山東臨沂發電有限責任公司企業標準 Q/118-220.04-1999 成本管理標準 1999-10-10發布 1999-11-10實施 山東臨沂發電有限責任公司 發布前 言 為適應不斷改革發展的企業工作要求，更好的規范崗位工作，提高企業管理標準，根據山東臨沂發電有限公司企業標準管理標準和工作標準編寫的基本規定的要求，結合本崗位工作實際情況，對原臨沂發電廠企業標準Q/118-220.04-94成本管理標準進行了修訂。 本標準自實施之日起同時代替Q/118-220.04-94。 本標準由臨沂發電有限責任公司標準化委員會提出。 本標準由臨沂發電有限責任公司企業管理辦公室歸口。 本標準起草單位：臨沂發電有限責任公司計財部。 本標準起草人：周志峰 修 訂：周志峰 審 核： 審 定：審 批： 本標準于1994年12月10日首次發布。 1999年10月10 日首次修訂。 本標準由山東臨沂發電有限責任公司計財部負責解釋。臨沂發電有限責任公司企業標準 Q/118220.041999成本管理標準1 范圍 本標準規定公司成本管理的職能、內容及要求、檢查與考核。 本標準適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據。2 引用標準 企業財務通則 企業會計準則 工業企業成本管理條例實施細則 電力工業企業成本管理辦法 山東電力工業企業會計核算辦法3 職責分工3.1計財部3.1.1財務部門職責3.1.1.1在分管經理的領導下，計財部為成本管理工作的主要負責部門。3.1.1.2負責測算和編報成本計劃，經計劃會討論后報公司經理審批執行，并監督成本計劃的執行。3.1.1.3編制和修訂成本管理標準。3.1.1.4匯總編制分解計劃。3.1.1.5制定費用定額。3.1.1.6編制降低成本措施計劃。3.1.1.7指導基層單位的成本管理核算和分析。3.1.1.8負責成本預測、監督和控制成本開支。3.1.1.9在分管經理的帶領下組織經濟活動分析會、研究成本升降趨勢、控制各項資金使用，加強增收節支管理、降低成本。3.1.2計劃部門職責3.1.2.1負責全公司生產經營計劃的匯總、編制和平衡，做到月、季、年度成本費用計劃銜接，提報計劃期內供電量和廠用電率計劃與實際完成數據。3.1.2.2根據成本計劃執行情況，按照標準規定全面考核。3.2物資公司職責3.2.1收集匯總公司物資采購計劃，在保質低價的情況下及時進行物資采購，降低物資采購成本。3.2.2根據物資申報計劃及領用情況，落實計劃準確率。3.2.3加強庫存物資管理，降低不必要的物資積壓和毀損報廢。3.3燃料公司職責3.3.1負責執行監督燃料計量、驗收、質檢、檢斤等的工作，保證入廠煤的質量，降低燃料成本。3.3.2加強煤場存煤管理，降低燃料場損。3.4生技部、運行公司、檢修公司職責3.4.1生技部及檢修、運行公司負責在生產技術和電網運行方面組織制定并采取降低成本的措施。3.4.2強化安全生產管理，避免因違章生產所造成的損失。3.4.3制定生產維護材料消耗定額、工具消耗定額和車間二級庫儲備定額，降低維護材料成本。3.4.4負責匯總編制設備檢修和維護計劃費用，并監督、檢查、考核計劃完成情況，保證設備安全經濟運行，節約生產成本。3.5人事部職責3.5.1編制和修訂勞動定額，控制定額，降低工資費用。3.5.2控制非生產用工和計劃外用工，節約工資費用。3.5.3負責職工考勤和車間、班組工時記錄的管理，保證記錄真實準確。3.5.4編制和控制工資計劃、審查和監督工資及津貼支出。3.5.5編制勞動保護費用計劃，監督執行勞動保護標準和發放范圍，節約勞動保護費用支出。3.6物業等管理部門職責3.6.1編制家、器俱配備定額及購置修繕計劃并按定額配備家俱器俱，建立家、器俱登記臺帳，并負責抽查盤點。3.6.2編制辦公費、水電費、取暖費，綠化費等項目計劃和節約的措施計劃，并按計劃控制開支。