審計基礎班模擬題3一、單項選擇題(每題1分，每題只有一個正確答案。)1、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。注冊會計師正在草擬一份標準審計報告，下列表述不正確的引言段是（）。A我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2003年12月31日的資產負債表以及2003年度的利潤表和現金流量表。這些會計報表的編制是ABC公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發表意見B我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2003年12月31日的資產負債表以及2003年度的利潤表和現金流量表進行審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當局的責任C我們審計了后附的貴公司按照收付實現制基礎編制的2003年12月31日現金收入和支出表。這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對該會計報表發表意見D我們審計了后附的貴公司按照所得稅基礎編制的2003年12月31日資產負債表以及2003年度的利潤表和現金流量表。這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對該會計報表發表意見2、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。A和B注冊會計師對Y公司2003年度的會計報表進行了審計，并于2004年4月1日出具了審計報告，Y公司的會計報表于4月15日公布。在2004年4月20日，注冊會計師獲知Y公司在2004年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并會計報表利潤總額的36。對此事項，A和B注冊會計師應當（）。A不采取任何措施，因為注冊會計師在會計報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問B通知Y公司，不得再將審計報告與會計報表附在一起披露C與Y公司討論如何處理，并考慮修改已審計會計報表D重新出具審計報告，并增加一個說明段3、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。A和B注冊會計師對Y公司2003年度的會計報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計年度均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力。A和B注冊會計師應出具（）A無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段B保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況C按照獨立審計實務公告第6號特殊目的業務審計報告的規定辦理D否定意見的審計報告4、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。A和B注冊會計師認為，審計報告的意見段應當說明會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，這里的國家頒布的企業會計準則和相關會計制度不包括（）。A企業財務會計報告條例B企業會計制度C中國人民銀行發布企業集團財務（公司）管理辦法D中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布的“關于執行企業會計制度和相關會計準則問題解答”5、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。A和B注冊會計師在界定完成審計工作的日期時，可以不考慮的因素有（）A應當實施的程序已經完成B被審計單位管理當局已經正式簽署管理當局聲明書C要求被審計單位調整或披露的事項已經提出，被審計單位已經作出或拒絕作出調整或披露D被審計單位管理當局已經正式簽署會計報表6、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。在控制測試中，下列關于存貨采購預算編制控制流程圖，正確的是（）A見題干相應位置B見題干相應位置C見題干相應位置D見題干相應位置7、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。下表是某位助理人員對生產循環審計工作的初步估計情況，從綜合成本的觀點來衡量，你認為該助理人員應選擇的初步審計策略是（）。初步審計策略的組成要素 時間 A B C D控制風險的計劃估計水平 最高 中 低 最低了解內部控制的范圍 天 2 3 3 2.5控制測試的范圍 天 0 1 2 2.5實質性測試的計劃水平 天 7 6 5 5A最高B中C低D最低8、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。為了估計差錯率，需要從10000張驗收報告單中抽取樣本。由于250的樣本規模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，助理人員在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下（）陳述是正確的。A總體不一定要隨機排列B間隔抽樣不是一種可以接受的統計抽樣方法C如果總體不是隨機排列的，則容易發生較大偏差D間隔抽樣不必使用專業判斷9、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。助理人員通過對已簽發支票的代表性抽樣驗證供應方發票支付的及時性。樣本總體為依據應付賬款簽發的1000張連續編號支票。樣本抽樣的最佳方法是（）A隨意選樣B隨機選樣C等距選樣D分層抽樣10、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。下列（）在助理人員評價產成品存貨的內部控制時，是最無幫助的信息？