物料及成品合理存量的維護，領料方式的確定，物料屬性的確定。16、根據請購單拋轉為采購單，下達物料采購訂單并保證及時交付。17、庫存產品、材料的合理存放與保管。18、庫存成本、采購成本控制。2各事業部21、部門生產需求物料按規定領用。22、部門物料暫存量、崗位在制品合理分布的控制與上報、反饋。23、工裝夾具（非首次使用）、勞保用品、BOM無顯示低值物料及本部門專用無計劃物料的請購。24、物料使用異常的反饋。25、在制品、在崗物料的妥善保管。3、研發中心31、物料、成品、附件、工裝夾具技術標準的制定與修改。32、BOM的建立和維護，BOM更改的通知。33、自主研發物料申購。4、品管中心41、物料、產品、附件、工裝夾具檢驗標準的建立。42、本部門試驗性物料的請購。43、替代物料應用的通知。5、客戶中心（進出口公司）51、需求發貨產品、附件、物料的品種、數量、時間輸入。6、財務審計部物料、附件、成品合理存量的監控和考核。五、合理存量的編制、監控1、合理存量的分類11、原材料、附件合理存量。111、非標鋼材合理存量。112、A類物料合理存量月采購金額大于（等于）6萬元的原材料或附件。113、B類物料合理存量月采購金額大于（等于）2萬元小于6萬元的原材料或附件。114、C類物料合理存量月采購金額小于2萬元的原材料或附件。115、物料的分類由計劃物流部物料計劃人員按分類原則進行分類。12、半成品合理存量（含數字模塊）。13、成品合理存量。2、合理存量制訂的依據21、前三個月的平均生產、銷售情況，重點參照上一個月的生產、銷售量。22、月的生產、銷售計劃。23、采購周期、生產周期、經濟采購批量、包裝規格。24、當月、后續已明確的銷售訂單。25、各事業部產能、供應商產能與供應鏈保證能力。26、物料的資金占用量，庫存成本，庫存容量。3、合理存量的編制31、合理存量包括最低存量和最高存量，最低存量用以滿足發貨需求，最高存量用于控制流程、成品成本兼顧實際產能調節，對相互可替代的產品應考慮可替代產品合理存量總量的合理性。32、合理存量表單由以下內容組成序號、類別、品號、品名、規格、前置時間、安全時間、日均用量、最低存量、最高存量、計量單位。33、合理存量編制原則公式最低存量日均用量前置時間，最高存量最低存量日均用量安全時間。34、原材料日均用量每月20日根據次月生產計劃需耗用量推算（并參考上月物料領用量），如批次最小訂量大于月消耗量，按批次最小訂量確定最低存量。附件的日均用量按前一月的實際發生量推算。35、原材料、附件（含模塊、底座，除非標鋼材）合理存量由計劃物流部物料計劃人員編制，前置時間、安全時間由計劃物流部采購員提供，A、B類由采購主管、部門主管經理、部門經理、財務經理、相關事業部經理審核，總經理審批，C類由采購主管、部門主管經理審核，部門經理審批。36、儀表類物料除按35執行外，主導儀表的關鍵元器件、零部件例如PCB板、AD芯片以及其他重要的芯片、精密電阻、薄膜開關、變壓器、顯示單元、外殼及外殼配套物料的合理存量，由計劃物流部物料計劃員編制，計劃物流部（采購主管、部門主管經理、部門經理）、儀表事業部經理、財務審計部主管經理等審核，總經理審批，每月10日前完成。37、非標鋼材、半成品（含數字模塊）、成品（含儀表）合理存量由計劃物流部主管計劃副理編制，計劃物流部經理、客戶中心主任助理、進出口公司主管業務副理、相關事業部經理審核，總經理審批。38、原材料、附件（除模塊、底座）的合理存量每月10日前（C類20日前）調整、新增、刪減，模塊、底座、半成品、產成品的合理存量每逢單月的10日前調整，非標鋼材的合理存量每逢單月的10日前調整。39、一般情況下QS系列產品的在制品加成品庫合理存量為當月發貨量的五分之一倍，在制品與成品庫的比例為73。310、合理存量每次調整都需按編制流程執行審核、審批手續。4、合理存量的監控41、計劃物流部物料計劃員（主管經理）應將經批準的物料合理存量（非標鋼材合理存量）及時拷貝（下發）相關倉庫、事業部、采購員、采購主管。42、各事業部統計、倉庫管理員負責每兩天更新、匯總統計在制品及庫存（含儀表）成品狀況，于雙號上午報計劃物流部統計，計劃物流部統計審核、匯總后形成集團公司流程日報，逢雙號下午以電子檔上報、抄送相關經理、調度、內勤。43、流程報表實時反映半成品及成品（含儀表）合理存量，并用紅色表示存量欠缺，急需補入的，用黃色表示存量超標，需控制生產的，超出合理存量范圍的產品于報表最后部分匯總。44、對于公司生產的常規QS、SB、SQB系列產品，各事業部、倉庫管理員每日更新、匯總統計在制品及庫存成品狀況，于1500報計劃物流部統計，計劃物流部統計審核、匯總后形成集團公司重點產品流程一覽表，于1700前印發相關調度和主管經理。45、原材料庫、彈性體庫、成品庫相關負責人應于每日900前分別匯總生成原材料、彈性體、附件、包材庫存、在途及需請購報表（電子檔表內反映合理存量）報計劃物流部物料計劃員。46、物料計劃員應于每日1030前查看各倉庫報表，并結合需求進行分析后，編制物料需求計劃并下達物料請購單。各責任采購員、物料計劃員需隨時關注庫存物料情況和入庫情況。47、每月3日前成品倉庫、原材料倉庫將期末庫存與合理存量作比對表報計劃物流部物料計劃員和財務審計部應付會計，財務審計部對計劃物流部依合理存量考核。