外貿會計實務練習題一、單項選擇題。1外貿會計的主要特色是（ ）。A復式記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算B復幣記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算C進出口貿易核算、加工貿易核算、出口退稅核算D進出口貿易核算、匯兌差額核算、加工貿易核算E加工貿易核算、技術貿易核算、外幣投資核算2外貿企業向外地收購出口商品，在貨物交接上較多采用（ ）。A收貨制方式 B發貨制方式C提貨制方式 D送貨制方式3購進商品進行溢余或短缺退補價時，應注意購進商品退補價（ ）。A要調整金額，要調整數量B要調整金額，不要調整數量C不要調整金額，要調整數量D不要調整金額，不要調整數量4企業接受外幣投資時，有關資產賬戶應按（ ）折合為人民幣金額記賬。A合同約定匯率 B出資日的即期匯率C出資當月月初的即期匯率 D出資當月月末的即期匯率5稅費條款是國際技術貿易合同中一項重要的內容，與技術貿易有關的稅種主要有（ ）。A印花稅、消費稅 B消費稅、資源稅 C企業所得稅、營業稅 D關稅、增值稅 6匯兌差額的產生主要有兩個途徑，即（ ）。A外幣折算及期末匯兌差額的計算 B外幣折算及外幣差額的計算C外幣兌換及外幣折算差額的計算 D外幣兌換及外幣差額的計算7出口單證的核心是（）。A. 外銷商業發票 B. 出口業務合同C. 出口貨物報關單 D. 出口收匯核銷單8在進出口貿易實務中，自營出口銷售收入的實現，不論是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應以（）作為出口銷售收入的實現。A取得運單并向銀行辦理交單后 B貨交承運人并向銀行辦理交單后 C托運并向海關報關后 D收匯后并向稅務機關辦理退稅9我國對生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，其消費稅出口退稅實行（ ）。 A不征不退的辦法 B“免、抵、退”稅的辦法 C先征后退的辦法 D“抵、免”稅辦法 10在代理出口退稅業務中，需辦理代理出口貨物證明，是由（）。A委托方辦理證明，委托方辦理退稅B委托方辦理證明，受托方辦理退稅C受托方辦理證明，受托方辦理退稅D受托方辦理證明，委托方辦理退稅11生產企業出口自產貨物的“免、抵”是指（）。A出口本環節增值部分征稅，進項稅額退稅 B出口本環節增值部分征稅，進項稅額抵扣 C出口本環節增值部分免稅，進項稅額退稅 D出口本環節增值部分免稅，進項稅額抵扣12進口環節繳納的主要稅金包括（）。A關稅、增值稅 B關稅、消費稅、增值稅 C關稅、消費稅、增值稅及其附加稅 D關稅、消費稅、增值稅、營業稅13所得稅是國家對個人或法人的一切所得征收的一種稅，是技術貿易的主要稅費，納稅人為供方，征稅國為（ ）。A供方所在國 B受方所在國 C供方、受方雙方所在國 D由供方所在國征收但應取得受方所在國同意 14技術進出口是一種（）貿易，是指通過貿易、投資或者經濟技術合作的方式將其技術的使用權授予、出售或購買的行為。A行業標準 B技術規范 C跨越國境 D易貨貿易15財務報告是企業提供的反映企業（ ）。A某一特定日期的財務狀況會計信息的文件 B某一會計期間的經營成果會計信息的文件 C某一會計期間的現金流量會計信息的文件D某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件16由于出口銷售價格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價格條款，出口企業外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（ ）價格條件為基礎。 ACIF BCFR CFOB DFCA 17某進出口企業在自營出口外銷業務中，由于外商違約發生出口索賠，當在外商確認賠償時，該進出口企業的賬務處理應為（ ）。 A借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業務收入”賬戶 B借記“應收賬款”賬戶，貸記“營業外收入”賬戶 C借記“其他應收款”賬戶，貸記“主營業務收入”賬戶 D借記“其他應收款”賬戶，貸記“營業外收入”賬戶 18當進口商品所簽訂合同成交價格為FOB價，則由我國進口公司所承擔支付的境外運輸費和保險費應計入（ ）。 A進口商品成本 B銷售費用 C管理費用 D沖減主營業務收入 19代理進口業務是指受托人（一般是進出口公司）接受委托人（以生產企業為主）的委托，代理貨物進口的交易活動。受托方的代理責任應為（ ）。 A負責對外洽談成交，簽訂合同到代辦運輸、開證、付款及其核銷、進口報關等全過程 B僅負責對外成交，不負責開證付款等工作 C僅負責開證付款，不負責對外成交等工作 D僅負責對外成交，不負責簽訂合同等工作20商業外貿企業自營進口商品后在國內進行銷售，當采用貨到結算方式時，其財務部門會計核算應在（ ）時確認內銷銷售收入。 