推進基層審計職業化建設構想 摘 要 本文從審計職業化的概念、內涵及特征入手，分析了審計職業化建設，在推動審計事業發展的內在動力作用，提出推進審計職業化建設是完善現代審計制度的內在要求，推進審計職業化建設是創新審計方式方法提升審計質量的唯一路徑，推進審計職業化建設是實施國家治理的重要環節，推進審計職業化建設是實現國家治理的有力支撐。闡述必須堅持宣傳教育為導向，建立一支能盡快適應審計職業化建設的審計隊伍;必須堅持以制度化建設為抓手，提升審計職業化整體效能;必須堅持以職業道德為理念，營造高標準職業化審計隊伍;必須堅持以整章建制為保障，促使審計職業化建設有序運作四個方面的個人構想。關鍵詞 審計職業化個人構想黨的十八屆四中全會決定指出：“推進審計職業化建設”，國務院印發的關于加強審計工作的意見也明確規定，強調要加強審計隊伍建設，推進審計職業化建設。這是黨中央和國務院對完善審計體制，保障依法獨立行使審計監督權的重大部署,明確了全面推進依法治國實施現代審計體制的具體要求及重點內容，決定了未來審計隊伍建設的發展方向。本文就如何推進基層審計職業化建設談點個人構想。一、審計職業化的概念、內涵及特征 所謂審計職業化，顧名思義則是對審計職業的標準化、規范化、制度化的建設。即國家以制度化的形式，規范審計人員的職業責任、職業意識、職業技能、職業標準、職業道德和職業地位。將審計作為一種職業看待，無論是審計組織，審計人員資格認定，審計業務的取得，審計程序的執行、審計證據的搜集、審計結果和審計評價意見的發表等一系列工作，都必須按職業化標準要求形成一種職業特征。審計職業化的基本內涵體現在兩個層面：一是對審計職業規定了特定客觀要求。包括審計的專業知識結構，特殊的技能方法，特定的社會地位，獨特的思維模式等都有明確的要求；二是審計職業化要有完整的職業制度體系。包括職業準入制度，資格考試制度，職業技術等級制度，績效考評制度，監督與責任制度，職業激勵制度，職業教育制度，職業道德制度等都要推行標準化、規范化的建設。審計職業化基本特征表現在：一是建立在一定理論基礎上的職業技能；二是職業技能需要通過全面而嚴謹的培訓才能獲得；三是職業人員應通過考試展示其執業能力；四是有一個聲譽顯著的協會來代表和組織眾多的職業人員；五是通過職業道德準則來維護職業的正直與誠實性。二、審計職業化建設是推動審計事業發展的內在動力1、推進審計職業化建設是完善現代審計制度的內在要求 審計職業化建設，實質上就是促使審計人員管理制度現代化日臻完善的過程。審計職業化制度是審計制度的重要組成部分，也是審計制度得以貫徹執行的基礎。審計監督是政策性、專業性、技術性很強的工作，直接關系到國家治理的效果，審計人員必須具有完備的知識結構、嫻熟的工作技能、崇高的道德修養、良好的心理素質。推進審計職業化建設，就是要建立與審計監督作用地位相適應的審計職業制度。即符合審計特點的審計職業管理制度、審計職業任職資格制度、審計職業教育培訓制度、審計職業保障制度等，有計劃地提高審計人員的職業道德、專業化素質和職業勝任能力。2、推進審計職業化建設是創新審計方式方法提升審計質量的唯一路徑在全面推進依法治國的背景下，國家對審計監督的依賴與關注度在日益提高，傳統的審計方式方法，已不適應審計事業發展的需要，必須大力推進審計方式方法的創新。特別是績效審計、生態審計、自然資源資產審計、聯網審計等現代審計概念的出現，不僅需要在審計方式方法上勇于創新，而且需要更多的專業審計人才擔當起弄潮兒，堅持用數字帶動信息化，用信息化推動審計技能創新，積極推動聯網跟蹤審計，計算機審計及審計多媒體技術的運用。要實現這一目標，從現在起亟需培養和造就一批具備審計職業化能力的審計專業人才隊伍。因此，推進審計職業化建設，是創新方式方法，提升審計質量的唯一出路。3、推進審計職業化建設是實施國家治理的重要環節在現代社會，國家審計基于政府對公民的受托責任而被賦予了更為深刻的內涵，推進審計職業化建設是國家治理體系中的一種內在制度要求，履行著法律賦予的獨立的監督職責。