A復核存貨盤點程序的說明文件B完成管理階層的內部控制調查問卷C繪制產成品入庫與出庫的流程圖D親自觀察放置存貨的倉庫二、多項選擇題(每題1.5分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。A和B注冊會計師認為，審計報告的意見段應當說明會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。這里的“公允反映”是指會計報表的編制符合（）條件。A會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，并且符合企業的實際情況B影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當地表達和披露C會計報表中所反映的信息已經得到合理的分類和匯總D按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經濟實質12、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。Y公司存在（）應出具專項說明并對專項說明作出公告。A有償或無償地拆借公司的資金給控股股東及其他關聯方使用B通過銀行或非銀行金融機構向關聯方提供委托貸款C委托控股股東及其他關聯方進行投資活動D為控股股東及其他關聯方開具沒有真實交易背景的商業承兌匯票13、Z注冊會計師是ABC會計師事務所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在對審計工作底稿的獨立復核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經理在審計完成階段中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。企業在報告期內出售、購買子公司時，期末編制合并報表正確的做法為（）。A企業在報告期內出售子公司時，期末應將子公司期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調整合并資產負債表的期初數，但應在會計報表附注披露相關內容B企業在報告期內出售子公司時，期末應將子公司期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表，調整合并資產負債表的期初數，不需在會計報表附注披露相關內容C企業在報告期內購買子公司，應將購買日起至報告期末該公司的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調整合并資產負債表的期初數，但應在會計報表附注中披露相關內容D母公司在報告期內出售、購買子公司，期末編制合并現金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現金流量的信息納入合并現金流量表，并將出售子公司所收到的現金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現金”項目下單列“出售子公司所收到的現金”項目反映14、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責購貨與付款循環的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。助理人員正在對Y公司的應付帳款進行審計。Y公司的存貨盤點在2003年12月30日進行，而不是在12月31日，因為Y公司要在12月31日加工一批訂單。助理人員在進行存貨監盤時所取得的最后一張入庫單的號碼是2631，在這之前收到的所有存貨已列入存貨的盤點范圍，而在這之后收到的所有存貨都被排除在存貨的盤點范圍之外。12月31日晚，助理人員通過檢查存貨入庫單，發現人庫單2632號到2634號是在存貨盤點之后收到，但仍屬于本會計年度。助理人員隨后發現，資產負債表上的存貨項目只包括盤點范圍內的存貨。在對應付帳款進行審計時，助理人員又發現如下信息：單位：元要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A購貨業務的截止測試必須和存貨的盤點結合起來進行才能達到理想的效果。B存貨盤點開始時，所有存貨停止流動，且確保盤點前收到的所有存貨均列入盤點范圍。C在應付帳款審計中，注冊會計師根據驗收報告和有關的發票追查至應付賬款明細賬，確認與該筆購貨業務有關的應付賬款已正確入賬。D由題意可知，入庫單2632號到入庫單2634號所對應的存貨，不應該列入期末存貨的范圍。E2632號和2634號入庫存單應列入所審會計年度，2635號不應列入所審會計年度，而應該列入下一會計年度。15、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責購貨與付款循環的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。助理人員對有關材料采購業務的內部控制制度作了調查。該公司材料采購內部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據事前制訂的采購計劃，對“請購單”進行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經理批準。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉交倉庫、財務科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發來的“發運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦搨}庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科;一聯轉送財務科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對，以確定此次采購業務的完成情況。(7)財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對。若相符合，如數支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。