唐 山 學 院畢 業(yè) 論 文論文題目：煤炭企業(yè)的稅收負擔分析和納稅籌劃研究 系 別： 會計系 班 級： 13會計學（1）班 姓 名 學 號： 劉明雪（4130531220） 指 導 教 師： 鄧麗 2017年6月歡迎下載煤炭企業(yè)的稅收負擔分析與納稅籌劃研究摘 要進入二十一世紀之后，我們國家的市場經濟體制發(fā)生了很大的變革，現代社會經濟發(fā)展相當迅速，很多行業(yè)經濟發(fā)展也取得了一定的成果。煤炭行業(yè)是我們國家重要的行業(yè)，這個行業(yè)在我們國家經濟體制中占據著很大的地位；隨著社會經濟的發(fā)展，煤炭行業(yè)的經濟也發(fā)展很快，給我們國家經濟的發(fā)展提供了很大的推動力。煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)的納稅籌劃以及稅收負擔分析都具有舉足輕重的作用，所以說目前很多煤炭企業(yè)都開始注重對企業(yè)內部納稅籌劃的建設。如果煤炭企業(yè)能夠將納稅籌劃規(guī)劃的很好，而且還可以按照國家的政策來進行納稅，那么煤炭企業(yè)未來的發(fā)展趨勢就會越來越好，能夠在一定程度上促進煤炭企業(yè)經濟效益的提升。但是經過調查可以發(fā)現，目前我們國家很多煤炭企業(yè)卻沒有積極的響應國家實行的政策號召，沒有按照國家法律的要求來進行交稅，而且企業(yè)內部的納稅籌劃工作做得也不是很到位，這種情況下就會嚴重影響煤炭企業(yè)經濟的快速發(fā)展。所以說這篇文章主要就是對煤炭企業(yè)的外部發(fā)展和內部建設進行研究分析，重點根據我國煤炭企業(yè)稅務負擔和納稅籌劃工作的現狀，結合各項稅的基本規(guī)定和優(yōu)惠政策，分析煤炭企業(yè)不同稅種在不同經營活動中的稅收負擔，制定了對煤炭企業(yè)的生產經營活動實行整體性納稅籌劃的策略，并針對在實際工作使用的過程提出了可行性的建議。更多還原關鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收負擔 納稅籌劃 政策 現狀 建議歡迎下載Tax burden analysis and tax planning research of coal enterpriseAbstractAlong with the socialist market economic system changing,chinas economic and industrial structure is also undergoing a series of transformation.Coal enterprise is our countrys economy an important part in the process of industrial structure adjustment,andat the same time it also is a key driver in the process of economic development in our country.Therefore, the coal enterprise tax planning work more and more get the attention of the relevant departments.Coal enterprise tax planning is not only stable enterprise production and business operation activities of the premise,Especially in coal enterprise plays an important role in promoting the economic benefits,It lay solid foundation for the steady and healthy development of the coal enterprises.But at present our country coal enterprises exist unreasonable structure of tax system and tax burden overweight problem,This article in analyzes characteristics