48、計劃物流部責任調度、主管經理應隨時監察流程日報，對于產成品合理存量欠缺而各事業部流程量充足的，安排各事業部及時流轉補入，成品流程存量不足成品流程合理存量的，有彈性體的及時安排貼片，無彈性體的安排金加工或外購盡快補進；有PCB板的及時安排焊接，并立即組織機殼、結構件及后續PCB板和其他器件的采購。成品合理存量超標的，控制流程入庫量，成品流程存量超出成品流程合理存量的控制貼片生產量，成品流程彈性體庫存總量超出三者合理存量之和的控制彈性體入庫量。前述處理需兼顧可替代產品存量。對于補充存量安排生產產品對應的物料在下達生產任務時應檢查庫存，請購并采購欠缺的物料。49、在調度周報上反映合理存量的控制計劃。對不合理的合理存量在下一期修訂時作調整。修訂時間按五、33。410、應付會計每月5日提供上月合理存量考核表給計劃物流部采購員、物料計劃員、主管經理會簽，計劃物流部經理審核，財務審計經理批準，列入上月BSC考核。對于采購難度大市場緊俏或將漲價的常用物料，經部門經理審核確認，超標的免于考核。訂單需求附件和物料不列入合理存量考核。六、物料計劃管理1、集團公司根據物料需求、合理存量及采購周期實行月度和訂單計劃管理。2、ERP系統數據維護21、在產品構成物料發生變更時，研發中心需及時變更BOM清單。為防止BOM在錄入過程中出現錯誤，研發中心需增加ERP審核。儀表產品的BOM清單，由相關產品的設計工程師編制器件清單，交儀表事業部工藝助理錄入（不發布），由事業部工藝主管校對，事業部經理審核后書面移交產品工程師，審核無誤后報公司技術總監發布實施。22、物料計劃人員在每月22日前將次月A、B、C類合理存量變動部分在ERP系統進行維護。23、各倉庫管理員必須在報表編制前及物料發出和入庫后的2小時內將ERP單據審核完成（成品庫可于每日1200前將前一日單據審核完成）。3、物料需求計劃編制管理31、原材料、附件采購（生產）計劃311、由計劃物流部物料計劃人員于25日前在ERP系統編制次月原材料、附件采購（生產）計劃（已編入集團公司月度生產計劃的扣減），由采購主管、部門主管經理、經理審核，總經理批準。312、原材料、附件計劃計算公式需求計劃次月度銷售需求成品合理存量需求半成品合理存量需求原材料合理存量需求本月及次月后續已定訂單銷售需求成品庫存物料半成品庫存物料原材料存量已購在途物料已列入公司月度生產計劃量（附件計劃應結合前三個月的月平均發貨量與次月銷售計劃的比例進行修正）。313、月度成品（含儀表）生產計劃調整時，計劃物流部物料計劃人員應于次日前將調整信息輸入ERP系統，根據調整量對月度原材料、附件采購（生產）計劃作相應調整，部門主管經理復核審批。32、工裝夾具采購（生產）計劃321、對于以有庫存品種由各事業部自行編制。322、對于新制作產品需求的工裝夾具由計劃物流部物料計劃人員根據交貨期及生產量的實際需求編制，由計劃物流部主管經理審批。33、勞保用品（除行政部負責采購并管理的）采購計劃331、由各事業部（職能部門）責任計劃人員（機加工事業部除外）根據崗位勞保定額和在編人數編制,各事業部主管經理審批。332、各事業部（職能部門）責任計劃人員應于28日前將經部門主管經理審批的部門次月勞保用品需求計劃印發并拷貝至計劃物流部原材料庫和對口物料計劃人員。333、計劃物流部物料計劃員應于月底前將各事業部勞保用品需求計劃匯總生成集團公司次月勞保用品需求計劃，報部門主管經理復核確定。34、彈性體采購（生產）計劃341、由計劃物流部主管經理于20日前根據次月度銷售需求計劃結合實時成品、在制品狀況、在途彈性體量、已定訂單，結合成品、半成品、彈性體合理存量及機加工事業部和伙伴供應商產能編制，由各關聯事業部、職能部門主管經理會簽，總經理審批。（09年起在ERP系統編制）342、彈性體采購（生產）計劃計算公式需求計劃次月度銷售需求成品合理存量需求半成品合理存量需求彈性體合理存量需求本月及次月后續已定訂單銷售需求成品庫存量半成品庫存量彈性體存量已購在途彈性體（含機加工）。343、月度傳感器成品生產計劃調整時，計劃物流部主管經理應同時根據調整量對月度彈性體采購（生產）計劃作相應調整，各關聯事業部、職能部門主管經理會簽，總經理審批。（09年起在ERP系統調整）35、傳感器貼片及成品（傳感器、儀表、衡器）生產（采購）計劃由計劃物流部主管經理根據次月度銷售需求計劃單獨編制成集團公司月度生產計劃，由各事業部、關聯職能部門會簽，總經理審批。（詳見生產計劃管理制度）36、訂單需求原材料、附件、彈性體、成品計劃參照上述各項計劃及時制定，根據訂單作業管理制度及公司部門經理職責權限審核、審批，對于主計劃已有品種及數量而且未發生足量銷售的優先置換未發生部分主計劃需求量（訂單需求原材料、附件、彈性體、成品計劃可以請購單形式報批）。37、計劃物流部物料計劃人員應及時更新ERP系統需求信息。七、物料申、采購管理1、物料請購11、集團公司生產用物料請購由計劃物流部物料計劃人員根據經審批的月度物料及訂單物料需求計劃及時請購，責任采購員在4工作小時內確認，采購主管審核，部門主管經理審批，對于需求的新物料，研發中心應制定公司標準并提供相關供應商信息。12、對于體積小，月需求穩定，價值低的物料或采購周期達到一月以上的物料，按月請購。13、對于用量較大，生產需求穩定，體積較大，價值較高，采購周期在一周以內的物料，按周請購。