3.6.4修建部門負責編制房屋、建筑物等小型基建項目計劃，并監督工程全過程的質量管理。3.6.5預、決算部門嚴控工程造價，降低工程成本。3.7公司其他各相關部門要認真貫徹執行國家有關成本管理的方針、政策、法規、條例和紀律，力爭最大限額的降低公司成本費用。4 權限4.1總經理有權批準總成本計劃和成本調查報告，調整、平衡重大成本開支項目。4.2分管經營經理有權審定總成本預、決算報告，批準成本分解計劃指標，審定重大成本開支項目調查平衡意見，制止不合法規的成本開支項目，提出對不合法規開支追究責任的意見。4.3分管生產經理有權審定大修、小修和維護項目計劃及費用計劃。4.4計財部權限4.4.1有權根據生產經營情況的變化調整計劃或合同內有關部分和單位成本指標，并報公司經理審批。 4.4.2有權制止和拒絕不合法規及計劃外成本開支。4.4.3有權召集基層財務、核算人員布置成本管理和核算工作任務。4.4.4有權檢查基層單位各項費用計劃的執行情況。4.5其他部門4.5.1計劃部門有權檢查計劃執行情況，全面考核成本完成情況。4.5.2生技部有權審核大修、小修及維護費用，審核維修、材料領用計劃。4.5.3材料供應部門有權審核大修、小修和維護設備材料領用計劃，制止不合理的申報計劃和消耗材料領用。4.5.4人事部門有權審批非生產和計劃外用工、加班工資、津貼、非標準勞動保護用品發放；審核部門車間考勤和工時記錄。4.5.5物業管理部門有權制止無計劃的家俱購置、水電費等不合理開支，追究丟失、損失家俱的責任。4.5.6修建及預、決算部門有權審核房屋、建筑物計劃外維修項目及其費用預決算，追究違章使用或損壞房屋、建筑物者的責任。5 管理內容與要求5.1基礎工作5.1.1預算管理5.1.1.1預算編制依據5.1.1.1.1省局及有關上級關于成本開支范圍及其編制的規定。5.1.1.1.2省局和公司的有關定額和標準。5.1.1.1.3計劃期內生產技術管理、措施、物資、供應、勞動工資等計劃。5.1.1.1.4 公司根據自有潛力和上級要求編制的增產節支計劃。5.1.1.1.5省局、公司的投入產出及承包合同指標。5.1.1.2編制程序和時間要求5.1.1.2.1 財務部門組織有關職能部門根據目標成本和計劃依據，測算年、季度固定成本建議指標值，制定保證完成指標值的組織、技術、經濟措施計劃，提出指標調整報告。5.1.1.2.2 分管領導組織有關職能部門會審調整指標值，會審時按部門上報指標調整報告。5.1.1.2.3財務部門匯總會審意見，按上級規定科目和子目編制總成本和單位成本預算報公司領導審批。5.1.1.2.4預算編報時間：年、季預算在期初前45天編制，并根據省公司要求及時報審預算。5.1.1.3管理要求5.1.1.3.1根據前期和預計可能出現的情況編制預算，做到預算的編制切實可行。5.1.1.3.2按預算分解控制各種成本開支。5.1.1.3.3實行和健全材料消耗、費用控制、勞動工時定額和工具消耗預算管理，執行率達96以上。5.2原始記錄5.2.1物資、燃料供應方面具有入庫單、領料單、限額領料單、材料退庫單等，記錄應日清月結。5.2.2勞動工資應具備中、小修、維修、工時耗用記錄、加班加點記錄、考勤記錄等，記錄應日清、月清或工作竣工后結算。5.2.3能源消耗應具備發票、合法憑證、帳單、領料單、報銷單等，按財務有關規定清理、結算。5.3管理措施5.3.1健全各種管理制度 5.3.1.1包括：預算管理制度、成本指標歸口管理制度、三級經濟核算制度、物資管理制度、燃料實行全過程管理、用工制度、分配管理制度、費用開支標準和審核、報銷制度、多元化經營成本管理制度、固定資產和低值易耗品管理制度等。5.3.2堅持增收節支、節能降耗管理，包括增產節約項目、對象、價值及管理、技術和經濟保證措施。5.4成本測算和目標成本5.4.1成本內容5.4.1.1可變成本，包括燃料成本及水費。5.4.1.2固定成本，包括材料費、工資、提取職工福利費、累計折舊大修費以及管理費用。 