(9)出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計記賬。(10)財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相互核對。要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司控制強點為：A材料采購按計劃進行，如無計劃需特殊批準，可防止盲目采購。B由供銷科填寫訂貨單，可防止按采購員個人意愿選擇采購材料的品種等問題的發生。C倉庫、供銷科、財務科各自取得采購合同和驗收單，便于三個部門相互檢查，防止出錯。D財務科接到“驗收單”，由會計人員與有關采購憑證核對相符后才付款，說明日?？刂戚^嚴格。16、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責購貨與付款循環的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。助理人員對有關材料采購業務的內部控制制度作了調查。該公司材料采購內部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據事前制訂的采購計劃，對“請購單”進行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經理批準。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉交倉庫、財務科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發來的“發運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦搨}庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科;一聯轉送財務科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對，以確定此次采購業務的完成情況。(7)財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對。若相符合，如數支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。(9)出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計記賬。(10)財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相互核對。要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該企業控制弱點為：A倉庫只填一聯“請購單”，不宜發現供銷科在未經廠長批準前自行訂貨的現象。B材料采購雖按計劃進行，但對此無相應檢查措施。C財務科與倉庫均設一套材料明細賬，給企業形成重復記賬，浪費人力物力。D采購業務的批準與執行均由供銷科一個部門負責，缺乏必要的牽制。17、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責購貨與付款循環的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。助理人員對有關材料采購業務的內部控制制度作了調查。該公司材料采購內部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”。“請購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據事前制訂的采購計劃，對“請購單”進行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經理批準。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉交倉庫、財務科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發來的“發運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦搨}庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科;一聯轉送財務科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對，以確定此次采購業務的完成情況。(7)財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對。若相符合，如數支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。(9)出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計記賬。(10)財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相互核對。要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案?？捎玫母倪M意見為：A采購業務的審批，應由生產計劃科負責，供銷科只負責采購業務的執行。B相應增加一份采購合同副本轉給生產計劃科，以便該科與批準的“請購單”核對。C供銷科內增設一套材料明細賬（可只記數量）便于確定適當的采購時間。D采用預先編號的付款憑單，并以訂貨單、驗收單、賣方發貨票為其支持性憑證，作為支付貨款的依據。18、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。A注冊會計師20012002年度一直為Y公司做審計業務，并負責在審計報告上簽字。A注冊會計師的下列情形中，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠將其降至可接受水平的有（）。A1997年曾為Y公司推銷過產品B2002年曾擔任過Y公司的獨立董事C20012002年度擔任Y公司的財務顧問D2003年度為Y公司代編會計報表19、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。