企業(yè)年金建立與管理相關(guān)制度 1 什么是企業(yè)年金 2 企業(yè)年金是企業(yè)與職工在依法參加基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)上 自愿建立的社會補充養(yǎng)老保險制度 企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險的異同1 二者都是社會保障制度 社會功能類似 2 資金籌集方式不同 自愿與強制 3 管理方式不同 個人賬戶 完全積累 統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合 共濟 國家承擔(dān)最終支付責(zé)任 什么是企業(yè)年金 3 相關(guān)政策法規(guī) 1997年 國務(wù)院頒布 關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定 要求各地和有關(guān)部門在國家政策指導(dǎo)下 大力發(fā)展企業(yè)補充養(yǎng)老保險改革城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 企業(yè)年金試行辦法 勞動部20號令 2004年5月 企業(yè)年金基金管理試行辦法 勞動部23號令 2005年5月 4 什么是企業(yè)年金基金 企業(yè)年金基金是指根據(jù)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金 企業(yè)年金基金由下列各項組成 一 企業(yè)繳費 二 職工個人繳費 三 企業(yè)年金基金投資運營收益 企業(yè)年金基金的性質(zhì) 信托財產(chǎn)企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金財產(chǎn)委托給受托人管理和運作 要求其為受益人 參加年金計劃享受受益權(quán)的職工 的利益服務(wù) 是一種信托行為 信托是一種財產(chǎn)管理制度 其載體是信托財產(chǎn) 企業(yè)年金基金是一種信托財產(chǎn) 5 繳費辦法 企業(yè)和職工共同繳納 國家給予稅收方面的優(yōu)惠 企業(yè)年金完全是個人帳戶管理 員工個人繳費完全歸個人 企業(yè)為職工的繳費可根據(jù)情況全部給予或部分給予 6 建立企業(yè)年金的必要性和好處 7 提高企業(yè)職工退休生活保障水平建立和完善企業(yè)分配制度 多層次的年金計劃有效的激勵機制 提高職工的積極性 提高勞動生產(chǎn)率吸引人才 留住人才 增強大型國企的競爭力稅收優(yōu)惠 8 基本養(yǎng)老金 第一支柱 目前大部分企業(yè)職工只享有這一部分養(yǎng)老保障 企業(yè)年金 第二支柱商業(yè)保險及個人儲蓄性養(yǎng)老金 第三支柱 建立企業(yè)年金是提高退休生活水平的重要手段 9 建立企業(yè)年金是完善企業(yè)分配制度的重要手段 企業(yè)年金可以使即期分配的薪酬制度變成即期分配與長期分配相結(jié)合的薪酬制度 企業(yè)年金分配對公司現(xiàn)有的薪酬制度產(chǎn)生影響 可以通過企業(yè)年金調(diào)整現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)某些不合理的地方 企業(yè)年金可以在不增加工資總額的情形下 增加職工的養(yǎng)老金 10 企業(yè)年金制度不僅是福利分配制度 而且具有約束激勵的功能 企業(yè)年金的繳費靈活度高 雖然是企業(yè)繳費總額是固定的 但可以根據(jù)員工的表現(xiàn)進行差別分配 因此 具有約束激勵的功能 企業(yè)年金制度是一種長效激勵機制 11 企業(yè)年金的分配具有長期性 有助于留住人才 企業(yè)年金的待遇支付可根據(jù)服務(wù)年限長短決定分配的比例 提高員工忠誠度 留住人才 12 企業(yè)年金可以享受稅收優(yōu)惠 目前國家尚未出臺統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策 地方政府參照遼寧試點方案并根據(jù)自身的情況制定配套稅收優(yōu)惠政策 4 8 33 不等 重慶市目前的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠是6 13 如何建立企業(yè)年金 14 一 企業(yè)年金建立的條件與程序 企業(yè)年金建立的條件1 依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù) 2 具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力 3 已建立集體協(xié)商機制企業(yè)年金的資金來源1 企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納 企業(yè)繳費的列支渠道按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 職工個人繳費可以由企業(yè)從職工個人工資中代扣 2 企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一 