and the characteristics of the tax, on the basis of coal enterprises,Key according to our country the present situation of the coal enterprise tax burden and tax planning,The basic rules and combination of various tax preferential policies,Using the method of tax planning and the method of business activities planning,Proposed to the business activities of the coal enterprise overall tax planning strategy,For use in the practical work process of feasibility Suggestions are put forward.Key words:coal enterprise;tax burden;tax planning;policy;status;advise目錄1 引言12 企業(yè)稅收負擔和納稅籌劃的內涵、意義22.1企業(yè)稅收負擔的內涵22.2企業(yè)納稅籌劃的內涵、意義22.2.1企業(yè)納稅籌劃的內涵22.2.2企業(yè)納稅籌劃的意義23.我國煤炭企業(yè)納稅籌劃的現狀和存在問題43.1我國煤炭企業(yè)的稅負現狀和特征43.1.1我國煤炭企業(yè)的稅負現狀43.1.2我國煤炭企業(yè)的稅負特征43.2我國煤炭企業(yè)納稅籌劃主要存在的問題及原因分析63.2.1稅務籌劃基礎比較薄弱，缺乏意識63.2.2外部環(huán)境對企業(yè)帶來較大的經營風險63.2.3納稅籌劃工作的執(zhí)行存在溝通不暢問題63.2.4缺乏專業(yè)人才74. 結合WO公司分析并提出解決問題的相關對策84.1 WO公司的納稅籌劃背景及現狀84.2 WO公司納稅籌劃存在的問題和空間84.2.1 WO公司納稅籌劃存在的問題84.2.2 WO公司納稅籌劃的空間94.3對WO公司的針對性建議115完善煤炭企業(yè)納稅籌劃的針對性建議125.1準確把握稅收政策125.2完善內部控制制度125.3提升納稅籌劃人員的綜合素質125.4加強納稅籌劃風險防范意識126 結論14謝辭15參考文獻16歡迎下載1 引言近年來，隨著經濟水平的迅猛提升和經濟轉型，我國的財政法律制度趨于嚴謹完善。在市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，加之稅收制度的種種限制，稅收決策作為企業(yè)經營決策的重要組成部分，其地位日益凸顯，從而對稅收負擔的分析和納稅籌劃的研究也顯得尤為重要。 煤炭企業(yè)由于其自身的行業(yè)性質，往往伴隨著增值稅、資源稅、礦產資源補償費等各種稅收負擔，并且隨著法律法規(guī)的變化稅收負擔也從而有所變化，要進行的納稅籌劃工作也要有所改進。 本文融合了近年來的政策變化，分析了煤炭企業(yè)的稅收負擔和納稅籌劃，其中對于煤炭企業(yè)有幾個尤為重要的轉折點：在2009年的時候我們國家相關部門對增值稅進行了改革，在2014年的時候我們國家對煤炭企業(yè)的納稅政策進行了改革，在2016年的時候我們國家相關部門對煤炭企業(yè)征稅方式也進行了更改，現在對煤炭企業(yè)主要就是通過計量來收稅。自從我們國家相關部門對稅收政策進行改革之后，煤炭企業(yè)需要繳納給國家的金錢變多了，這種情況下就需要煤炭企業(yè)進行內部改革，只有這樣才能夠使得煤炭企業(yè)獲得更多的經濟效益，減少企業(yè)因為繳納很多稅而造成的經濟損失。通過上面可以知道現在我們國家很多煤炭企業(yè)的發(fā)展趨勢并不是很好，發(fā)展面臨著很大的阻礙，這種情況下，很多煤炭企業(yè)就通過對內部進行納稅籌劃來保證企業(yè)能夠更好的適應現代化的稅收政策。納稅籌劃對煤炭企業(yè)而言顯得非常有用，主要就是因為煤炭企業(yè)在對產品進行生產和營銷過程中工作量相對是比較大的，如果不能夠對企業(yè)的稅收計劃進行改進，那么企業(yè)就可能面臨很大的經濟風險，所以說企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)有著舉足輕重的作用；另外，企業(yè)如果通過納稅籌劃可以使得企業(yè)產品生產和營銷過程變得更加通暢，使得企業(yè)未來的發(fā)展趨勢越來越好。