A收到企業儲運部門開出進口商品出庫單 B取得外運公司的船舶到港通知單 C收到進口商品進口發票 D收到銀行轉來國外提貨單 21在進出口業務中，傭金是支付給中間商的一種報酬，其中明傭是（ ）。 A在外銷合同內規定的外扣傭金，其金額是根據外銷合同所列外銷銷售金額乘以規定的傭金率來計算的 B在外銷合同內規定的內扣傭金，其金額是根據外銷合同所列外銷銷售金額乘以規定的傭金率來計算的 C在外銷發票上注明的外扣傭金，其金額是根據外銷發票上所列外銷銷售總額乘以規定的傭金率來計算的 D在外銷發票上注明的內扣傭金，其金額是根據外銷發票上所列外銷銷售總額乘以規定的傭金率來計算的 22我國國家主管部門對技術進出口實行（ ）。 A統一管理，采取二種技術、兩類合同、登記加審批制度 B統一管理，采取二種技術、叁類合同、登記加審批制度 C統一管理，采取三種技術、兩類合同、登記加審批制度 D統一管理，采取三種技術、叁類合同、登記加審批制度 23某生產企業出口退稅實行“免、抵、退”稅辦法，其2012年4月份計算出當期應納稅額為-75.02萬元，當期免抵退稅額為20.25萬元，則該企業退稅后留抵稅額為（ ）。 A20.25萬元 B47.83萬元 C25.15萬元 D54.77萬元 24當進口商品所簽訂合同成交價格為FOB價，則由我國進口公司所承擔支付的境外運輸費和保險費應計入（ ）。 A進口商品成本 B銷售費用 C管理費用 D沖減主營業務收入 25外匯是指以外國貨幣表示的（ ）和金融資產。 A外幣 B人民幣 C國際支付手段 D記賬匯率26外貿企業購進商品對暫定價進行退補價時，應注意（ ）。 A購進商品退補價，既要調整金額，又要調整購進數量B購進商品退補價，只調整金額，不涉及購進數量C購進商品退補價， 不調整金額，只調整購進數量D購進商品退補價，先進行退貨，再協商調整金額27在外貿出口業務的實踐中，單證的交付大多數通過（ ）。 A銀行代替賣方收受稱之為“交單” B銀行代替買方收受稱之為“交單”C外運部門代替賣方收受稱之為“交單” D外運部門代替買方收受稱之為“交單”28出口傭金是支付給中間商的一種報酬，當應當支付的累計傭金無法認定到具體某筆銷售額時，則應列入（ ）。A財務費用 B銷售費用 C管理費用 D匯兌損益29在收取手續費的代理出口方式下，委托方在（ ）時確認銷售收入。A貨物出庫 B貨物交由受托方保管時 C受托方將貨物外銷出口 D收到受托方代銷貨物清單30出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物退還在國內生產環節按稅法規定交納的（ ）A增值稅、消費稅 B增值稅、營業稅 C消費稅、營業稅 D消費稅、城建稅31某外貿企業購進一批貨物，進貨價值80000元，增值稅率17%。出口銷售折成人民幣元。假定退稅率5%，則企業可退增值稅稅額為（ ）元。A0 B1000 C2500 D400032.2010年4月12日，某外貿企業從一小規模納稅人購進木制工藝品，普通發票金額為53000元，該商品出口后的應退稅額為（ ）元。A.0 B. 1543.69 C.1590 D.300033.自營進口材料采購過程中，不計入采購成本的項目有（ ）AFOB價 B消費稅 C增值稅 D關稅34在技術進出口業務中，企業購進技術發生的成本包括（ ）A購買價款 B購買價款及相關稅費C購買價款、相關稅費及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出D購買價款、相關稅費及直接、間接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出二、多項選擇題。35外匯業務的主要內容包括（ ）。A外匯借款、外匯貸款 B外匯存款、外匯匯款C外匯票據的承兌和貼現 D外匯投資、外匯買賣E發行外幣股票、債券、有價證券36外貿企業購進貨物時從供貨方取得的增值稅專用發票（ ）。A是購銷憑證 B是計算退稅依據 C是計算進入成本稅額依據 D內外銷商品的增值稅專用發票應分庫核算 E憑增值稅專用發票（抵扣聯）記帳37進口商品因品質、規格、性能、包裝、數量、交貨方式、交貨時間及裝船通知等瑕疵，或運輸、意外事故給進口人造成損失的，根據情況可向（ ）提出索賠。A保險公司 B出口人 C承運人 D生產商38技術進口的無形資產確認時必須同時滿足條件為（ ）。A符合無形資產的定義 B與該資產相關的預計未來經濟利益很可能流入企業 C該資產的成本能夠可靠計量 D所提供技術服務從開始到完成，處在同一會計年度內，應當在完成服務時確認收入 E所提供技術服務不能在一個會計年度內完成，而提供技術服務交易的結果能夠可靠估計的，企業在資產負債表日應當采用完工百分比法確認。39.下列屬于外匯的有（ ）A.外國貨幣 B.外幣支付憑證 C.特別提款權 D.