14、除前述兩條允許情況外有合理存量的物料按合理存量請購需求及訂單需求適時請購（以ERP系統運行結果確定）。15、勞保用品按月請購，無合理存量物料根據需求結合經濟采購批量、庫存成本按月或半月或旬靈活應變請購。16、每逢雙日計劃物流部物料計劃人員應在ERP系統運行一次實時物料需求驗證表和附件需求驗證表，并根據運行結果及時申購。17、所有原材料、附件、彈性體請購及審核、審批必須通過ERP系統操作。當日需求必須當日1700前請購完成并交采購人員確認，次日1700前審批下發完成。18、所有已請購物料對應責任采購員必須及時回復確認落實情況交采購主管并及時在ERP系統拋轉成采購單（請購單生成后不超過24小時），采購單規格和數量必須與請購單規格和數量保持一致，如不合經濟采購批量或實際交貨能力（時間、量、品質）需更改，應及時向物料計劃人員或部門主管經理反饋協調，并按協調結果執行。如更改應由物料計劃員更改請購單。ERP請購單一式四聯白聯由物料計劃員保存，紅聯交采購人員，綠聯交倉庫，黃聯交采購主管。19、物料請購時，應該優先考慮可替代料庫量和退貨維修品可利用物料、呆滯品物料的情況，執行先進先出原則。110、“五單”產品特殊專用物料請購時應在請購單備注欄“專用物料”，為防止物料計劃人員在請購時遺漏物料，在請購單審核時，附相對應的“五單”，審核人員需逐一對應“五單”要求審核。111、已生產過的老產品物料變更的，由變更部門開具內部聯系單通知計劃物流部和傳感器開發部，由計劃物流部物料計劃填寫物料變更申請單明確變更后新物料到位時間、老物料的處理、新工藝開始執行時間、BOM更該時間，經過相關部門會簽后執行。112、公司其他部門（含客戶中心、柯力進出口公司、研發中心等）依據實際需求或市場需求而產生的臨時、非特殊物料需求由部門內勤人員申購（易貨貿易除外），必要時由需求部門提供采購信息。113、對于公司自主研發、實驗需求的新物料，有研發中心或品管中心請購、采購，通過評審定型后，如有需求，轉計劃物流部按七、11執行。114、工裝和未進ERP系統的物料由計劃物流部物料計劃人員手工填寫原材料采購申請單，由計劃物流部主管以上人員審核，交采購人員采購。無品號和未核價的物料先用手工單請購，品號建立、核價完成后再補ERP請購單。115、客戶供料制作的由相應業務部門責任內勤申購客供料。116、申購單或ERP請購單，要求明確以下內容A、申購時間B、材料名稱規格、品號、品名、請購人、采購員C、申購數量D、現有庫存（含退貨維修品可利用物料和可替代品數量）E、要求到貨時間F、合理存量G、經濟采購批量。117、請購單優先按物料品種、對應采購人員分開生成、打印。2、采購跟蹤管理21、物料計劃員每天下午1700點前將后需隔兩天到貨品種物料匯總統計張貼于部門看板。22、采購員對責任采購物料分兩次（提前三天和到貨日）跟蹤確認，如有異常及時在跟蹤表上記錄并口頭反饋物料計劃員和采購主管，共同尋求補救措施，對不能按時到貨的材料或外協件以差異反饋單及時反饋相關申購人，對預計斷檔現象必須反饋部門經理。23、物料計劃員每天下午1400檢查物料跟蹤表確認情況，對跟蹤確認不及時的監督、跟催，及時回收、存檔已全部到位物料跟蹤表。24、各采購員須要求相關供應商每周一1000前書面或電子檔反饋已訂購物料、附件、彈性體生產及預計交貨進度，采購主管負責每周二檢查。25、對于供應商每周反饋異常情況處理方法同七、22。26、工裝在下達申、采購單后由計劃物流部采購內勤制作工裝夾具跟蹤表電子檔，并負責在交貨前三天和交貨日跟催確認，責任采購員負責供應商關系處理。27、計劃物流部外協采購員對于委外協作加工之螺栓、底座、附件、訂單彈性體如不能按正常委外時間保質保量完工，需及時以差異反饋單形式反饋對口物料計劃員、調度員并提出糾正措施，同時反饋預計完工時間，相應物料計劃員、調度員對后續制作計劃及時作相應調整。28、機加工事業部應根據公司彈性體、附件制作需求計劃，分別于每月25日和每周六前將次月度和下周彈性體制作入庫計劃報計劃物流部主管經理審批并確保重點計劃品種落實到位。（詳見生產計劃管理制度）29、物料計劃員應在勞保用品請購批準后，交傳感器事業部采購員負責于三天內采購到位，否則應及時反饋對口物料計劃員。210、相應業務部門責任內勤負責客戶供料的采購跟蹤，須于計劃到貨日將實際落實情況反饋計劃物流部物料計劃人員。211、責任采購員應對物料到位異常情況分類匯總，由品管中心進料檢人員判定并形成書面文件，由計劃物流部品管工程師和責任采購員及時協作處理。212、如采購到貨超出請購數量3以內的需提交部門經理審批，超出請購數量35的由分管經理審批，超出請購數量5（含）以上的不允許入庫超出部分，“四單”需求專用物料不允許超交，在各月末，如果超交部分超出最高存量的不允許超交。如果可以超交由物料計劃員在ERP補請購單，責任采購員拋轉采購單入庫，如果不允許超交，則不能入庫，由采購員及時處理不可超入的物料。（在入庫單上審批）213、采購員在交外檢的檢驗單上需注明物料緊急程度和需求檢驗完成時間，檢驗人員和入庫人員按物料緊急程度辦理檢驗、入庫手續。八、物料入庫、存儲管理詳見倉庫管理制度和采購管理制度。九、物料領用、反饋管理1、領用單據分類及用途11單據分類核對領料單、調撥領料單、雜項領料單、銷貨單、手工領料單。12、核對領料單領料品種應變計、線路板、套筒、QS螺桿、QS底座、彈性體、模塊組裝附件、儀表物料、數字模塊（所列品種如需其它單據領用必須經部門經理以上人員審批）。