但是這些只是理論方面的，而在現實中，我們國家很多煤炭企業(yè)內部發(fā)展并不是很好，不能夠合理的利用納稅籌劃來對企業(yè)的發(fā)展進行促進，而且我國對這方面知識的研究內容也并不是很多，所以說很多企業(yè)不是很了解納稅籌劃的實際意義。但是相對比國外的煤炭企業(yè)，我們國家的煤炭企業(yè)存在很多不足之處，主要就是因為我國煤炭企業(yè)無法準確的對納稅籌劃方法進行合理的利用，嚴重影響了煤炭企業(yè)的經濟發(fā)展。所以說，這篇文章研究的主要內容就是煤炭企業(yè)的納稅籌劃，通過對國內外企業(yè)納稅籌劃方法使用情況對比，再根據我國法律以及國情的實際情況進行分析可以發(fā)現我國稅收制度存在一系列的問題，如果不對這些問題進行及時的解決，那么我們國家煤炭企業(yè)的發(fā)展前景就不會很光明。因此，我國相關部門以及煤炭行業(yè)的企業(yè)都需要積極的探索新的納稅籌劃方法，通過一些合理科學的方法來促進我國煤炭行業(yè)經濟的快速發(fā)展。這篇文章第一部分主要就是對納稅籌劃以及企業(yè)的稅收負擔進行研究和分析，然后根據這些分析結論來為下文的進一步研究做鋪墊，緊接著第二部分分析了大環(huán)境下我國煤炭企業(yè)稅收負擔的現狀和納稅籌劃工作中存在的問題。第三部分以WO公司為例詳細介紹了一些煤炭企業(yè)納稅籌劃的方法并針對WO公司存在的問題給出了針對性的建議。第四部分回歸大環(huán)境下對煤炭企業(yè)提出了完善納稅籌劃的建議。本文若有疏漏和不當之處，敬請指正。2 企業(yè)稅收負擔和納稅籌劃的內涵、意義2.1企業(yè)稅收負擔的內涵稅收負擔是指納稅人因履行納稅義務而承擔的一種經濟負荷，通俗來講是指納稅人在一定時期內應繳納的稅款，簡稱為“稅負”。深層含義可延伸為由于課稅主體的運行而給納稅主體帶來的經濟利益的減少，是納稅主體承受的稅收狀況或量度。稅收負擔的大小直接影響到國家與納稅人或企業(yè)的利益分配大小。稅收負擔本身并不存在產生和發(fā)展的自發(fā)因素，它是由于稅收制度的制定而形成的。煤炭企業(yè)的稅收負擔按照稅種的分類可劃分為資源稅負擔、增值稅負擔、企業(yè)所得稅負擔、城市維護建設費、河道維護工程費等其他稅費負擔。2.2企業(yè)納稅籌劃的內涵、意義2.2.1企業(yè)納稅籌劃的內涵荷蘭國財財政文獻局在國家稅務詞匯中這樣定義納稅籌劃：“納稅籌劃是指納稅人通過對經營活動或者個人事務的安排，實現納稅最低的行為。”印度稅務專家雅薩威在個人投資和納稅籌劃中說：“納稅籌劃是納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅法之中的減免及優(yōu)惠政策，從而獲得稅收的最大利益。”我國稅務專家蓋地著的稅務會計與稅務籌劃一書中給出的定義是：“納稅人根據所涉及的現行稅法及相關法律，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)組建、經營、投資、籌資等活動旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排”。總結上述觀點，納稅籌劃的定義雖然有多種不同的表達方式，但其基本含義是一樣的，納稅籌劃通常是是指企業(yè)為了維護自身的最大合法權益，在國家法律法規(guī)允許的范圍下通過經營決策、合理避稅等手段實現對本企業(yè)內部的稅務工作做一個統(tǒng)籌和安排，盡可能的減少企業(yè)在經營過程中的負稅壓力，增加企業(yè)的經營利潤。在企業(yè)中納稅籌劃工作很容易受國家地方政策等外部宏觀環(huán)境影響而不斷地發(fā)生變化。因此企業(yè)的納稅籌劃工作具有很大的管理風險和經營風險，但同時也有較大的納稅籌劃空間和企業(yè)發(fā)展機會。2.2.2企業(yè)納稅籌劃的意義首先，企業(yè)進行合理的納稅籌劃可以為企業(yè)節(jié)省一大筆稅金，減輕企業(yè)的稅收負擔，從而達到利益的最大化。其次，由于納稅籌劃是在合法的前提下進行的，這樣就能有效的規(guī)避稅務上的風險，避免企業(yè)偷稅漏稅等犯法行為。