企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一 15 參加企業(yè)年金計劃的員工要求企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工 16 企業(yè)年金建立的程序1 建立企業(yè)年金 往往須通過出資單位 國資 同意 2 企業(yè)年金計劃應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定 并制定企業(yè)年金方案 國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會或職工代表大會討論通過 3 成立年金理事會 作為委托人或受托人處理有關(guān)企業(yè)年金事務(wù) 并須制訂理事會 4 選擇有關(guān)管理當(dāng)事人 5 按照 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 的規(guī)定向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ闲姓块T備案 17 企業(yè)研究決定是否建立企業(yè)年金制度 集體協(xié)商約定企業(yè)年金方案內(nèi)容并提交職代會通過 確定受托管理模式 選擇并與其他管理人簽訂委托合同 理事會受托管理模式 法人受托管理模式 受托人開立企業(yè)年金受托財產(chǎn)專戶 計劃正式運營 勞動部門養(yǎng)老保險處 科 進行企業(yè)年金方案備案 勞動部門基金監(jiān)督處進行企業(yè)年金基金管理合同備案 年金計劃建立流程圖 18 一 企業(yè)年金計劃備案1 關(guān)于 公司企業(yè)年金方案備案的函 2 企業(yè)年金方案 報送文本一式六份 其中一份為原件 3 集體協(xié)商雙方通過企業(yè)年金方案草案的決議 4 企業(yè)年金方案重要條款的說明 5 企業(yè)本年度和上一年度依法參加基本養(yǎng)老保險并按時足額繳費的證明 二 企業(yè)年金基金管理合同備案所需材料 1 關(guān)于 公司企業(yè)年金基金管理合同備案的函 2 公司企業(yè)年金計劃受托管理合同和委托管理合同 3 勞動保障行政部門出具的 關(guān)于 公司企業(yè)年金方案備案的復(fù)函 4 法人受托機構(gòu) 賬戶管理人 托管人和投資管理人資格證書復(fù)印件 理事會章程 理事會組成人員名單及其簡歷等 19 繳費比例如何確定待遇支付比例如何確定影響繳費與待遇支付的幾個因素 二 企業(yè)年金計劃的兩個核心問題 20 一 繳費比例如何確定按照法規(guī)規(guī)定 企業(yè)為職工的繳費不得超過上年度工資總額的1 12 但并沒有規(guī)定這1 12如何分配 繳費比例涉及福利分配 雖然企業(yè)年金具備約束激勵功能 但基本功能是社會保障 因此 須兼顧公平與效率 1 覆蓋的廣泛性 不能是單純的激勵計劃 2 供款的公平性 高低差距不能太大 21 二 待遇支付比例如何確定待遇支付比例主要是指企業(yè)為職工繳費的部分 理論上講職工退休前 企業(yè)為職工的繳費都暫不屬于職工所有 企業(yè)可按照該職工在本企業(yè)服務(wù)年限來確定支付比例 如規(guī)定服務(wù)滿5年 企業(yè)繳費的60 歸職工所有 服務(wù)滿8年 企業(yè)繳費的80 歸職工所有 服務(wù)滿15年 企業(yè)繳費的100 歸職工所有 通過這樣的安排 可以起到一定的長期分配的效用 22 三 影響繳費與待遇支付的幾個因素公司的薪酬結(jié)構(gòu) 例如薪酬是如何分級的 基本工資和績效公司的比重如何 高收入員工與低收入員工的比重如何等等 企業(yè)年金的定位 如以養(yǎng)老為主還是以激勵為主 員工流動性 平均服務(wù)年限等老員工是否給予補償 員工自己是否繳費等問題 各地有分支機構(gòu)的企業(yè) 是統(tǒng)起來建立年金計劃 還是各自建立 23 如何管理企業(yè)年金 24 一 企業(yè)年金 信托型基金 什么是信托 信托是指委托人基于對受托人的信任 將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人 由受托人按委托人的意愿以自己的名義 為受益人的利益或特定目的 進行管理或者處分的行為 企業(yè)年金試行辦法 第十五條 建立企業(yè)年金的企業(yè) 應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人 受托管理企業(yè)年金 信托是一種財產(chǎn)管理制度 其載體是信托財產(chǎn) 企業(yè)年金基金是一種信托財產(chǎn) 25 一 企業(yè)年金 信托型基金 委托人將企業(yè)年金基金財產(chǎn)委托受托人管理后 受托人有全權(quán)處置企業(yè)年金基金財產(chǎn) 委托人不得干涉 受托人有自己管理的義務(wù)受有關(guān)法律 法規(guī)及資格的限制 受托人在處置企業(yè)年金基金財產(chǎn)時并不能完全承擔(dān)自己管理的義務(wù) 而必須將某些信托事務(wù)委托他人代理 26 一 企業(yè)年金 信托型基金 兩種受托模式 