13、調撥單領料品種BOM清單內除核對工單領料品種外所有生產需求原材料。14、雜項領料單領料品種BOM清單內沒有但生產需求領用的輔料品種。15、手工領料單領料品種勞保用品、設備機物料、工裝夾具。16、銷貨單領料品種發貨附件、成品。2、領用、退庫、存量反饋、監控管理21、領用審批權限211、生產工單根據生產線的不同分單別下達，每條線領料必須使用自己對應的工單。核對領料單由班組長根據生產工單需求審批。212、手工領料單、調撥單、雜項領料單由車間副主任以上人員（或憑各事業部提供的審批權限清單）審批。213、銷貨單由生產調度審核批準。214、每月26日后A、B類物料按崗位次日生產計劃及最小包裝量領用（在崗物料不得超過1天使用量），且必須由各車間主任以上人員審批方可領料。22、各事業部按需領用，原則上單次領用量必須小于或等于3日使用量，不允許圖方便而整包裝領用。23、勞保用品領用按各部門申報預算及崗位定額發放，領料單由車間主任以上人員審批。24、工單核對領料品種如需退料仍核對退料,所有崗位多余物料（三天用量）應及時辦理退料手續。不合格物料退庫，由品管中心進料檢驗人員（數字模塊由相應事業部品管）審核和各事業部相應車間主任審批。各倉庫管理人員不得拒收，對于批量不合格退料，品管中心進料檢應以IQC反饋單反饋計劃物流部品管工程師。25、各事業部必須及時清退當日崗位遺留不生產的各類套筒（除HSX）、膜片（10片以上量）。26、各事業部必須每日下午1400前安排專人提供專用表格反饋截止當日上午800前應變計、鎳片電阻（22歐姆、40歐姆、60歐姆、80歐姆）、膠水（PR6、TSE3062）、防爆導線、高溫石棉網導線、黑色聚氨脂導線、桔紅色聚氨脂導線、雙屏蔽導線、HSX套筒存量。27、各事業部必須每周安排專人提供專用表格向計劃物流部對口物料計劃員、調度員反饋生產、檢測用工裝夾具存量。28、各事業部以調撥單領用物料，在庫存不足時，需要考慮不同生產線、班組之間的物料調配，確保生產需要。29、原材料（成品、彈性體）倉庫管理員對于當日物料領用時出現斷檔或大幅低于合理存量的A、B類物料須立即電話通知計物部物料計劃人員，并于當日下班前書面告達，物料計劃人員應及時跨部門協調調撥需用物料。210、物料計劃員接到物料斷檔反饋協調調撥無果后，物料計劃員需要在2個小時內確認物料到位時間（如有替代料或可利用維修品替代需在反饋單明確），并負責跟蹤物料到位時間，如有異常原因不能按時到位的，提前通知用料部門。211、各事業部對于當月無主計劃（或計劃調整后無主計劃）及訂單入庫任務品種的在制品不得領用或利用在崗物料制作入庫，計劃調度人員必須按照四單產品貼片計劃數量安排貼片，不得多貼。儀表事業部需提前一周將周制作計劃、提前二天將焊接計劃報計物部物料計劃員（計物部應根據銷售計劃、合理存量及時調整貼片量，詳見生產計劃管理制度）。212、對于客戶提供料檢驗或使用過程發現的質量問題，進料檢或各對口物料計劃員應及時反饋責任業務內勤，由責任內勤負責溝通處理。213、由各事業部或職能中心申購需求的專用物料，相應部門應及時足量領出并使用。214、計劃物流部物料計劃員應不定時對各事業部崗位暫放物料檢查（每月不少于2次），對于超出三天耗用量的責令及時退庫處理。215、計劃物流部訂單跟蹤調度應將后續需重點關注的有發貨要求和訂單的產品、附件在調度周報上作提示說明。216、導線余料管理2161、各事業部對于批量使用后遺留的導線余料需每日匯總并分別在每根余料上做好標識分類退原材料庫，退庫時需按導線品種和數量打調撥退料單。2162、原材料庫對退庫余料導線單獨分區分類（區別于未使用新導線）標識擺放、管理。2163、各事業部制作5M長以下導線時必須至原材料庫領用余料導線制作，當庫存余料導線不足時方可使用完好導線制作。2164各事業部領用導線用于制作55M長以下導線時必須于領料單備注欄注明用于制作導線長度，原材料倉管員核對后對于制作5M長以下導線的領料必須利用庫存合適長度余料導線發料。2165、各事業部領用余料導線庫存不足時，由倉管人員在領料單簽字證明欠缺數量，各事業部打單員將領料單保存備查后在ERP系統作廢，重新打印合適數量的余料導線或新導線領料單領料。2166、余料導線的領用、發放、保存與制作合理性由財務審計部監管。217、各事業部每月末對在崗物料、夾具進行盤點，并于每月6日前上報計劃物流部對口物料計劃員，同時提報返工物料消耗匯總表。218、各事業部每月末對在制品進行盤點，并于每月5日前上報公司財務審計部，財務審計部負責于8日前核算出各事業部在制品已耗物料品種、數量，并將清單提報計物部物料計劃人員（如ERP可改善解決則不需財務核算）。219、對原材料、彈性體倉庫每月末隨機抽盤20品種，成品庫成品全盤，附件除標準件外全盤，每月6日前上報上月盤點報表，各倉庫根據盤點結果及時調整次月期初存量。220、未盡事宜參照各事業部相關物料領用規定。各事業部相關物料領用規定與本規定有沖突的按本規定執行。十、呆滯物料、成品管理詳見呆滯存貨管理制度。十一、質量分析室庫存物料、成品按質量分析室管理制度執行，計劃物流部物料計劃員負責監管。十二、考核1、A、B、C類物料全部納入考核范圍，大于（等于）最低存量且小于（等于）最高存量之間的區間值即合理存量，最高存量低于批次最小訂量的按批次最小訂量加最低存量考核，財務盤點時間作為考核時間點。