ABC會計師事務所的下列行為中，不符合注冊會計師職業道德規范有關收費要求的有（）。A在審計業務約定書中明確收費依據、收費標準及收費結算方式與時間B與客戶達成協議，按照審計工作結果確定收費金額C根據提供專業服務所需的知識技能、時間、專業人員的水平和經驗、承擔責任等確定收費金額D當收費報價明顯低于其他事務所的相應報價時，減少審計程序和縮小工作范圍以節約成本20、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。ABC會計師事務所為了擴大知名度以便承接業務的下列宣傳行為中，違反注冊會計師職業道德規范要求的有（）。A在報刊上刊登與其他會計師事務所合并的信息B會計師事務所在統一印制的本所信封上印有“本所為您提供一流服務”字樣C會計師事務所在報刊上刊登的招聘信息中寫有“本所具有雄厚的發展潛力和競爭能力，有望發展為業內龍頭單位”等內容D會計師事務所將本所手冊發放給客戶，如實介紹本所情況三、判斷題(每題1.5分，判斷正確得1.5分，判斷錯誤倒扣1分，不答題不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本題型零分為止。)21、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。在獲取充分、適當的審計證據的前提下，實現成本最小化也是會計師事務所增強競爭能力獲利能力所必須的。因此，獲取充分、適當的審計證據與控制成本需要注冊會計師恰當運用成本、效益原則。（）22、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。在整理審計工作底稿時，助理人員認為由于詢證函是經被審計單位蓋章并由助理人員寄發的，其回函的原件交給被審計單位保存以備法律訴訟證據之需，將回函的復印件作為審計工作底稿留存會計師事務所。（）23、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。企業將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，在進行會計核算時，應按照“實質重于形式”的原則，充分考慮交易的經濟實質。對于有明確的證據表明有關交易事項滿足銷售確認條件，如與應收債權有關的風險、報酬實質上已經發生轉移等，應按照出售應收債權處理。（）24、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。有關銷售與收款業務相關職責適當分離的基本要求中規定：單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的口頭或書面批準。（）25、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。注冊會計師在查閱會計報表公布后獲取的其他信息時，如果注意到存在重大不一致或明顯對事實的重大錯報，應當提請被審計單位修改會計報表。（）26、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。一般來說，注冊會計師在審計過程中提出的應予調整的事項，被審計單位已經采納的，或應在會計報表附注中披露的事項，審計報告中就不再表示保留，只在審計工作底稿中列示。但被審計單位對注冊會計師認為比較重要的審計調整事項或附注披露建議不予采納的，注冊會計師應將這些對審計有較大影響的內容在審計報告中提出，并說明理由，指出這些調整或披露事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量可能產生重大影響。（）27、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。Y公司2003年度盈利100萬元，2003年度對以前年度的重大會計差錯1600萬采用追溯調整法減少期初留存收益，經審計，助理人員發現該重大會計差錯是對以前年度的壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備的補提結論，因此數額可以確認（）28、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。Y公司稱發現本公司擁有的直接股權30的投資企業的資產中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權的比例全額計提“在建工程減值準備”，（反映在Y公司帳面是“長期投資減值準備”）并采用追溯調整法，調整期初留存收益。經審計，助理人員得出“未見異常”的審計結論。（）29、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。Y公司2002年年報顯示，該公司的在建工程余額為2,215,961元（合并），2003年的年報中，在建工程的期初余額為29,885,961元（合并），公司對該項目計提了24,776,000元的減值準備，并全部計入期初留存收益。助理人員查閱2002年年報時發現，在其他應收款的附注中，“X房產”為當年的欠款第一名，金額正好是27,670,000元。因此，助理人員得出“數額不能確認”的審計結論。（）30、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。Y公司的5000萬元的借款合同已經到期，按照合同規定，應于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產申請。這一情況表明Y公司的持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。Y公司2003年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員經實施必要審計程序后認為Y公司編制2003年度會計報表所依據的持續經營假設是合理的。因此，助理人員擬出具無法表示意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，同時指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。（）四、計算以及綜合題31、注冊會計師在審核龍華公司的產成品帳戶時，發現該公司在所審計年度共生產了2000批產品，入帳成本為5900000元。