最后企業(yè)進行合理的納稅籌劃，需要對企業(yè)經濟活動的各個方面進行統(tǒng)籌分析，從而促使了納稅籌劃人員能夠自主的學習鉆研稅法知識提升自身納稅籌劃的工作實力，有利于提升企業(yè)的總體經營管理水平。煤炭企業(yè)可以采用納稅籌劃的方式，以各項納稅政策為基礎，調整產品結構，改造制度以及進行投資決策等活動。盡管納稅籌劃以減輕企業(yè)稅收負擔為目標，但該項措施伴隨著經濟杠桿的作用，還具有優(yōu)化企業(yè)資源，從而促進煤炭企業(yè)生產結構更加合理化的作用。此外納稅籌劃還能幫助企業(yè)發(fā)展多元化經濟，例如將煤灰制磚等環(huán)保產業(yè)，合理利用各種資源，從而增強煤炭企業(yè)的綜合發(fā)展能力，同時進一步提高企業(yè)的抗風險能力。 3.我國煤炭企業(yè)納稅籌劃的現狀和存在問題3.1我國煤炭企業(yè)的稅負現狀和特征3.1.1我國煤炭企業(yè)的稅負現狀我國煤炭企業(yè)的稅收負擔主要涉及了以下幾種稅種，如表3-1煤炭企業(yè)的稅收負擔分類稅種內容征收方式及稅率流轉稅增值稅、消費稅等17%，煤炭行業(yè)營改增主要涉及運輸服務業(yè)11%，有形動產租賃17%所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅25%財產行為稅房產稅、車船使用稅、土地使用稅房產稅按房屋原值或租金征收；土地使用稅按實際占用面積計征特定稅類城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、河道工程維護費以增值稅為基礎計征地方財政部門征收稅費轉產基金、社會公益事業(yè)費、排污費、煤炭價格稽查管理費、衛(wèi)生檢測費、礦產生態(tài)環(huán)境回復和地質災害補償金、水土流失治理費、水土流失補償費、環(huán)境治理保證金、礦山恢復治理保證金等以地方規(guī)定為準資源稅煤炭資源稅從價計征，幅度為2%-10%，具體稅率由省級政府擬定表3-13.1.2我國煤炭企業(yè)的稅負特征我國煤炭企業(yè)稅收負擔的主要特征是稅收負擔過重，主要體現在下面幾方面：(1增值稅負擔較重煤炭企業(yè)涉及到生產機器設備的購入、煤炭產品的出口貿易及對外銷售等業(yè)務活動，這些活動都會涉及到增值稅的申報和繳納，同時煤炭的生產經營需要和其他服務行業(yè)進行連接，比如能源管理、交通運輸、勘探服務等產業(yè)都涉及到了增值稅業(yè)務。隨著社會經濟的發(fā)展，我們國家對煤炭企業(yè)的產品銷售稅率進行了變更，在上個世紀末期，我們國家一般情況下會對煤炭企業(yè)收取3%左右的稅，在之后一段時間里，納稅稅率增加了10%，進入二十一世紀之后，國家相關部門對此進行了進一步的改革，要求煤炭企業(yè)要繳納給國家17%的稅率，這就說明煤炭行業(yè)需要繳納給國家的稅越來越多，導致很多煤炭企業(yè)面臨著倒閉的危險。雖然煤炭企業(yè)的總資產相對還是比較多的，但是應對如此高的稅收還是有些吃不消，這種情況下，煤炭企業(yè)就會入不敷出，每年獲得的經濟利益越來越少；而且有時候很多煤炭企業(yè)還不能夠利用增值稅發(fā)票來抵消自身的稅，這就使得煤炭企業(yè)的稅收負擔加大了許多。近年來，我們國家相關部門主要就是針對于企業(yè)的增值稅而實行相應的政策，但是煤炭企業(yè)的產品種類非常多，營銷手段也非常多，增值稅的稅額抵扣情況也相當多，因此煤炭企業(yè)的會計工作會更加繁雜，進行會計核算的工作量也會大大增加，難免也會出現由于操作問題造成的增值稅稅收負擔。(2)資源稅等稅費多重繳納隨著我國對不可再生資源的保護越來越重視，資源稅征收已經成為煤炭企業(yè)的一種通用稅種，煤炭資源相對于其他資源而言需要交給國家的稅是非常多的，即使一些煤炭企業(yè)亂開采煤炭資源，這些企業(yè)也需要上繳給國家一定額度的稅額，但是由于我國稅收政策并不是很完善，導致煤炭企業(yè)需要繳納給國家的稅越來越多。不僅國家相關部門會對這些煤炭企業(yè)征收稅，而且企業(yè)地方政府也會征收部分稅，這就使得企業(yè)發(fā)展速度越來越慢，經濟效益越來越差。雖然2014年我國相關部門對稅收政策進行了改革，減少了煤炭企業(yè)需要繳納給國家的稅額，但通過對比發(fā)現也造成了煤炭企業(yè)稅負的增加，利潤的減少。煤炭企業(yè)只能通過提高價格來平衡稅收負擔，但這會造成下游煤炭企業(yè)的購買壓力加大，煤炭企業(yè)很難通過提高價格的方式轉嫁稅負，從而不利于煤炭企業(yè)的經營。