理事會受托舉辦企業(yè)年金計劃的企業(yè)和參加該計劃的職工將企業(yè)年金基金的管理權(quán)和相關(guān)事務(wù)委托給企業(yè)年金內(nèi)部理事會 由其行使處置和管理企業(yè)年金基金的職責(zé) 法人受托委托人將企業(yè)年金基金運作管理等相關(guān)事務(wù)委托給一個符合國家規(guī)定的法人受托機構(gòu) 由其行使處置和管理企業(yè)年金基金的相關(guān)職責(zé) 27 一 涉及的主要當(dāng)事人委托人 企業(yè)和職工受托人 企業(yè)年金理事會 具備資格的法人受托機構(gòu)根據(jù)委托人意愿全權(quán)管理企業(yè)年金基金財產(chǎn) 如 選擇帳戶管理人 托管人和投資管理人等 賬戶管理人 具備資格的法人賬戶管理機構(gòu)正確記錄職工的繳費情況 企業(yè)年金基金財產(chǎn)的增值情況 企業(yè)年金的待遇支付情況 提供賬戶查詢 二 企業(yè)年金基金管理框架 28 托管人 具備資格的法人托管機構(gòu)安全保管企業(yè)年金基金財產(chǎn) 具體包括通過開立獨立的賬戶保管基金財產(chǎn) 根據(jù)受托人的指令 向投資管理人分配基金資產(chǎn) 按照投資人的指令 及時辦理清算 交割 進行會計核算和估值 對投資進行監(jiān)督投資管理人 具備資格的法人投資管理機構(gòu)對委托的企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資運作 為企業(yè)年金基金財產(chǎn)的保值增值服務(wù) 29 二 主要當(dāng)事人間須訂立合同關(guān)系信托合同 委托人與受托人委托合同 當(dāng)受托人將賬戶管理 托管與投資管理業(yè)務(wù)委托給第三方法人機構(gòu)時 須與賬戶管理人 托管人和投資管理人簽訂委托代理合同合同形式 書面合同形式合同備案 須向有關(guān)勞動保障行政部門備案 30 31 三 企業(yè)年金基金財產(chǎn)具有高度的獨立性 一 關(guān)于財產(chǎn)須獨立的規(guī)定1 企業(yè)年金基金必須存入專戶2 企業(yè)年金基金財產(chǎn)須與委托人的固有財產(chǎn)和其管理的其他財產(chǎn)相獨立3 企業(yè)年金基金財產(chǎn)須與受托人的固有財產(chǎn)和其管理的其他財產(chǎn)相獨立4 賬戶管理人 托管人 投資管理人及其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人 法人或其他組織等5 企業(yè)年金基金財產(chǎn)的管理 運用或其他情形取得的財產(chǎn)和收益 應(yīng)當(dāng)歸入基金財產(chǎn) 32 二 關(guān)于不屬于清算財產(chǎn)的規(guī)定1 企業(yè)年金基金財產(chǎn)不屬于委托人的清算財產(chǎn)2 企業(yè)年金基金財產(chǎn)不屬于受托人的清算財產(chǎn)3 企業(yè)年金基金財產(chǎn)不屬于賬戶管理人 托管人 投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人 法人或其他組織的清算財產(chǎn) 33 三 關(guān)于債權(quán)債務(wù)不得抵銷的規(guī)定1 企業(yè)年金基金財產(chǎn)債權(quán)不得與委托人 受托人 賬戶管理人 托管人 投資管理人及其他當(dāng)事人的債務(wù)相抵銷2 不同企業(yè)年金基金財產(chǎn)的債權(quán)債務(wù) 不得相互抵銷四 關(guān)于不得強制執(zhí)行的規(guī)定非因企業(yè)年金基金財產(chǎn)本身承擔(dān)的債務(wù) 不得強制執(zhí)行的規(guī)定 受托費 托管費 投資管理費 交易傭金 對第三人的債務(wù)等本身承擔(dān)的債務(wù) 企業(yè)基金財產(chǎn)本身應(yīng)負擔(dān)的稅款等例外 34 四 企業(yè)年金基金運作流程 35 企業(yè)年金基金的運作流程可以分為前臺運營流程和后臺運營流程兩部分 前臺運營流程是指委托人需要與各運營管理人保持密切聯(lián)系的各個環(huán)節(jié) 后臺運營流程是指基本無需委托人參與 由各運營管理人在后臺完成的各個環(huán)節(jié) 為了確保企業(yè)年金基金的正常運作 就要從各個環(huán)節(jié)入手 設(shè)計運營管理流程 各管理人只有完整了解并監(jiān)督執(zhí)行所有環(huán)節(jié) 才能保證企業(yè)年金基金的正常運作 前臺運營流程賬戶信息的建立繳費信息變更投資單位的轉(zhuǎn)換待遇給付后臺運營流程托管銀行開戶投資分配投資指令的發(fā)送估值核算資產(chǎn)定價管理費收取投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金管理信息披露 企業(yè)年金基金運作總體流程 36 企業(yè)年金基金繳費環(huán)節(jié) 37 企業(yè)年金基金投資運營環(huán)節(jié) 38 企業(yè)年金基金待遇支付環(huán)節(jié) 39 企業(yè)年金相關(guān)管理費用 40 企業(yè)年金基金財產(chǎn)中支付的費用1 受托費 全部受托財