2、考核對象計劃物流部采購員、倉庫管理員、部門主管、經理，物料計劃員。考核主體財務審計部。3、大于最高存量金額的，對計劃物流部采購員A類物料每項扣03分，B類物料每項扣02分，C類物料每項扣01分，采購主管和主管經理匯總減半考核。4、大于最高存量的，對物料計劃員、倉庫管理員A類物料每項扣02分，B類物料每項扣01分，C類物料每項扣005分；物料計劃主管和主管經理匯總減半考核。5、小于最低存量并影響生產的參照生產計劃管理制度考核條款執行。6、當月A類、B類物料都控制在合理存量范圍的，獎相應采購員2分，相應倉庫管理員和物料計劃員各1分，C類物料95都控制在合理存量范圍的，獎相應采購員1分，相應倉庫管理員和物料計劃員各05分7、A類、B類物料高于95,C類物料90的品種符合合理存量范圍的，計劃物流部部門主管、經理，物料計劃員、采購員、倉管員，每增加一品種加05分,C類物料加02分。8、如因各事業部退料原因造成庫存存量超標的，可責任轉移（事業部于當月26日前執行未使用物料退庫）。9、各事業部導線倉總量超最高存量總和,扣相應車間計劃調度2分，部門計劃主管1分，按月底財務盤點時間、數量考核。10、因采購和請購原因影響生產計劃正常執行的，扣1分每次，造成發貨延遲的根據訂單作業管理辦法考核。11、各種報表未按時完成的扣相關人員1分/次，責任主管05分/次。12、因業務部門原因造成銷售計劃或生產計劃變更，導致庫存量超出合理存量或造成呆滯料的按照訂單作業管理辦法和呆滯存貨管理制度考核，考核計劃物流部時需扣除變更造成物料超標部分。13、在調度周報上未反映對產成品合理存量控制計劃的。扣計劃物流部主管計劃的副經理1分/次。14、低于最低存量且影響發貨的按發貨差異考核。15、高于最高存量的按存貨周轉率指標，由財務審計部考核。16、未按調度周報控制計劃完成存量下降，除無發貨的，扣計劃物流部主管計劃副經理1分/次。按計劃及時完成的獎1分/次。由財務審計部考核。17、機加工事業部未按非標鋼材合理存量備庫的扣05分/項。18、機加工事業部彈性體、附件周入庫計劃重點品種，計劃物流部周請購計劃完成不及時的扣責任人12分，主管扣051分。19、物料計劃員和各部門責任申購人員申購不及時影響生產和發貨的按不同程度每次扣15分，主管053分，對申購、訂購后材料的反饋和跟蹤不及時的每次扣1分，如影響發貨每次扣13分，涉及四單產品按訂單作業管理辦法執行。20、物料計劃員申購不嚴謹每次扣1分，物料主管審核不嚴每次扣05分，跟蹤落實不到位每次扣物料計劃員052分，由計劃物流部經理執行。21、特定物料在公司相關生產線充足，但因協調不到位造成個別生產線斷料影響生產的，扣責任人12分，主管051分。22、采購人員沒通知物料計劃人員的情況下改動采購數量，造成請購數量與采購數量不一致或漏采購的，扣相關采購人員12分，主管051分。影響訂單發貨的按訂單作業管理辦法執行。23、采購人員未按規定時間拋轉請購單并下達采購單的扣責任人12分，主管051分，影響訂單發貨的按訂單作業管理辦法執行。24、各部門經理審核不嚴每次扣05分，主管副總經理核準不嚴每次扣05分，由計劃物流部經理具體執行。25、發現其它部門錯誤，并及時通知相關人員進行更正，避免產生物料積壓和呆滯料的獎052分/次。26、因BOM未修改或修改后未及時通知計劃物流部，而造成漏請購或請購不及時，影響“四單”發貨的按照訂單作業管理辦法考核，影響常規產品發貨的扣相關責任人15分/次，主管053分。27、在回復反饋單時，未明確物料入庫時間或未明確處理結果的扣責任人12分/次，在回復物料到位日期未能到位，且沒有反饋的扣責任人12分/次。28、四單信息輸入模糊或錯誤導致物料短缺的每次扣13分，造成呆滯的按呆滯存貨管理制度處理。29、對于未按規定辦理領料、退料手續的相關責任人，扣1分/次。對于符合物料退庫規定，但倉庫管理人員不予辦理退庫手續的，扣責任倉管人員1分/次。30、對于盤點核實后的差異按公司存貨成本獎罰制度對相關責任人考核。31、對于各部門未按規定上報相關報表的，每次扣責任人1分，直接上級05分。32、對各事業部實行物料消耗總額考核，扣除經審批返工耗料或經公司領導審批允許的其它原因所造成的耗料仍超過理論物料消耗01的材料費用由各事業部承擔超耗金額的50（如ERP支持核算理論耗料，數據由計劃物流部提供，如不能支持，數據由財務審計部提供）。十三、本制度自發布之日起實施，監管部門為計劃物流部。簽發人簽名相關部門現將物料控制管理制度試行抄發你們，請嚴格執行。總經理柯建東日期20081023執行負責人簽名總經理茲收到物料控制管理制度試行，本人明白制度的詳細內容，保證嚴格貫徹。執行人XX日期2010編制/日期2010審核/日期2010批準/日期2010目錄內容提要寫作提綱正文一、資產減值準備的理論概述4（一）固定資產減值準備的概念4（二）固定資產減值準備的方法5（三）計提資產減值準備的意義5二、固定資產減值準備應用中存在的問題分析5（一）固定資產減值準備的計提模式不固定5（二）公允價值的獲取6（三）固定資產未來現金流量現值的計量7（四）利用固定資產減值準備進行利潤操縱8三、解決固定資產減值準備應用中存在的問題的對策10（一）確定積累時間統一計提模式10（二）統一的度量標準11（三）提高固定資產可收回金額確定方式的操作性11（四）加強對固定資產減值準備計提的認識12（五）完善會計監督體系12參考文獻15內容提要在六大會計要素中，資產是最重要的會計要素之一，與資產相關的會計信息是財務報表使用者關注的重要信息。