編制會計分錄借貸記賬法,掌握借貸記賬法下的賬戶結構,1,2,3,熟悉借貸記賬法的記賬原則,學習目標,4,掌握借貸記賬法下會計分錄的編制,5,掌握記賬憑證的審核,掌握記賬憑證的填制,導學案例,導學案例,小李是某企業的會計，今天是8月1日，她收到銀行入賬通知單，A公司應付貨款10萬元到賬。,會計人員將如何記賬？這一會計事項涉及哪些會計要素？,想一想：,借貸記賬法,單式記賬法,復式記賬法,記賬方法單式記賬法和復式記賬法,單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務只在一個主要賬戶中登記的方法。這種方法操作簡單，但不能全面反映經濟也我的來龍去脈，不便于對記賬結果進行核對和檢查，目前，我國的企業行政、事業等單位均不采用這種記賬方法。,復式記賬法是指對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，系統的反映資金運動變化結果的一種記賬方法其理論依據為：資產=負債+所有者權益,復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會計制度規定，企業、行政事業單位的會計記賬應當采用借貸記賬法這一復式記賬方法。,復式記賬,請同學們根據以下具體實例，來評判單式記賬法和復式記賬法哪種記賬方法較科學合理：,例：1、用現金150元支付辦公費；2、銷售產品6000元，收現金5000元，其余100元購買人欠；3、收回購買人欠款100元；4、產品生產領用原材料3000元。,單式記賬,復式記賬,例1,例2,例3,“現金”-100元,“現金”-100元“管理費用”+100元,“現金”+5000元“應收賬款”+1000元,“現金”+5000元“應收賬款”+1000元“主營業務收入”+6000元,“原材料”-3000元“生產成本”+3000元,“現金”+100元“應收賬款”-100元,“現金”+100元“應收賬款”-100元,例4,借貸記賬法,特點,對賬戶不要求固定分類,以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式,以“借”和“貸”作為記賬符號,以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則,借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法,借貸記賬法,借貸記賬法,借貸記賬法的由來,復式記賬,復式記賬,借貸記賬法下標準的賬戶格式,復式記賬,借貸記賬法下的賬戶結構,借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產數量變化的增減性質則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。,借貸記賬法,（一）資產類賬戶的結構,資產類賬戶,（二）權益類賬戶的結構,負債與所有者權益類賬戶,借貸記賬法,練習：請根據以下經濟業務畫出“應付賬款”賬戶的結構圖,1、九方公司2012年2月底應付賬款余額210000元,2、3月5日從銀行付款給供應單位甲商品采購欠款40000元,3、3月21日從供應單位乙處采購商品共計80000元，貨款暫欠。,借貸記賬法,（三）損益類賬戶的結構,收入類賬戶,費用（成本）類賬戶,此類賬戶一般既反映資產變動情況，又反應權益變動情況，其性質根據其期末余額方向而定,注：,借貸記賬法,（四）雙重性質賬戶的結構,雙重性質賬戶,借貸記賬法的記賬規則：,有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。,借貸記賬法,例：企業向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。,如圖，這筆經濟業務使原材料這一資產項目增加了50000元，同時使應付賬款這一負債項目也增加了50000元,我們還可以使這個圖示更為簡化：,此為會計分錄,借貸記賬法,會計分錄的三要素,2012年3月1日九方公司出納王露發現庫存現金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現金支票并去銀行提取備用金10000元，會計李莉按借貸記賬法進行記賬，并填制記賬憑證。,工作任務一：,思考：,1、“從銀行提取備用金500元”這筆經濟業務涉及到哪兩個賬戶？這兩個賬戶分別屬于哪一類賬戶，應借記還是貸記？借貸平衡嗎？,2、會計分錄確定后，如何填制記賬憑證？記賬憑證需要填寫哪些內容？,步驟：,1、這筆經濟業務使“現金”這一資產項目增加了500元，同時使“銀行存款”這一資產項目減少了500元，如圖：,工作任務一：,會計分錄為：借：現金500貸：銀行存款500,2、填制記賬憑證付款憑證,銀付字第2號,學生課堂模仿,2012年3月2日，九方公司從銀行支付本公司所欠A公司購貨款30000元（用銀行轉帳支票支付，出納王露辦理），會計李莉根據轉帳支票存根記賬，并填制記賬憑證。,模仿任務一：,模仿任務二：,2012年3月3日，九方公司收到B公司貨款50000元（收到轉帳支票，出納王露去銀行辦理入賬，取得進帳單），會計李莉根據進帳單記賬，并填制記賬憑證。,借：應付賬款30000貸：銀行存款30000,工作任務二：,2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關入庫手續,并把入庫單財務聯交財務部,款項暫欠,會計李莉按借貸記賬法進行記賬，并填制記賬憑證。,1、這筆經濟業務使“庫存商品”這一資產項目增加了5000元，同時使應交稅金-應交增值稅(進項稅額)減少850元,而“應付帳款”這一負債項增加5850元。會計分錄為：,借：庫存商品5000應交稅金應交增值稅（進項稅額）850貸：應付帳款B公司5850,