(3)城建稅雙重負擔因為城建稅是以流轉稅為稅收基礎計算繳納的，所以實際稅負也隨著增值稅稅負的增加額而增加。對于一些國有大型煤炭企業(yè)，除了自己承擔城市基礎設施的費用外，每年還要拿出另一部分資金用于基礎設施的改革，造成企業(yè)城建稅方面雙重負擔。（4）行政事業(yè)收費逐年增加煤炭企業(yè)負擔的各種行政性事業(yè)收費品種繁多，如排污費、污水處理費、水資源費、公共事業(yè)附加費、工程補償費等，地方政府為了提高財政收入要求企業(yè)上交的行政性事業(yè)收費額逐年增加，加重了企業(yè)的稅收負擔。3.2我國煤炭企業(yè)納稅籌劃主要存在的問題及原因分析3.2.1稅務籌劃基礎比較薄弱，缺乏意識煤炭企業(yè)以生產和銷售煤炭為主要經營項目，是基礎能源產業(yè)。煤炭企業(yè)受國家宏觀經濟的影響較為嚴重，在能源使用環(huán)境保護方面都處于弱勢。近年來，國家提倡節(jié)能減排，不斷有環(huán)保措施頒布，煤炭行業(yè)已走過黃金時期，但是目前煤炭企業(yè)尚未對企業(yè)內部的稅務籌劃工作給予高度重視，對風險的防范意識也比較薄弱，煤炭企業(yè)在財務管理、稅務籌劃工作上都缺整體的規(guī)劃和協(xié)調能力，另外很多企業(yè)本身就存在著會計核算體系不完善，會計信息不準確等不良現狀，再加上各部門尚未對稅務籌劃和監(jiān)控進行連貫合作，也就導致了煤炭企業(yè)整體的納稅籌劃基礎非常薄弱，納稅籌劃管理風險也在無形的增大3.2.2外部環(huán)境對企業(yè)帶來較大的經營風險經濟快速發(fā)展的同時，國家政府也在不停地調整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，與企業(yè)有關的稅務政策也在不斷變化中，而企業(yè)作為國家經濟的重要成員，與國家稅務政策有直接的聯(lián)系，外部的政策環(huán)境會使企業(yè)的納稅籌劃工作存在很大的不定期性和較短的時效性。一方面，稅收政策逐年改變，以往的丑化手段往往不能適應新的那水環(huán)境。近年來推行的營改增政策，對煤炭企業(yè)都有較大的影響，在一低昂程度上也會影響煤炭企業(yè)的經濟收益和稅收負擔。另一方面，虛開發(fā)票、代開發(fā)票等不良現象也會侵害企業(yè)利益。企業(yè)在熟悉外部稅收環(huán)境時難免會早晨工作的實物，甚至會面臨行政處罰和補稅等情況3.2.3納稅籌劃工作的執(zhí)行存在溝通不暢問題煤炭企業(yè)相對其稅務工作進行合理籌劃，必須和稅務主管機關取得溝通并得到其認可，企業(yè)制定的納稅籌劃方案也要符合當地的稅務機關的基本要求。現如今有些企業(yè)部門擅自更改企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)和程序，缺少稅務機關的認可，企業(yè)的納稅籌劃工作等同于白做，并極有可能使企業(yè)陷入納稅風險，發(fā)生違法行為。同時缺乏溝通還會使企業(yè)的納稅成本增加并且面臨稅務機關更多的檢查和詢問。3.2.4缺乏專業(yè)人才煤炭企業(yè)的稅務籌劃工作是一個系統(tǒng)性很強的工作，需要熟悉掌握我國稅法和稅收征管流程的專業(yè)人員。但往往這種專業(yè)人才的選拔十分困難。大多數煤炭企業(yè)由于其生產型企業(yè)的性質工作人員普遍注重于生產技能，企業(yè)也并沒有專門成立與之有關的會計崗位，配備專業(yè)的納稅籌劃人員。企業(yè)人員缺乏管理和統(tǒng)籌協(xié)調能力，不能利用現有資源做到使企業(yè)稅負最低。4. 結合WO公司分析并提出解決問題的相關對策4.1 WO公司的納稅籌劃背景及現狀為說明煤炭企業(yè)納稅籌劃工作的現狀及其對策，特選取一家典型的煤炭企業(yè)WO公司為研究對象，預設了一些基本條件：（1）WO煤炭公司位于山西省內，是一家主營煤炭生產及銷售的大型企業(yè)集團，包括10個主要子公司和參股公司。（2）WO公司地理位置優(yōu)越，交通便利，區(qū)域優(yōu)勢明顯，（3）WO公司擁有豐富的生產能力。（4）WO煤炭公司是本地區(qū)的利稅大戶。（4）近年來，國際煤炭市場的沖擊和復雜多變的下行國際經濟環(huán)境使WO公司產生了較大影響，公司盈利能力較弱，稅收負擔加重。