外幣有價證券40.進行外匯核算必須相應地設置外匯核算賬戶，具體包括（ ）A.外匯現金、外匯存款賬戶 B.外匯結算的債權賬戶 C. 外匯結算的債務賬戶D.外匯結算的銷售賬戶 E.外匯結算的采購賬戶41.經營進出口業務的外貿企業，所設置的庫存商品明細科目有（ ）A.庫存進口商品 B.庫存出口商品 C.庫存在產品 D.庫存其他商品42.出口業務涉及的主要單證有（ ）A.貨運委托書 B.出口貨物報關單 C.外銷商業發票 D.裝箱單 E.出口收匯核銷單43.委托代理出口方代理出口財務原則主要有（ ）A.一般不墊付資金 B.不承擔基本費用 C.不承擔盈虧責任 D.不辦理出口退稅單證 E.不承擔索賠、理賠處理44.自營進口向海關交稅，涉及的主要稅種有（ ）A.增值稅 B.營業稅 C.關稅 D.消費稅 E.城建稅45.代理進口業務所發生的費用中，由受托方承擔的間接費用有（ ）A.海外運輸費 B.開證費 C.銀行手續費 D.保險費 E.電訊費46.技術進出口與一般進出口貿易相比，其主要區別表現在（ ）A.交易對象不同 B.轉讓權限不同 C.受法律調整和政府管制程度不同 D.交易雙方的國籍不同 E.交易時間不同47.技術進出口通過（ ）的方式轉移技術A.貿易 B.投資 C.攤銷 D.預提 E.經濟技術合作48.在國際技術貿易中所采用的使用費支付方式主要有（ ）A.總付 B.提成支付 C.預付 D.延期付款 E.信用證付款49.下列屬于技術進出口業務方式的有（ ）A.技術許可 B.特許經營 C.技術服務 D.合作生產 E.合資經營50在自營出口業務中，外貿企業收購出口商品的購貨成本包括（ ）。 A商品買價 B采購過程中發生的運輸費 C入庫之前的挑選整理費 D運輸途中發生的合理損耗 E采購過程中發生的裝卸費 三、業務處理題1寧波奧特森進出口公司是一家商業外貿公司，為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發生以下業務： (1)該公司根據一份對日本出口合同，向本市耀新玻璃廠購入8mm鋼化玻璃500片，所取得的增值稅專用發票注明該批玻璃的價款金額為56000元，進項稅額9520元。上列款項以銀行存款支付，所購商品已驗收入庫。 (2)該公司將上列鋼化玻璃全部向日本出口，當上列外銷鋼化玻璃已經裝船并已取得裝船提單后，該公司根據信用證規定將全套出口單證向銀行辦理交單手續。上列出口商品外銷發票總金額為CFR大阪每片USD 22，傭金3%，銷售凈額為USD 10670。財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。當日即期匯率為1美元=6.215元人民幣。(3)銀行在收妥上列外匯后轉入寧波奧特森公司的待核查賬戶，當日即期匯率為1美元=6.213元人民幣。(4)在該批出口商品出口過程中發生國內運費710元，今以銀行存款支付。(5)今收到中信遠洋貨運公司開來的運費發票，應付上列外銷玻璃海運運費計530美元，當日即期匯率1美元=6.218元人民幣。(6)上列商品外銷后，今按規定填制了出口貨物退（免）稅申報表并收齊了有關單證、信息核對無誤后，向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅，奧特森公司該批外銷鋼化玻璃的退稅率為13%。(7)今收到稅務機關退還的出口退稅款。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。2上海大宇是一家商業外貿公司，為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發生以下業務： （1）向甲工廠購入外銷服裝2000件，所取得的增值稅專用發票注明金額為元，進項稅額元。上列款項以銀行存款支付，所購服裝已驗收入庫。 （2）現根據外銷合同對上列購入服裝開出商品出庫憑證，并連同外銷發票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運，今財務部門接到出倉憑證。 （3）當上列外銷服裝已經裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發票總金額為CIF舊金山美元，財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。當日即期匯率為1美元=6.72元人民幣。 （4）銀行在收妥上列外匯后轉入上海大宇公司的待核查賬戶，當日即期匯率為1美元=6.71元人民幣。 （5）上列出口甲商品合同規定應付國外中間商1.56%傭金，當日即期匯率為1美元=6.69元人民幣。 （6）應付上列外銷服裝海運運費計5200美元，當日即期匯率1美元=6.67元人民幣。 （7）應付上列出口服裝保險費1420美元，當日即期匯率1美元=6.66元人民幣。 （8）上列服裝外銷后，今按規定向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%。 （9）今日收到稅務機關退還的出口退稅款。 （10）上列外銷服裝在外方接貨以后發現其中120件服裝有質量問題要求退貨，今接到退貨通知后，根據合同及對方提供的商檢證明，同意退貨。經查，該批外銷服裝每件外銷價為125美元，成本進價為700元人民幣，當日即期匯率1美元=6.72元人民幣。 （11）對于退關的120件外銷服裝，上海大宇公司按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并將原計入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉出。 要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。3匯利商業進出口公司為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國代理進口食用油料一批，價格條件為FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手續費，設當月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.75元人民幣。 匯利商業進出口公司向A工廠開出結算清單如下： 結算項目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進口貨款（價） 80000 2、國外運費 19000 3、國外保險費 2480 16740 4、進口到岸價（價） 5、進口關稅 （稅率12%） （ A ） 7、銀行手續費 （手續費率5） （ B ） 8、代理公司手續費（手續費率1.5%） （ C ） 9、進口增值稅 （稅率17%） （ D ） 結算金額合計 （ E ） 要求： 1計算上列結算清單括號內的字母所代表的數值。 2匯利公司根據上列結算單編制下列會計分錄： （1）匯利公司按照代理合同規定，根據上列代理清單結算金額向委托方A工廠收取代理款項后存入銀行，并支付國外貨款。 （2）匯利公司支付代理國外運、保費。 （3）匯利公司支付代理銀行手續費。 （4）匯利公司交納代理進口關稅與增值稅。 （5）匯利公司按代理協議收取代理手續費，并根據所收的手續費交納5%的營業稅。 4某進出口公司為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進口業務： （1）根據合同從日本國進口儀表一批，進貨價格條件為FOB東京，貨款共計美元。今接到銀行轉來的全套進口單證經審核無誤后貨款以外匯銀行存款對外付款。上列業務當日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。（2）收到中國人民保險公司有關單據，上列進口儀表保險費為2120美元，今以外匯銀行存款支付保險費。當日即期匯率為1美元=6.85元人民幣（3）今收到外運公司的有關單據，應付上列進口儀表的國外運費為4700美元，當日即期匯率為1美元=6.86元人民幣。（4）上列進口儀表到達口岸后，以銀行存款支付進口關稅元人民幣，增值稅.60元人民幣。（5）今將上列進口儀表驗收入庫，倉庫保管員轉來進庫單。（6）現將上列儀表全部銷售給國內用戶H公司，今開出增值稅發票售價元人民幣，增值稅率17%。上列銷售款項已收到。同時根據倉庫保管員開來的貨物出倉憑證，結轉上列銷售進口儀表的銷售成本。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。5.海通商務公司為一般納稅企業，也是當地外管局核查確定的A類進口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進口木材一批，進貨價格為FOB悉尼，貨款共計260 000美元，采用信用證結算；該批木材進口后委托本市京西家具公司加工成內銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元6.680元人民幣。要求：根據該項進口的以下業務編制必要的會計分錄。（1）將貨款金額匯入開證行的進口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交開證申請書后，由開證行開出信用證。（2）收到銀行轉來的全套進口單證審核無誤后付款。（3）收到中國人民保險公司有關單據，以銀行存款支付上述進口木材保險費計人民幣86 840元。（4）收到貨運代理公司的貨代發票，為上述進口木材支付國外運費計人民幣138 944元。（5）進口商品到達口岸后支付進口關稅及增值稅，該批進口木材關稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。