審計職業化建設既是國家治理監督控制系統的重要環節，又是國家治理結構中形成權力制衡機制并促進國家治理有序運行的重要手段，發揮著依法用權力監督制約權力的重要作用，對于促進與改善國家治理十分重要。它既可以維系國家治理中各治理主體之間的相互制衡關系，又可以為國家治理層面的科學決策提供真實、準確的信息支持，并成為國家治理綜合機制正常運轉的重要保障。4、推進審計職業化建設是實現國家治理的有力支撐國家治理是實施國家審計的宏觀環境，是推動審計功能充分發揮的前提，主導著國家審計的變遷。可以說，國家治理的需求決定了國家審計的形成，國家治理的目標決定了國家審計的發展方向，國家治理的重點決定了國家審計的內容。反過來，國家審計在國家治理的主導下，隨著經濟社會的發展，通過推進審計職業化建設，不斷擴展和深化工作內容與監督范圍，不斷完善國家審計職能，為實現國家治理提供有力支撐。從我國國家審計近三十多年的發展歷程來看，從最初的公共財政衛士到國家利益捍衛者、權力運行“緊箍咒”、 反腐尖兵利劍、經濟發展“安全員”、深化改革催化劑，充分體現出審計的職責定位在不斷深化。在當今社會，基層審計機關推行審計職業化建設，以適應國家治理新穎的管控體制,始終將成為國家治理中的一支利劍。三、推進審計職業化建設主要路徑構想1、必須堅持宣傳教育為導向，建立一支能盡快適應審計職業化建設的審計隊伍審計工作在推進依法治國、促進依法行政的作用日益凸顯，審計工作全方位升級的新常態日漸清晰。十八屆四中全會提出推進審計職業化建設，這是我國依法治國理念的客觀要求，是審計工作建設的鐵定指向。基層審計機關的當務之急，就是要加強審計職業化建設方方面面的宣傳教育，增強角色意識，從思想深處提高對職業化建設的認識。要讓每一個審計人員明確其豐富內涵和硬性標準，使審計資格、職業準入、退出機制等當代職業化的概念，融進每個審計人員的思想；要讓審計干部盡快適應新要求、新常態，加快審計角色轉化。樹立“執審思危”的緊迫感，從不斷自我鞭策，自我加壓入手，達到自我提升的目的；要讓審計人員深刻理解，審計職業化建設是手段，其目的是以此打造一支政治堅定、業務精通、紀律嚴明、作風優良、品格高尚的審計隊伍。2、必須堅持以制度化建設為抓手，提升審計職業化整體效能 審計職業化建設的根本目標就是培養和造就一支高素質職業化的審計干部隊伍。為此，應從三個方面努力：一是建立人才引進制度，嚴把審計人員準入關。真正把既有水平，又有能力的人才充實到審計隊伍，尤其要嚴格控制非審計專業人員的進入。當前應著重解決“人少事多”的現實問題，積極爭取各方的支持，通過公開考試制度，錄用專業院校的高才生,通過聘任制度引進大系統高素質內審人員及適當聘用社會中介力量審計人才等形式為審計隊伍注入新鮮血液，盡快解決人員“斷層”的問題。在招錄、聘任條件中，除明確規定具備一般公務員的資質外，還要有取得由國家通過組織考試頒發的審計職業資格證書，引入真正“一專多能”人才，為提高職業素質提供制度保障。另外要強化保障機制及時跟進，確保審計人員職業地位，逐步解決審計人員政治待遇和提高工資福利待遇，增強審計職業吸引力。二是建立人才培訓制度，強化現有干部職業技能培訓。營造適合于審計人員在“干中學”的環境和條件，以保證審計履職和技能培訓兩不誤、兩促進。具體措施有：要舍得經費投入，創造良好的學習環境。積極創建學習型審計機關，逐步實現以知識型培訓向能力型培訓轉變，從普及型培訓向職業化培訓轉變，從臨時性培訓向規范化培訓轉變，促進審計干部隊伍職業化素質和能力全面提升。按照學有計劃、突出重點、不拘形式、注重實效的要求，積極創新自訓模式，圍繞職業化建設要求，利用舉辦知識講座，審計案例實踐剖析，專題經驗技術交流，網絡專業培訓，電教專業教學等形式，強化專業知識培訓，促進業務能力提升。要抓住機遇，多方爭取，有計劃選送審計干部參加省市組織的全國性、全省性審計項目，跟班學習，發揮傳幫帶作用，實現在崗鍛煉，真正做到開展一個大型審計項目，鍛煉一大批審計干部，讓審計干部通過學習促進工作，通過工作推動學習，使學習工作化，工作學習化，從而提升審計人員的實戰能力。