5.4.1.2.1材料費，即為保證機組安全、可靠、滿發、滿供、經濟運行而耗用的維護材料費。5.4.1.2.2工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。5.4.1.2.3福利費，即按工資總額比例計提的福利費用。5.4.1.2.4折舊費用，按比例根據有效固定資產原值提取的投資費用。5.4.1.2.5大修費用，為保持固定資產運行狀態而定期發生的較大規模的維修費用。5.4.1.2.6管理費用，包括辦公費、水電費、差旅費、取暖費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、修繕費、運輸費、租賃費、保險費、業務費、工會經費、職工教育費、研究試驗費、排污費、待業保險費、工資附加等等的費用支出。5.4.2目標成本5.4.2.1目標成本的計算和確定必須符合省局規定的承包口徑，指標值相符率達98以上。5.4.2.2確定的目標成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測算，作為對部門和車間計算承包合同指標值的依據，保證合同指標值完成率達到98以上。5.4.3成本測算5.4.3.1測算方法主要采取以下幾種：a試算平衡法；b調查分析法；c統計分析法；d回歸分析法。5.4.3.2預測程序：a確定預測對象預測期限和預測計量單位；b收集分析歷史數據；c建立計算模式并計算目標成本；d分析評價； e修正目標成本。5.5成本核算與報表5.5.1根據對象對有關費用進行審核、記錄、匯集和分配，核算其總成本和單位成本。5.5.2成本核算程序：確定成本核算對象，匯集生產費用，直接費用可直接按照成本核算對象匯集，間接費用先匯集后分配。5.5.3成本開支范圍：按省局電力工業企業成本項目規定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠入成本。5.5.4產品成本核算，必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據，不得以估計成本，定額成本或計劃成本代替實際成本。5.5.5產品成本計算期，以每一個月為計算期，每一季度為結算期，每一年為決算期，在同一計算期內核算的產量、收入和消耗等口徑必須同一。5.5.6公司上報成本報表必須按省局規定的時間編報月、季、年成本表，電力成本構成明細表，生產費用表，數據準確率應達到100。5.6成本分析5.6.1成本分析形式5.6.1.1對成本構成和影響因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動態勢及原因，計算出有關因素對成本影響的數據。5.6.1.2專題分析。在執行成本計劃過程中，對影響成本較大的問題，應進行不定期的專題分析，做到原因清楚，數據準確，措施得力。5.6.1.3各部門要按規定期限層層進行成本分析，掌握本部門成本計劃完成情況。5.6.2成本分析時間和資料5.6.2.1 財務部門結合投入產出分析會每月進行一次成本分析，每季進行一次成本綜合分析。5.6.2.2計財部及有關部門年終進行一次年度分析。5.6.2.3計財部年、季分析，由財務部門綜合提出，于季后十天報送公司領導，同時報送省局有關部室。5.7管理要求5.7.1成本控制依據和方法：以年、季成本計劃作為控制目標。原材料采用限額領料制，費用采用定額制。超限定額，必須履行審批手續。5.7.2成本控制手段5.7.2.1建立成本責任制，將成本指標進行層層分解，使車間、部室、班組都承擔控制成本目標的責任。5.7.2.2對部門按年度承包合同，投入產出計劃規定的各項費用指標和項目數據進行控制。5.7.2.3各部門根據計劃和合同核定數據，實行定額控制，根據核定的定額，持內部支票報銷或領料，超支停止報銷和發料，并嚴格考核。6