（6）以銀行存款支付貨運代理公司轉來該批進口木材抵達我國口岸后的港區服務費、提箱費單據計1 100元，并結轉該進口商品的進口成本。（7）海通商務公司將上列進口木材委托本市京西家具公司加工成實木家具，現根據委托加工合同將該批木材發送給京西家具公司。 （8）京西家具公司對該批代加工實木家具已全部完工，今收到該公司開來的加工費增值稅發票，注明加工費為680 000元，增值稅115 600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗收入庫。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。 6.英利技術咨詢服務公司于2009年10月份為泰國B企業設計工程項目，同月5日所簽訂設計合同規定:該工程設計費為40萬美元，設計期限為5個月，自合同簽訂之日B企業向英利技術咨詢服務公司預付設計費10%，余款在設計完成后支付。英利技術咨詢服務公司至2009年12月31日已發生成本180萬元（假定為設計人員工資）。預計完成該設計項目還將發生成本支出106萬元。2009年12月31日經專業人員測評，該設計項目已完成70%。由于中泰簽訂了國際稅收協定，所征收的預提所得稅稅率為10%，現假設美元中間價為6.670且期內無變動。要求：編制英利技術咨詢服務公司以下經濟業務的會計分錄。（1）簽訂合同后，收到預收款并扣繳預提所得稅。（2）結轉代繳預提所得稅。（3）2009年設計期間發生成本時。（4）2009年12月31日資產負債表日確認設計項目收入并結轉項目設計成本。（5）2010年設計期間發生成本時。（6）2010年2月設計工程完工時確認余下30%進度的收入。（7）收到泰國B企業設計費余款，已扣預提所得稅。（8）結轉代繳預提所得稅費用。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。7.某外貿企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月發生了下列經濟業務：（1）購進甲商品一批，暫定價為33000元，最后正式核定為30000元，甲商品中已有一半商品出口銷售； （2）購進乙商品一批，暫定價為30000元，最后正式核定為33000元，乙商品中已有一半商品出口銷售。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。8.某外貿公司為一般納稅企業，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期從英國進口一批零件，進口價為FOB價，貨款共計310 000美元，進口后，該批零件以國內合同價2 700 000元向國內用戶進行銷售，該項業務的進行情況如下：（1）收到銀行轉來的全套進口單據審核無誤后支付貨款。當天即期匯率為6.13。（2）收到保險公司有關單據，支付保險費9 300美元，當天即期匯率為6.11。（3）受到外運公司的有關單據，支付國外運費18 100美元，當天即期匯率為6.14。（4）上述進口零件到達我國口岸后，以銀行存款支付進口關稅118 493元和增值稅423 386.70元。（5）結轉該批零件的進口成本。（6）現將該批零件銷售給國內H公司，根據內銷合同開出增值稅發票：銷售金額為2 700 000，增值稅為17%，上述款項收到存入銀行。根據出庫單結轉該批貨物的銷售成本。（7）H公司在驗貨時發現該批商品有部分質量不符合合同，要求按合同規定退賠貨款94 770元。現立即報商檢局檢驗出證后決定向H公司退賠貨款。（8）即日發函與外商交涉，根據進口合同和商檢局檢驗證明向外索賠13 580美元，當天銀行即期匯率為6.58。 外商同意理賠，并匯來賠款。要求：根據以上業務編制相關會計分錄。92010年3月，宏信公司從美國A企業購入一項專利技術，對方負擔預提所得稅及營業稅，合同規定該專利技術許可使用5年，每年按銷售收入10%支付A企業技術使用費。假定第一年A企業銷售收入10萬美元，第二年A企業銷售收入16萬美元，這兩年的使用費按期支付。對方負擔預提所得稅及營業稅，假定期內美元匯率無變化，美元中間價為6.8，賣出價為6.9，該企業有美元賬戶，無需購匯。營業稅5%，預提10%的所得稅。要求：編制第一年和第二年支付技術使用費必要的會計分錄。四、計算題（請寫出計算過程及結果，金額單位為元，計算結果保留到小數點后兩位）1.某外國公司在中國境內未設立機構、場所。2009年將一項商標使用權提供給中國某外貿企業使用，并取得的特許權使用費折合人民幣為300萬元，該外貿企業應交納的營業稅稅率為5%，預提所得稅稅率為10%。 要求：計算該外貿企業應交納的營業稅與預提所得稅各為多少。 2.