注冊會計師選取了200批樣本，帳面價值共計600000元。經與有關憑證及附件核對，發現200批中共有52批成本錯誤。經將錯誤調整后，樣本的確認價值為582000元。要求：運用（1）單位平均估計抽樣；（2）比率估計抽樣；（3）差額估計抽樣三種變量抽樣方法，分別計算該年度的產成品總成本。32、A注冊會計師在ABC會計師事務所承擔驗資業務的承接和工作底稿的復核職責。在審驗過程中，存在以下情況：（1）甲公司為XX牛奶有限責任公司，原注冊資本為200萬元，出資人以實物資產“?！痹黾幼再Y本。經助理人員審驗，牛是從牧民家中購買，沒有正式的發票，但有牧民簽字的付款憑證，且由于牧民戶分散，無法一一對其收款憑證的真實性進行核實；經現場觀察，牛確實存在，且數量與章程一致；收款單分各投資人列明了每個投資者的購買數量；其他比如章程、投資協議等必要資料齊全。（2）乙公司為中外合資經營企業，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤2000萬元和進口設備1000萬元，出資設立注冊資本為人民幣3000萬元的外商獨資企業。助理人員按照貨幣資金、實物資產出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對乙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、主管稅務機關出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認該外商獨自企業實收的注冊資本為人民幣3000萬元。（3）丙公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產為900萬元。經股東會決議，丁公司因注銷股份而申請減少注冊資本200萬元。在對與支付300萬元貨幣資金相關的憑證以及在審計減資基準日的資產負債表，驗證減資后的實收資本等審驗無誤后，助理人員驗證確認丁公司減資后的凈資產為600萬元，其中注冊資本為400萬元。原注冊資金中的房屋300萬元，因房產證尚未辦妥，截止驗資基準日尚未辦理有產權轉移手續。（4）丁公司經營了7個月之后被人舉報，只好重新辦理驗資與工商登記。該單位的帳面資產為：貨幣資金10萬，存貨60萬，應收帳款100萬，固定資產200萬，應付帳款60萬其他應付款60萬，其他應付工資、福利等10萬，由于沒有進行工商登記，稅無從計提。其申請的注冊資本為100萬，其余全部進資本公積。助理人員評估了該企業的資產，在審計的基礎上進行了驗資，查看了大額的固定資產如設備、有擬設立企業為購買方的發票，且按照重值成本法進行了評估、應收帳款全部函證、存貨進行了監督盤點，且按市場價格進行評估、對于各項負債也進行了評估。各投資人對評估后的資產進行了分割，并已經公證處公證，取得了投資者聲明及其他常規性資料。助理人員驗證確認注冊資本為100萬。（5）中方戊公司擬與外方乙公司合資設立中外合資經營企業。該中外合資經營企業的注冊資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經評估確認的土地使用權作價2000萬元出資，乙公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當月1日匯率為1：8.21，出資當日匯率為1：8.24.注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認中外雙方繳納的注冊資本為人民幣6115萬元。但戊公司拒絕在難資承諾函上簽章。要求：請分別上述5種情況，假設被審驗單位不可能再提供有關資料的前提下，說明ABC會計師事務所能否出具驗資報告，并簡要說明理由。33、假定助理人員在對某廠內部控制制度進行調查后所編的調查表如下：調查對象：公司調查內容：銀行存款的內部控制調查日期：2004.3.5調查項目 調查結果是 否 不適用 備注（1）銀行存款的收付是否有專職出納人員 （2）銀行存款付款憑證是否經過審核 （3）簽發支票的印章是否由出納人員保管使用 （4）銀行存款調節表是否編制 （5）企業與銀行之間是否有未達賬項票 （6）采購人員是否允許帶出空白的轉賬支票 （7）采購人員是否允許帶出空白的現金支票 （8）是否有利用本單位銀行賬戶代其他單位收付款項 （9）銀行借款是否由銀行存款出納人員員兼管 （10）銀行借款的申請與歸還是否需經企業負責人批準 要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A、（1）（2）符合內部控制要求B、（3）（4）不符合內部控制要求C、（5）（6）符合內部控制要求D、（7）（8）不符合內部控制要求E、（9）（10）符合內部控制要求34、下列的錯誤發生在甲企業的會計記錄中：（1）一張銷售發票的全額多加了1000元。（2）一筆銷售收入兩天后又再次入賬。（3）客戶支付的貨款被出納盜竊。（4）客戶支付的貨款被會計兼出納盜竊，并且該筆銷售收入沒有入賬。（5）貨物已發出，但由于發運單遺失，沒有向客戶發送賬單。（6）貨物已發出，但沒有編制發運單，由于賬單根據發運單編制，所以沒有向客戶發出賬單。要求：下列對每一個錯報，列出的防止其持續發生的內部控制制度正確的有：A、銷售發票的填制應建立復核制，由獨立人員核對客戶定單、發貨單和銷售發票。B、銷售發票應預先編號，并按業務發生的時間順序填制，且按順序入賬。C、被審單位應建立起與客戶定期對賬制度。D、出納和會計的職責應予以分離。E、會計部門應定期與倉庫存貨的收發存進行對賬。F、沒有發運單和銷售發票，倉庫不得發貨。35、ABC會計師事務所的注冊會計師王劉擔任Y股份有限公司2003年度會計報表審計的項目經理，他在匯總各審計小組成員的審計工作底稿時，發現審計小組查證出Y公司的核算誤差有：（1）2003年10月31日，Y公司盤點成品倉庫，發現D產品短缺40萬元，Y公司的會計處理是：借記“待處理財產損溢”科目40萬元、貸記“產成品”科目40萬元。2004年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結賬時間在前，公司未在2003年度進行相應的會計處理。（2）2003年1月，Y公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車l輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。