然而長期以來，我國的企業普遍存在資產不實、利潤虛增的情況，從而使資產減值問題一度成為我國會計規范的熱點問題。人們也期望通過會計上的法律法規減少信息的不對稱，讓企業向廣大投資者提供真實有效的信息。在企業生產經營過程中，資產減值是一個不可避免的現象，本文通過對新舊會計準則的對比，針對會計實務中對資產減值準備會計處理，分析資產減值準備在會計實務操作中的存在的問題，并對新會計準則下的會計處理方法進行分析與評價，進而提出解決問題的方法，闡述了資產減值準備提取在實務操作中面臨的境況。從資產減值準備入手，對固定資產減值準備進行分析，提出了計提標準不恰當，計提時間未作統一規定等問題，并針對存在的問題提出了分析方法等對策。寫作提綱一、資產減值準備的理論概述（一）固定資產減值準備的概念（二）固定資產減值準備的方法（三）計提資產減值準備的意義二、固定資產減值準備應用中存在的問題分析（一）固定資產減值準備的計提模式不固定（二）公允價值的獲取（三）固定資產未來現金流量現值的計量（四）利用固定資產減值準備進行利潤操縱三、解決固定資產減值準備應用中存在的問題的對策（一）確定積累時間統一計提模式（二）統一的度量標準（三）提高固定資產可收回金額確定方式的操作性（四）加強對固定資產減值準備計提的認識（五）完善會計監督體系固定資產減值準備問題的探討隨著我國經濟的發展，市場經濟日益完善，大眾對企業會計信息披露要求也逐步提高。而市場經濟的完善，競爭的加劇，企業對其交易方會計信息要求也提高，國家為了宏觀調控的需要，也需要企業提供大量真實的會計信息。新企業會計準則規定，“資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回”是不可逆性的規定。按照財務會計的謹慎性原則，預期不會帶來經濟利益的資源就不應列入資產，預期不會帶來原預計額的經濟利益的資源要折扣后列入資產，即減除預計減值后的部分才是能帶來經濟利益的資產。本文通過對我國會計準則中的資產減值準備會計問題的研究，理論上提高企業對現行資產減值準則的認識，促進企業完善企業相關會計核算，提高企業財務管理水平，對于完善我國資產減值準備會計準則提出建議，促進我國資產減值準備準則完善。實踐中，這一研究旨在加強企業對與資產減值準備會計準則的認識，完善企業會計核算，提示相關部門就準則中不完善的地方加強對企業的監督。以下就是我的論文。一、資產減值準備的理論概述（一）固定資產減值準備的概念固定資產減值準備是指資產的賬面價值超過其可回收金額，固定資產可收回金額是指其公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者。其中，處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等判斷固定資產是否減值，應依據資產可能已經發生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業應對其可收回金額進行正式估計。企業的固定資產可按固定資產的賬面價值與可收回金額孰低計量，按可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。對于可收回金額須以相關技術、管理等部門的專業人員提供的內部或外部獨立鑒定報告，作為判斷依據。（二）固定資產減值準備的方法大部分企業的資產減值準備主要包括壞賬準備、固定資產減值準備和存貨跌價準備。固定資產減值準備，固定資產減值準備計提范圍包括市場價格持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致可收回金額低于賬面價值的固定資產。計提方法是按單項資產計提。1、計提公式減值準備賬面價值可收回金額。2、全額計提情況長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格的固定資產；已遭損毀，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；其它實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。需要注意的是，已經全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。（三）計提資產減值準備的意義固定資產減值是指固定資產在使用過程中，由于存在有形損耗和無形損耗以及其他原因，導致其可收回金額低于其賬面價值的情況。當可收回金額低于帳面價值時，確認固定資產發生了減值，這是就要計提固定資產減值準備，從而調整固定資產的賬面價值，以使賬面價值真實客觀地反映實際價值。計提減值準備使得企業的會計信息更加真實、制定的財務政策更加穩健。而從信息的使用者角度出發，適時考慮無形損耗，更精確計量了期末資產的價值，同時也剔除了虛增的利潤，降低了財務風險，體現了謹慎性原則。計提減值準備是對固定資產折舊的有益補充，它的實施也體現了實質重于形式的原則，使會計信息更加真實，財務政策更加穩健。