甲股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司根據其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.80元人民幣。2008年7月1日第一次收到外商投入資本30萬美元，當日即期匯率1美元=6.68元人民幣；2009年2月3日第二次收到外商投入資本30萬美元，當日即期匯率1美元=6.66元人民幣。 要求：計算甲股份有限公司兩次一共收到的美元股本與人民幣股本各為多少?3.某公司于2011年6月為美國設計 一項工程，設計費400萬美元，期限為2年，合同規定美國預付設計費50萬美元，余款在設計完成后支付。至2011年12月31日發生成本120萬元，經專業人員測評，工程已完工30%。至2012年12月31日又發生成本300萬元，經專業人員測評，已完工80%。預計完成該工程還將發生成本100萬元。假定美元中間價為6.25，期內無變動，美國公司征收的預提所得稅稅率為10%。要求分別確認該企業2011、2012、2013年收入和費用。4.甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日市場匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到應收賬款，當日市場匯率為1歐元10.34元人民幣。要求：計算該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為多少金額。5. 某外貿進出口公司本月購入5000噸出口商品，對方開來的增值稅發票上注明的售價每噸1200元，增值稅額元。除運費由對方負擔外，購入時另外發生裝卸費20000元、途中保險費18000元，該批出口商品途中發生合理損耗2噸，商品到達后已經驗收入庫。 要求：計算該批出口商品的入賬價格是多少。 6. 杭州佳佳服裝廠是一家有進出口經營權的生產企業，該企業為一般納稅人企業。2011年5月份有關業務情況如下：當月內銷服裝銷售額為780 000元人民幣；報關離境出口外銷服裝FOB價500 000美元，美元折合率為1美元6.3200元人民幣；該月購進生產用面料取得增值稅專用發票注明貨款為人民幣610 000元，面料已驗收入庫；此外，該企業期初有未抵扣的進項稅額為38 000元。該企業增值稅稅率為17%，外銷服裝的出口退稅率為16%。 要求：根據以上資料計算該企業出口貨物應退（或應納）增值稅稅額。 外貿會計實務練習題答案一、單項選擇題15BBABC 6-10 CAAAD 11-15 DBCCD 16-20 CBAAB2125 DCDAC 2630BBBDA 31-34DBCC 二、多項選擇題35ABCDE 36ABCD 37ABC 38ABC 39ABCD 40ABC 41ABD 42ABCDE 43ABC 44ACD 45BE 46ABC 47ABE48AB 49ABCDE 50ABCDE三、業務處理題1. （1）借：庫存商品出口商品-8mm鋼化玻璃56000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）9520 貸：銀行存款 65520 (2)借：應收外匯賬款 （USD 106706.215） 66314.05 貸：自營出口銷售收入貨款68365 自營出口銷售收入傭金（2050.95)借：自營出口銷售成本56000貸：庫存商品出口商品8mm鋼化玻璃56000(3)借：銀行存款美元戶 (USD 10670 6.213) 66292.71 貸：應收外匯賬款 （USD 10670 6.213） 66292.71(4)借： 銷售費用710 貸： 銀行存款710(5)借：自營出口銷售收入 3295.54 貸：應付外匯賬款運費(USD 530 6.218) 3295.54(6)借：其他應收款應收出口退稅7280自營出口銷售成本2240貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）7280 應交增值稅（進項稅額轉出）2240(7)借：銀行存款7280 貸：其他應收款應收出口退稅 72802. （1）借：庫存商品- 庫存出口商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）借：待運和發出商品外銷服裝 貸：庫存商品- 庫存出口商品外銷服裝 （3）借：應收外匯賬款 (USD6.72) 貸：自營出口銷售收入 借：自營出口銷售成本 貸：待運和發出商品外銷服裝 （4）借：銀行存款美元戶 (USD 6.71 ) 貸：應收外匯賬款(USD 6.71 ) （5）借：自營出口銷售收入 26091 貸：應付外匯賬款-傭金 (USD3900 6.69) 26091 （6）借：自營出口銷售收入34684 貸：應付外匯賬款-運費 (USD5200 6.67) 34684 （7）借：自營出口銷售收入 9457.20 貸：應付外匯賬款-保費(USD1420 