4.2 WO公司納稅籌劃存在的問題和空間4.2.1 WO公司納稅籌劃存在的問題(1)納稅籌劃觀念不強通過對WO公司的調查了解到，WO公司提及“納稅籌劃”一詞雖然并不陌生，但是對其內涵的認識及實踐操作能力還不夠，企業(yè)領導認為納稅籌劃變動性很大，管理很復雜，還不如直接搞好稅務機關與企業(yè)的關系，甚至認為納稅籌劃就是偷稅漏稅。企業(yè)雖然單獨設置了納稅籌劃部門，但并未真正的做好籌劃，只是為了應付稅務機關的檢查。可見WO公司并沒有對納稅籌劃工作形成正確的觀點，不夠重視納稅籌劃，(2)納稅籌劃專業(yè)人才欠缺WO公司片面的認為納稅籌劃工作只是對涉稅業(yè)務的核算，在調查中發(fā)現，WO煤炭公司的納稅籌劃人員也只是平常跑跑稅務局，進行納稅申報等工作。其專業(yè)的納稅籌劃人員比較欠缺，對現行的法律不熟悉，不能實時利用優(yōu)惠政策，這也便影響了納稅籌劃工作的有效開展。(3)籌劃方式不合理WO公司在選擇籌劃時不能科學合法的選用籌劃手段。企業(yè)寄希望于和稅務機關搞好關系來減輕涉稅處罰和納稅金額，調查中發(fā)現，WO煤炭公司曾存在少計收入，多列費用支出的現象，這是稅法嚴禁的偷稅行為。(4)忽視部門合作納稅籌劃是一個復雜的工作，需要各部門配合才能完成，WO煤炭公司認為納稅籌劃僅僅是財務部門的事情，經調查其他部門發(fā)現，其他部門對納稅籌劃的領會并不到位。納稅會計負責設計方案，但具體實施階段還需要采購、銷售等其他部門共同執(zhí)行更需要上級領導的大力支持。4.2.2 WO公司納稅籌劃的空間（1）增值稅納稅籌劃空間通過學習可得知影響增值稅稅額的主要因素是銷項稅和進項稅，所以說，WO企業(yè)就應該積極對這些影響因素進行研究和分析，爭取找到一些有效的解決措施來幫助煤炭企業(yè)更好的擴大增值稅的納稅籌劃空間。我們國家相關稅收政策規(guī)定企業(yè)可以采用少量增值稅發(fā)票來抵消企業(yè)的納稅金額，不能夠使用過多的增值稅發(fā)票來抵消企業(yè)應該繳納給國家的稅額。同時企業(yè)也可以合理利用銷售折扣、銷售折讓、折扣銷售等方式，例如，WO煤炭公司為促進產品銷售，規(guī)定凡購買無煙煤1000噸以上的，給予價格折扣10%，無煙煤單價為690元/噸，則折扣后價格為621元/噸。折扣前后應繳納增值稅之差=17%*1000*69=11730。煤炭企業(yè)做好上面這一個業(yè)務就可以幫助企業(yè)節(jié)省很多資金，減少給國家交納的稅額。雖然采用折扣稅額可以使得企業(yè)減少給國家交納的稅，但是如果企業(yè)將產品的營銷額跟折扣額區(qū)分開來，那么企業(yè)就需要用兩種不一樣的發(fā)票來抵消稅額。企業(yè)采用不同的納稅方式都需要按照要求來進行納稅，而且還可以采用比較好的產品銷售方法來幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益。我們國家相關部門制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，通過這個稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)減少納稅額，幫助企業(yè)獲得更多的經濟收益。與此同時，我國財務部門還規(guī)定了企業(yè)在對產品進行生產的過程中，如果采用的能源是一些電力能源，那么這些企業(yè)就可以享受國家提供的優(yōu)惠稅收政策，因為這些企業(yè)是在為國家發(fā)展做貢獻。如果煤炭企業(yè)在生產煤炭產品的過程中也能夠利用相應的技術對一些污染雜質進行處理和再使用，那么國家也會給予這些煤炭企業(yè)相應的收稅優(yōu)惠政策，減少企業(yè)需要繳納給國家的稅額，幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益來促進自身的經濟發(fā)展。（2）所得稅納稅籌劃空間企業(yè)所得稅在概念上講的是企業(yè)獲得一定經濟收入后，國家會根據企業(yè)獲得利潤的多少，按照相應的稅收標準來進行收稅，企業(yè)的所得稅對企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響作用。首先，企業(yè)可以通過成立一些分公司或者子獨立小公司來幫助自身獲得更多的經濟效益。