現在，企業固定資產的更新速度越來越快，利用固定資產減值準備及時地反映固定資產的減值具有很強的現實意義，的確有助于提高會計信息質量。二、固定資產減值準備應用中存在的問題分析（一）固定資產減值準備的計提模式不固定固定資產在實際運用過程中可以發現，企業對各項資產進行全面檢查的時間“年度終了”較好掌握，但是“定期”會計制度沒有說明，這就給企業提供了很大的選擇空間，使企業在操作的時候具有一定的隨意性，財務人員可以隨意制定計提時間，造成虛假信息泛濫，誤導投資，也使企業之間提供的相關信息缺乏了可比性。企業的會計行為受會計準則等制度規定的約束，但是會計準則在具有統一性和規范指導作用的同時還兼有一定的靈活性，給會計人員區別不同情況留有一定的活動空間和判斷余地，如同一會計事項的處理存在多種備選的會計方法或可由會計人員做出不同的判斷。準則的靈活性是為了讓更多的企業從實際出發，多種會計處理方法并存，為企業進行會計操縱提供了可乘之機，企業可以根據自身利益的需要選擇會計方法，操縱會計報表。（二）公允價值的獲取對于固定資產減值而言，公允價值的獲取有難度，我國新會計準則中對公允價值的定義“在公平交易，熟悉情況的交易雙方自愿的進行資產交換或者債務清償的金額。”可見，公允價值計量屬性反映的是現值，其本質是一種基于市場信息的評價，是公平交易的市場而不是其它主體對資產或負債價值的認定。公允價值計量屬性的引入無疑在很大程度上會提高資產減值會計信息的決策相關性，盡管我國市場經濟已經有了長足的發展，但非市場化的因素依然很多，與國際財務報告準則所依賴的“成熟市場經濟”相距甚遠。部分市場仍然處于壟斷狀態，競爭不充分，固定資產的市場價格不能反映市場的公允性，我國目前的資產信息、價格市場不健全，不能定期、及時地公開各種資產的最新市價，因此公允價值難以得到合理的確定，不同市場上所反映出來的市場信息存在一定的差異性，價格難以真正反映價值，準則對資產可收回金額的估計規定過于籠統，沒有明確劃分不同性質的資產所使用的計量屬性，企業資產按照其經濟利益的實現方式可以劃分為兩類，一類是待出售和處置或者持有的目的就是為了出售并且有公平市場價值的資產，如可交易性金融資產、可供出售的金融資產及投資性房地產等；另一類是基于持續經營的假設，通過持續使用來實現經濟利益的資產，這類資產的價值在很大程度上取決于企業的經營管理水平，如企業的生產設備和產房等固定資產，這類資產即使有公平的市場價格，但由于這類資產在正常經營條件下是不會被出售或處置的，因此，其相應的市場價格與其特定主體價值的計量是無關的，其價值取決于其未來所能實現的經濟利益的折現值。即同一生產設備在不同企業的不同經營管理水平下其特定主體價值是不一樣的。因此，如果籠統的運用公允價值和現值對資產的可收回金額進行估計并取其高者，不僅會降低會計信息的可靠性，也會降低會計信息的相關性。在單個企業的經營環境惡化和經營管理水平下降的條件下，企業固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額可能會大于賬面價值，賬面價值可能大于現值，此時，從會計信息的可靠性和相關性的要求來看，企業應該以現值低于賬面價值的金額來計提資產減值，這正是投資者決策所需要的會計信息。但是，按照準則規定，企業完全可以已公允價值減去處置費用后的金額大于資產的賬面價值為由不計提減值，而不對現值進行估計。而此時，以公允價值為基礎計量的資產價值不僅沒有真實的反映企業的經營狀況，也損害了會計信息的預測價值和反饋價值，所獲得的信息本身可能就是不完整的，增加了公允價值計量的難度，造成了投資者的決策失誤。（三）固定資產未來現金流量現值的計量固定資產未來現金流量現值的計量難度較大，新準則規定“資產預計未來現金流量的現值，應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，來選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。”可見，未來現金流量現值準確性取決于未來現金流量和折現率確定的科學性和合理性。但是，對現金流量和折現率的確定很難把握。主要表現在1、未來現金流量的預測具有很大不確定性。新準則規定“固定資產的未來現金流量的取得是需要企業管理層在合理和有依據的基礎上對固定資產剩余使用壽命內整個經濟狀況進行最佳估計，其中預計的固定資產未來現金流量應當包括固定資產持續使用過程中預計產生的現金流入如銷售量，以及售價的預測；為實現固定資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出（包括為使固定資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出）如設備購置、廠房構建的預測；資產使用壽命結束時，處置固定資產收到或者支付的凈現金流量如處置收入、處置費用公允價值的預測。而這些預測，一方面需要建立在一系列假設和估計的基礎之上，另一方面需要企業的管理當局具有較高的現金流量管理水平，對于我國而言中小企業占據著市場經營的主體，而中小企業的企業規模小、經營決策權高度集中，但凡是中小企業，基本上都是一家一戶自主經營，使資本追求利潤的動力完全體現在經營者的積極性上。由于經營者對千變萬化的市場反應靈敏，實行所有權與經營治理權合一，既可以節約所有者的監督成本，又有利于企業快速作出決策。