6.66) 9457.20 （8）借：其他應收款-應收出口退稅 自營出口銷售成本 14000 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） -應交增值稅（進項稅額轉出）14000（9）借：銀行存款 貸：其他應收款-應收出口退稅 （10）借：自營出口銷售收入 貸：應付外匯賬款（銀行存款）美元戶 借：在途物資（庫存商品）-國外退貨 84000 貸：自營出口銷售成本 84000 （11）借： 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 13440 貸：銀行存款 13440 借： 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 840 貸：自營出口銷售成本 8403. a 結算項目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進口貨款（價） 80000 2、國外運費 19000 3、國外保險費 2480 16740 4、進口到岸價（價） 5、進口關稅（稅率12%） （82198.80） 7、銀行手續費（手續費率5） （ 2700） 8、代理公司手續費（手續費率1.5%） （10274.85） 9、進口增值稅（稅率17%） _ （.10） 結算金額合計 _ （.75） A=12%=82198.80 B=5=2700 C=1.5%=10274.85D=(+82198.80)17%=.10 E=.75b（1）借：銀行存款 .75 貸：預收帳款 .75 借：預收帳款 貸：銀行存款美元戶（USD800006.75） （2）借：預收帳款 貸：銀行存款美元戶運費（USD190006.75） 美元戶保費（USD24806.75） 16740 （3）借：預收帳款 2700 貸：銀行存款銀行手續費 2700 （4）借：預收帳款 .90 貸：銀行存款 .90 （5）借：預收帳款 10274.85 貸：其他業務收入 10274.85 借：營業稅金及附加 513.74 貸：應交稅費-應交營業稅 513.74 借：應交稅費-一應交營業稅 513.74貸：銀行存款 513.74 4. （1）借：商品采購進口商品采購 貸：銀行存款-美元戶(USD 6.83) （2）借：商品采購進口商品采購 14522 貸：銀行存款-美元戶(USD2120 6.85) 14522 （3）借：商品采購進口商品采購 32242 貸：應付外匯賬款(USD4700 6.86) 32242 （4）借：商品采購進口商品采購 貸：應交稅費應交進口關稅 借：應交稅費應交進口關稅 應交稅費應交增值稅（進項稅額） .60 貸：銀行存款 .60 （5）借：庫存商品庫存進口商品 貸：商品采購進口商品采購 （6）借：銀行存款 貸：自營進口銷售收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：自營進口銷售成本 貸：庫存商品庫存進口商品 5（1）借：其他貨幣資金-LC 貸：銀行存款美元戶（USD 6.680） （2）借：商品采購進口商品采購進口木材 貸：其他貨幣資金-LC（USD 6.680） （3）借：商品采購進口商品采購進口木材-保險費 86840 貸：銀行存款 86840（4）借：商品采購進口商品采購進口木材-運費 貸：銀行存款 （5）借：商品采購進口商品采購進口木材（關稅） .08 貸：應交稅費應交進口關稅 .08 借：應交稅費應交進口關稅.08 應交稅費應交增值稅（進項稅額）.99 貸：銀行存款 .07（6）借：商品采購進口商品采購 1100 貸：銀行存款 1100 借：庫存商品庫存進口商品進口木材 .08 貸：商品采購進口商品采購進口木材.08（7）借：委托加工物資京西家具公司.08 貸：庫存商品庫存進口商品進口木材.08（8）借：委托加工物資京西家具公司 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：庫存商品實木家具 .08 貸：委托加工物資京西家具公司 .086 （1）借：銀行存款美元戶USD 40000(1-10%)6.670 應交稅費應交預提所得稅 (USD 4000010%6.670) 26680 貸：預收外匯賬款B企業 (USD 400006.670)（2）借：所得稅費用 26680 貸：應交稅費應交預提所得稅 26680（3）借：勞務成本 貸：應付職工薪酬 （4）借：預收外匯賬款B企業 (USD 70%6.670) 貸：主營業務收入（或其他業務收入） 同時結轉成本借：主營業務成本（或其他業務成本） 貸：勞務成本 （5）借：勞務成本 貸：應付職工薪酬 （6）借：預收外匯賬款B企業 (USD 30%6.670) 貸：主營業務收入（或其他業務收入）同時結轉成本： 借：主營業務成本（