比如，WO企業(yè)在2015年建立了兩家小企業(yè)A和B，那么在來年年度財務報告中顯示企業(yè)總部獲得六千萬的經濟收益，A企業(yè)獲得五百萬的經濟收益，B企業(yè)損失了近300萬，那么根據相關的公式可以對這家企業(yè)2016年度各種稅額進行準確的計算：該公司年應納所得稅稅額=(6000+500-300）*25%=1550（萬元）如果上述兩家公司換成子公司，總體應納所得稅額發(fā)生變化如下：WO公司本部應繳納所得稅額=6000*25%=1500（萬元）A公司應繳納所得稅額=500*25%=125（萬元）B公司發(fā)生虧損，則該年度不繳納WO公司在2016年度應繳納所得稅額=1500+125=1625（萬元），高出原來1625-1550=75(萬元）其次，企業(yè)所處位置以及企業(yè)產品的生產情況都會對企業(yè)的稅收產生很大的影響，也可以幫助企業(yè)擴大自己的稅收籌劃空間。比如我們國家現在實行西部大開發(fā)政策，如果企業(yè)在西部發(fā)展，那么這家企業(yè)就可以繳納給國家更少的稅額。在本文中我們舉一個例子，例如WO企業(yè)在我國西部內蒙古和甘肅都成立了企業(yè)，內蒙古的企業(yè)在2016年獲得了近七百萬的經濟收益，甘肅省的企業(yè)獲得了近三百萬的經濟收益，而且這兩個省份中的企業(yè)需要繳納給國家的稅收稅率均為15%；要是WO企業(yè)總部要求這些小企業(yè)需要把企業(yè)獲得經濟利益中的七成交給企業(yè)總部，三成利益用于自身的發(fā)展，那么這家企業(yè)在2017年需要繳納給國家的各種稅額就可以通過以下公司進行準確的計算：公司本部應納企業(yè)所得稅=400025=1000(萬元)內蒙古子公司應納企業(yè)所得稅=70015=105(萬元)甘肅子公司應納企業(yè)所得稅=30015=45(萬元)總公司總體稅收=1000+105+45=1150(萬元)若其他條件不變，將內蒙古和甘肅的兩家子公司換為兩家分公司：總公司整體稅收=(4000+700+300)25=1250（萬元）這樣設立子公司比設立分公司減輕投資者稅收1250-1150=100(萬元)。對上面這些計算數據進行分析可以知道，每一個企業(yè)生產出來的產品不同，所處地理位置的不同都會使得企業(yè)繳納給國家的稅額有所區(qū)別。如果企業(yè)在剛開始建立初期并沒有很好的盈利空間，那么這個企業(yè)就可以成立一些小企業(yè)，將這些小企業(yè)遷移到西部地區(qū)，可以享受到國家的各種優(yōu)惠稅收政策，從而幫助總企業(yè)獲得更多的經濟效益。 （3）資源稅納稅籌劃空間每一個煤炭企業(yè)都需要上繳給國家資源稅，但是如果煤炭企業(yè)沒有生產原煤這種產品，那么企業(yè)就不需要給國家上繳資源稅。所以說企業(yè)的資源稅納稅籌劃空間還是比較大的，企業(yè)可以通過采用先進的財務及會計處理手段來幫助企業(yè)減少繳納給國家的稅額。比如WO企業(yè)在2016年10月銷售了450萬噸原煤，使用本礦生產的原煤加工洗煤90萬噸，而且還可以了解到生產這種煤炭時產品的回收率為80%，稅務機關確定的同行業(yè)綜合回收率為60。原煤適用單位稅額為每噸2元。該煤礦應納資源稅的計算。(1)按實際綜合回收率計算：應納資源稅=4502+90802=1125(萬元)(2)按稅務部門確定的綜合回收率計算：應納資源稅=4502+90602=1200(萬元)比較計算結果可以發(fā)現，按實際綜合回收率計算可節(jié)省稅款75萬元。4.3對WO公司的針對性建議WO公司首先需要遵守稅收法律法規(guī)政策，建立合法的納稅籌劃觀念，與此同時，我們也知道我們國家各個地區(qū)的煤炭資源量是不一樣的，所以說各個地區(qū)政府給煤炭企業(yè)設定的稅率也是有著很大的區(qū)別的，這種情況下，我國相關部門就會采取相應的手段來給這些煤炭企業(yè)提供優(yōu)惠政策，積極推動這些煤炭企業(yè)更好的發(fā)展。另外，煤炭企業(yè)自身也需要采用對應的科學方法對自身需要繳納的稅額進行調整，這樣就可以保證自身獲得的經濟效益達到最大值。煤炭企業(yè)想要對納稅籌劃進行提前規(guī)劃，那么煤炭企業(yè)就需要提前對小企業(yè)的建立地點和成立時間等進行準確的確定，并且還要對小企業(yè)產品的生產方式以及營銷戰(zhàn)略進行提前規(guī)劃，只有這樣才能夠使得企業(yè)獲得更多的經濟效益，幫助企業(yè)更好的制定一些納稅籌劃方案，給企業(yè)未來的良好發(fā)展注入更大的活力。