(公司采用使用年限法核算固定資產折舊，該類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5)（3）12月30日，Y公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個月的銀行承兌匯票一張，發票、提貨單已交付購貨方，會計部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計入了期末存貨盤點表中。（4）Y公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費，均已計入當期的期間費用。（5）Y公司2003年12月31日未審計的資產負債表反映的應收賬款項目借方余額為10000萬元，壞賬準備項目貸方余額為10萬元。經注冊會計師審閱應收賬款的明細賬，發現應收賬款中有貸方余額2000萬元。(Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款期末余額的0.5計列。)（6）Y公司有一棟辦公大樓，于2002年12月已交付使用，但由于尚未辦理竣工決算審計，2003年Y公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2003年借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為400.8萬元。(辦公大樓的預計使用年限為38年，凈殘值率為5)（7）X公司系Y公司于2003年1月1日在伊拉克投資設立的聯營公司，其2003年度會計報表反映的凈利潤為5000萬元。Y公司占E公司50%的股權比例，對其財務和經營政策具有重大影響，故在2003年度會計報表中采用權益法確認了該項投資收益2500萬元。X公司2003年度會計報表未經其他會計師事務所審計，南京ABC會計師事務所也未能審計。另：王劉根據在審計計劃中制定的Y公司2003年度會計報表層次的重要性水平為700萬元，分配至會計報表項目的部分重要性水平如下：要求：（1）假如不考慮會計報表項目的重要性水平，CPA應建議被審計單位如何調整會計分錄？（僅考慮上述超過會計報表項目重要性水平的核算差異的調整對稅金、利潤的影響）。（2）假如考慮會計報表項目重要性水平，上述哪些核算差異應匯總到調整分錄匯總表，哪些應匯總到未調整不符事項匯總表，哪些應匯總到重分類分錄匯總表？（3）根據（2）請代為編制上列工作底稿。（4）假如被審計單位對上述應調整事項均同意進行調整，則CPA該出具什么意見類型的審計報告？（5）假如被審計單位對上述應調整事項均不同意進行調整，則CPA該出具什么意見類型的審計報告？（6）假如被審計單位除第6項不同意調整外（固定資產事項），其余均同意調整，請代為草擬審計報告。表一：調整分錄匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號：Z9會計期間：2003年復核：李明2812004頁次：表二重分類分錄匯總表被被審計單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號：Z10會會計期間：2003年復核：李明28/1/2004頁次：表三：未調整不符事項匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28/12004索引號：Z12會計期間：2003年復核：李明28l/2004頁次：36、A注冊會計師Y公司2003年度會計報表審計的獨立復核人，在審計完成階段，需對注冊會計師、部門經理提出的重大問題請示報告及其編制的審計報告進行答復和復核。請代為做出正確的專業判斷并簡要說明理由。（1）注冊會計師A審計Y酒店2003年度會計報表時，發現2003年“其他業務收入”項目中列入廳承包收入80萬元、服務單位承包收入30萬元。注冊會計師查驗有關會計憑證的會計處理以及向被審計單位詢問，上述兩項承包收入的確認和計量是依據發包方和承包方所簽訂的“承包合同”。但經查閱合同原文有以下條款：Y酒店（發包方，甲方）與廳的單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規定：“承包經營期間乙方每月應向甲方繳納承包費用12萬元，具體付款方式按季度分期支付，即乙方必須于每季度的5日之前繳納下個季度的承包經營費用?！盰酒店（發包方，甲方）與服務單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規定：“乙方每年向甲方交租賃費30萬元，每3個月交付一次。租金采取預付形式，本協議簽訂后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足額交付，否則按違約處罰”但該兩項承包事項，2002年度Y酒店沒有受到交來的承包費，卻一直通過“借：應收賬款，貸：其他業務收入承包收入”全額確認承包收入。（2）注冊會計師A審計2003年度Y會計報表時，發現Y公司把自建的13號生產線試運行生產的產品，對外銷售57萬元確認為2003年度收入，于是建議Y公司做出相應調整，Y公司以Y公司2003年度納稅清繳的所得稅已經其他注冊會計師審核過，確認57萬元屬于納稅收入為理由，拒絕接受調整建議。（3）注冊會計師A審計Y房地產公司2003年度會計報表時，發現Y房地產公司2003年1月將一棟已開發辦公樓銷售給某銀行，售價為5000萬元，該辦公樓的建筑成本為4500萬元。A檢查其銷售合同，了解到合同中規定Y房地產公司2006年1月應將辦公樓重新購回，回購價5600萬元。追查其原始憑證，了解到Y公司對此事項會計處理為：銷售辦公樓時：借：銀行存款5000萬元貸：應付賬款某銀行5000萬元2003年年末預計利息費用200萬元：借：財務費用200萬元貸：應付賬款某銀行200萬元注冊會計師A認可了Y公司的會計處理，但建議Y公司在計算相關稅收時，應當考慮把此辦公樓確認為計稅收入，按規定的稅率計繳營業稅、城建稅、教育費附加和企業所得稅。（4）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發現Y公司2003年度未精美公司簽訂了污水處理協議，協議規定：Y公司為精美公司提供安裝污水裝置，并負責15年內的污水處理。精美公司一次向Y公司支付排污入網費10000萬