其次，中小企業員工人數較少，組織結構簡單不會單設部門去管理現金流量，這樣一來，對于企業的財務信息就會造成不確定，帶來數據失真的后果。2、合理折現率的計量難度大。新準則規定“折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。”因此合理的折現率必須考慮資金的時間價值和資產特定的風險價值。要求合理折現率的確定必須以能夠反映該項資產特定風險的市場利率為依據，如果該項市場利率難以取得，也可以采用替代利率估計折現率。替代利率可以是調整后的加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關借款利率。調整時需要考慮該項資產的特定風險，以及其他有關貨幣風險和價格風險。這樣一來折現率成了一個十分不穩定的因素，對于企業而言，客觀估計某項固定資產的特定風險有相當大的難度，不同的會計人員對于固定資產價值的會計估計顯然會有差異，這樣也容易導致利潤操縱，因而計提是否真實合理不易確定。在計提固定資產折舊時，要將計提的減值準備考慮進去。這樣做企業將導致固定資產的原始價值一部分進入了產品成本，一部分進入了營業外支出，固定資產的原始價值應該是一個有機的整體，這樣做不是強行將本來屬于一體的事物拆成了兩部分，而對計提減值準備金額估計的大小將使營業費用與非營業費用之間的界限變模糊，進而影響到營業利潤與非營業利潤的計算結果。由于折舊率和尚可使用年限在固定資產減值準備計提和轉回的各期均要做相應的改變，固定資產均要重新計提折舊，不但計算煩瑣，而且容易出錯。（四）利用固定資產減值準備進行利潤操縱固定資產預計未來現金流量的現值、公允價值等是企業確認和計量資產減值準備的很重要的基礎。通過上面的分析我們知道，公允價值、未來現金流量、折現率等在一定程度上依賴于會計人員的主觀判斷，存在較大的主觀性，其結果會因人而異。盡管新準則對公允價值、未來現金流量現值的使用進行了細化和規范，但是要企業真實地計提固定資產減值，還存在一定的難度。利潤操縱是公司的管理層為了實現自身的效用少交所得稅或實現公司的市場價值最大化目標，進行會計政策的選擇，調節公司盈余的行為固定資產減值的計提能夠平抑各年度間的利潤波動，為躊年度利潤調節留出空間，有的企業甚至將視為操縱盈虧的“蓄水池”。企業利用固定資產減值準備操縱利潤的表現形式通常有兩種形式1、少提固定資產減值準備，增加企業利潤。企業自身的動機，有些企業為了上市或向銀行貸款，少提固定資產減值準備來增加企業利潤，不能真實的反映資產價值，反映資產所帶來的經濟利益，從而來粉飾財務報表，誤導了信息使用者的經濟決策，從而來得到想要的結果。2、多提固定資產減值準備，減少企業利潤。盈利的公司加速計提，一些企業往往趁著當前生產經營態勢較佳、利潤大幅增長的經營背景，大額加速計提固定資產減值準備，這樣既能集中清算、釋放一些歷史問題遺留下來的各種潛在風險，又能利用“會計估計”而低估固定資產形成秘密準備金，為以后的會計期間留下足夠的“業績儲備”。固定資產減值的計提直接影響企業利潤的增減。有些企業人為地多提或少提固定資產減值準備，以達到調節企業利潤的目的，這種行為嚴重的影響了會計信息的真實可靠性，主觀隨意性較大，留給企業很大的選擇空間，計提標準以及比例的確定都可由企業自行根據情況確定，這在客觀上也為企業利用計提固定資產減值準備操縱利潤提供了方便企業既可以“少提”來掩蓋風險，虛增利潤，也可以“多提”減少利潤，為來年增加利潤做準備，從而達到一定的目的。同時需要指出的是，新會計準則規定，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，這使得企業想要利用轉回資產減值準備調節利潤的美夢破滅，避免出現虛列資產，少提減值而導致企業利潤的虛增，這一項規定大大減少了企業利用資產減值準備進行調節利潤的空間。三、解決固定資產減值準備應用中存在的問題的對策一確定積累時間統一計提模式新會計準則對計提資產減值準備的時間未作統一規定的問題做出了明確的說明，并規定應當判斷資產是否存在發生減值的可能性的跡象。如果存在減值跡象，應進行減值測試，估計資產的可回收金額。當固定資產的可回收金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備。這一規定統一了資產減值準備計提的時間，避免企業對外報送季報、年報時均應按照準則規定來判斷是否存在資產減值的跡象，以便確定是否應該計提減值準備。準則還規定了，對于固定資產的減值損失，一旦確認后，會計期間內均不得轉回。1、判斷資產減值跡象。資產存在減值跡象是是否進行減值測試的必要前提，資產肯能發生減值的跡象主要可從外部信息來源和內部信息來源兩方面加以判斷。（1）從企業外部信息來源看，資產的市價當期大幅度下跌，其幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生有不利的影響；市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低等。（2）從企業內部信息來源看，如果企業有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；資產已經或者將被閑置、終止