總而言之，煤炭企業(yè)在進行納稅的過程中需要按照國家法律的要求來進行納稅，而且企業(yè)的相關工作人員還需要對國家頒布的政策進行了解，積極與地方政府溝通協(xié)商，幫助企業(yè)采取比較好的方法來減少納稅額，促進企業(yè)自身經濟的快速發(fā)展。5完善煤炭企業(yè)納稅籌劃的針對性建議5.1準確把握稅收政策企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，要嚴格按照國家的納稅要求來進行納稅，同時還要積極響應國家制定的納稅政策，合理利用國家出臺的納稅優(yōu)惠政策來促進企業(yè)自身的發(fā)展。為了幫助煤炭企業(yè)更好的發(fā)展自己，煤炭企業(yè)需要做到兩點。第一點就是煤炭企業(yè)中的人員要積極學習稅法，要懂法知法；第二點就是煤炭企業(yè)要積極響應國家政策的號召，根據現實政策的變動情況對企業(yè)的納稅籌劃方案進行規(guī)劃，只有這樣才能夠使得煤炭企業(yè)更加準確的把握稅收政策來促進自身經濟效益的提升。5.2完善內部控制制度我們國家的稅收政策會隨著社會經濟的發(fā)展而變化，這種情況下就需要煤炭企業(yè)緊跟時代的發(fā)展，對企業(yè)內部制度進行改進，對企業(yè)內部進行控制，幫助企業(yè)更好的對社會上的存在的經濟風險進行預防和處理。與此同時，企業(yè)內部各個部門之間要加強合作。納稅籌劃人員在具體內部控制制度過程中應多與各部門聯(lián)系，定期與其他部門進行交流，全面了解經營業(yè)務信息，為納稅籌劃提供合理意見。5.3提升納稅籌劃人員的綜合素質隨著社會的發(fā)展，社會環(huán)境變化了很多，這種情況下就需要煤炭企業(yè)的工作人員能夠適應現代化社會環(huán)境的變化，需要對企業(yè)內部的納稅籌劃人員的綜合素質進行提升，讓這些工作人員學習更多的稅法，對他們進行多次培訓，從而全面提升這些納稅籌劃工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，通過他們來幫助企業(yè)更好的制定一些科學合理的納稅籌劃方法，從而帶動企業(yè)經濟的快速發(fā)展。5.4加強納稅籌劃風險防范意識每一個企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到一些納稅籌劃風險，這些風險對企業(yè)的發(fā)展影響程度還是比較大的，這時就需要煤炭企業(yè)內部的每一個員工加強自身的風險防范意識。首先，應定期召開風險防控會議，明確企業(yè)目前存在的風險，做好風險防范工作。通過對風險的整體預知，在日常工作中要做到謹慎，在對各項收入、費用進行計算時都要保證準確，進而做到稅額扣除的準確，減少失誤。其次，企業(yè)應該多給員工提供一些風險預防知識培訓的機會。最后，煤炭企業(yè)要積極響應國家的號召，根據稅收制度來進行科學納稅。改變一味避稅的理念，不讓避稅成為企業(yè)經營的壓力。稅款應按時申報，及時繳納。與此同時，煤炭企業(yè)還應該積極跟當地政府以及稅務部門聯(lián)系，向他們咨詢問題，從而更好的幫助企業(yè)對一些納稅風險進行處理。6 結論綜上所述，我們可以知道我們國家經濟在快速發(fā)展的同時，稅收制度也在不斷改進完善，煤炭企業(yè)面臨的稅收風險也在不斷增加，這時就需要煤炭企業(yè)積極響應國家稅收政策號召，更好的制定一些納稅籌劃方案來促進自身經濟的可持續(xù)發(fā)展。目前我國煤炭企業(yè)產能過剩，整體表現不景氣，雖然在國家限制產能政策，營改增政策等政策的推動下，自2016年初開始各地煤炭價格回暖，但是我國大部分煤炭企業(yè)經營仍然困難，面臨著繁重的稅收負擔。主要就是因為煤炭企業(yè)生產產品過程比較復雜，流程也比較多，而且每一個流程都需要給國家交稅，這種情況下，煤炭企業(yè)的發(fā)展就會受阻，獲得的經濟效益就會大打折扣。所以說我國煤炭企業(yè)的工作人員應該根據我國現代能源市場的發(fā)展情況對產品進行改進，同時制定比較好的納稅籌劃方案來幫助企業(yè)更好的進行經濟建設，促使企業(yè)能夠獲得更多的經濟收益。這篇論文主要就是對煤炭企業(yè)的納稅籌劃以及增值稅進行研究和分析，發(fā)現其中存在的問題，然后制定相應的舉措來對這些問題進行解決。然而本人在寫這篇論文的過程中時間也比較緊張，文章內容和結構并不是很完善，還需深層次探究和分析，并爭取應用于實際工作當中。謝辭這次畢業(yè)論文能夠順利完成，非常常感謝