二、主要稅種一增值稅價外稅1、概念與分類1增值稅，是對在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅。2分類根據計算增值稅時是否扣除固定資產價值，分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。2、增值稅一般納稅人需要認定和小規模納稅人1工業性及主營工業的企業，年應稅銷售額50萬元的小規模商業性企業及主營商業的企業，年應稅銷售額80萬元的。小規模還有個人銷售免稅貨物的企業非企業性單位不經常納稅的。2小規模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區別有小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發票小規模納稅人不享有稅款抵扣權小規模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。3、增值稅稅率增值稅的稅率分為三檔基本稅率17小規模納稅人3。4、增值稅應納稅額一般納稅人增值稅應納稅額當期銷項稅額一當期進項稅額注意計算1銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。2進項稅額憑增值稅專用發票記載的稅款農產品按買入價的13抵扣運費憑普票上金額按7抵扣該金額不含裝卸費和保險費二消費稅價內稅1、消費稅的概念與計稅方法1消費稅，是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。2方法從量定額、從價定率和復合計稅三種從價定率計稅絕大部分從量定額計稅適用于黃酒、啤酒、成品油從價定率和從量定額復合計稅適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費稅的計算從量定額從價定率2、征稅對象1對人有害的2個煙和酒2奢侈品5個化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇3耗資源6個汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子4煙花、鞭炮3、消費稅應納稅額1應納銷售額的確認納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅，要含消費稅。2應納稅數量的確認銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數量，自產自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數量，委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數量，進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數量非進口數量。多選3應稅消費品已納稅款扣除將外購委托加工應稅消費品連續生產應稅消費品銷售的，可以將外購委托加工消費品已繳納的消費稅按領用數量予扣除。三營業稅1、營業稅，是指在我國境內提供營業稅暫行條例規定的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅。1“應稅勞務”是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。7個2加工和修理、修配，不屬于營業稅的應稅勞務。3單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括在內。2、營業稅稅率比例稅率按行業不同分設三檔稅率3、5金融保險、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產520娛樂業。3、計算營業稅營業額稅率，營業額包括向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業額按余值計算的有融資租賃業務、金融商品買賣、業務單位或個人進行演出、旅游業4、納稅地點一般是機構所在地或者居住地1納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。2銷售、出租不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。四企業所得稅1、納稅人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業、合伙企業。2、企業所得稅稅率比例稅率基本稅率25。內外資企業統一稅率低稅率20。3、企業所得稅應納稅所得額應納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入準予扣除項目金額允許彌補的以前年度虧損1不征稅收入財政性資金的收入等免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入。2準予扣除的項目成本費用稅金除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。損失3不得扣除的項目注意多選題向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項企業所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失銀行的罰息可以扣公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出廣告及業務招待費支出可以扣超過年度會計利潤12以上的公益性捐贈。4虧損彌補企業納稅年度發生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過54、納稅申報自年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。五個人所得稅1、個人所得稅納稅義務人居民納稅人住所無住所但居住滿1年，非居民納稅人包括中國公民、個體工商戶個人獨資企業和合伙企業的投資者，以及在中國境內有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。2、個人所得稅的應稅項目和稅率1個人所得稅應稅項目工資、薪金所得不包括獨生子女費執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼托兒補助費差旅費補貼、誤餐補助個體工商戶的生產、經營所得承包經營、承租經營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得如劇本使用費等2個人所得稅稅率4、5、6比例稅率1、2、3超額累進稅率工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5至45。9級個體工商戶個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5至35的超額累進稅率。5級勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。稿酬稅率一律減征30，實為14。3、計算注意勞務報酬計算1每次收入不超過4000元的應納稅所得額每次收入額8002每次收入4000元以上