三是建立審計資源優化配置制度，基層審計機關要統籌協調審計計劃，優化審計資源配置，實施重大項目審計，打破業務股室專業明確分工限制，隨機組建審計組，水平與能力高低搭配，實現人才優勢互補，發揮審計組“小團隊”優勢。開展審計項目總結評議和審計課題研究等活動，總結經驗，集思廣益，促進審計專業化水平提高；要培養選拔業務典型和骨干，發揮其輻射帶動作用，并作為學習的標桿，營造“比、學、趕、超”的濃厚氛圍，加速提升審計隊伍整體實戰能力。 3、必須堅持以職業道德為理念，營造高標準職業化審計隊伍 職業道德是審計職業化建設的根本和命脈。必須制定相應的職業道德規范，以職業道德規范控制審計人員言行規范，以提高其職業意識和職業水平。一要堅定理想信念。要組織審計人員認真學習黨的政治理論和大政方針，要樹立政治意識、大局意識，忠誠于黨，忠誠于國家，忠誠于人民，忠誠于法律，立足審計工作，服務黨委和政府工作大局。要增強政治鑒別力、政治敏感性，始終與黨保持高度一致。二要樹立法治理念。面對新形勢、新任務、新要求，基層審計機關要積極開展法律法規培訓，堅持經常性學習，通過開展個人自學、集中學習和專題講座等，促使審計人員全面了解和熟練掌握審計工作中常用的法律、法規。要進一步規范審計執法行為，嚴格按照審計法律法規開展審計監督，在審計過程中始終堅持真實、客觀、公正，做到有法必依、執法必嚴、違法必究。三要公正執法。客觀公正、實事求是審計職業道德核心內容，必須貫穿于審計工作始終。要以審計的公正執法促進全社會的公平正義，嚴格按照審計職責權限、審計程序、審計方式和審計標準法定的要求，強化審計監督，做到監督不缺位，履職不越位，用權不錯位，樹立審計監督的權威和尊嚴。四要團結和諧。團結出凝聚力、出戰斗力、出新的生產力。加強審計職業化建設不能靠“單打獨斗”，必須充分發揮審計群體的整體作用。要弘揚團隊精神，促進審計人員心往一處想，勁往一處使，思想同心，工作同步，形成合力，發揮整體效能和作用，努力打造有為、有威、有位審計新形象。五要廉潔從審。廉潔是審計工作的生命。必須始終把廉政紀律視為審計工作的高壓線，以黨紀國法為重點，以審計職業道德準則為關鍵，扎實開展廉政思想教育，切實增強審計人員的廉潔自律意識。要以制約和規范審計監督權力運行為核心，以崗位風險防控為基礎，以完善制度建設為重點，構建審計機關權責清晰、流程規范、風險明確、措施有力、制度管用、預警及時的廉政風險管控機制，進一步提升審計機關的公信力。要從“嚴、實、常、細”四方面糾“四風”，對審計人員作風情況開展日常性檢查，定期對審計組執法執紀情況進行檢查，促使審計干部樹立紅線意識和底線思維，不做出格事，不說出格話，扎扎實實做事，老老實實做人。4、必須堅持以整章建制為保障，促使審計職業化建設有序運作加強制度化建設，是保證審計職業化建設有序推進的實招。基層審計機關應制定切實可行的制度體系，具體包括：一是建立倒逼機制。要根據現實需要，建立干部倒逼專業技術升級機制，即按不同的年齡層次和崗位要求，規定必須達到的專業資格，對逾期不能達標者，給予停職學習待業、不得擔任審計組長（主審）以至退崗淘汰等懲罰。二是實行資質考試獎勵制度。采取審計干部職稱與薪酬待遇掛鉤的辦法，使審計干部通過專業技術資格水平的提高而相應提升薪酬待遇，同時對自學考取審計資質者、獲取雙重以上相關資質者，給予物質上重獎、報銷相關學習資料及學習用品等費用以資鼓勵。激勵審計干部從“要我學”向“我要學”方面轉變，養成自覺學、勤奮學、扎實學、終身學的良好習慣。三是建立與職業化管理相配套的內部管理考核機制。推進機關精細化管理，不斷完善機關內部管理考核制度體系，包括末位淘汰制、責任追究制、審計質量控制制、限時辦結制等，牢固樹立以工作實績為核心的有效考核機制，實行日常考核和年終考核相結合，單項考核與綜合考核相結合，量化指標考核與民主評議相結合的辦法，促使審計人員不斷進取，形成內部良性競爭的氛圍。四是完善干部管理