目錄第一章 總論第二章 會計要素與會計科目第三章 會計等式與復式記賬第四章 主要經濟業務事項賬務處理第五章 會計憑證第六章 會計賬簿第七章 賬務處理程序第八章 財產清查第九章 財務會計報告第一章 總論主要知識點：會計的概念和基本職能，會計的對象，會計核算的四個基本前提與會計基礎。第一節 會計概述一 會計的概念1.會計是人類社會生產經營活動發展的產物，是隨著社會生產的發展和經濟管理的要求而產生、發展并不斷完善起來。會計產生于人們對經濟活動進行管理的客觀需要中，并隨著加強經濟管理、提高經濟效益的要求而發展，與經濟發展密切相關。2. “會計”一詞產生于：西周（會：總合算計：零星算）月計歲會我國歷史上顯示中式簿記特色的賬簿有：四冊柱清（舊管+新收開除+實在期初余額+本期增加額本期減少額+期末余額）、龍門賬我國最早的復式記賬法的雛形、四腳賬1494年，意大利數學家盧卡帕喬利所著算術幾何及比例概要是借貸復式記賬法理論形成的重要標志。復式記賬法也是現代會計產生的標志。（一）會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位（主要特點），運用一系列專門方法，核算和監督（會計的基本職能）一個單位經濟活動的一種經濟管理工作（會計的本質）。（選擇題）（二）會計的特點：1.以貨幣為主要計量單位（另外還有：勞動計量、實物計量）2.會計擁有一系列專門方法（設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告等）3.會計具有核算和監督的基本職能（核算：對經濟活動進行確認、計量、記錄、報告；監督：對業務活動的合法性、合理性進行審查）4.會計的本質就是管理活動（三）會計的分類：會計按其報告對象的不同，又有財務會計與管理會計之分。財務會計側重于過去的信息，為外部有關各方提供所需數據；管理會計側重于未來，為內部管理部門提供數據。二 會計的基本職能會計的基本職能包括會計核算 、會計監督兩個方面：（一） 進行會計核算會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經濟活動進行記賬，算賬和報賬，為有關各方提供提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計最基本的職能，它貫穿經濟活動的全過程。1. 進行會計核算須經歷的環節（1） 確認解決定性問題：是否屬會計核算內容？屬哪類業務？屬何要素？（初始確認、后續確認）（2） 計量解決定量問題（確定具體金額）（3） 報告（最終環節）將確認、計量、記錄的內容進行歸納和整理，以報告形式提供給信息使用者（管理當局、投資者、債權人、政府部門、社會公眾等）2. 會計核算包括事前、事中、事后核算。事后核算的具體表現形式是：記賬、算賬、報賬（二） 實施會計監督會計的監督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟業務的合法性，合理性進行審查。也包括事前、事中、事后監督。4（三） 關系會計核算是會計監督的基礎，沒有核算提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算質量的保障。除上述基本職能外，會計還具有預測經濟前景，參與經濟決策，進行經濟控制和評價經營業績等功能。三 會計對象1.會計對象是指會計核算和監督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計對象。以貨幣表現的特定的經濟活動，通常又稱為價值運動或資金運動。2.企業資金運動表現為資金的投入，資金的運用和資金的退出三個過程。資金的投入包括企業所有者投入的資金和債權人投入的資金兩部分。資金的運用（資金的循環和周轉）分為供應、生產、銷售三個階段。資金的退出包括償還各項債務，上交各項稅金，向所有者分配利潤等，這部分資金便離開本企業，退出本企業的資金循環與周轉。值得注意的是，不是企業生產經營過程的全部內容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現的經濟活動，才是會計核算的內容。（公司聘請經理）?！纠?】（判斷題）資金的循環與周轉應當考慮其退出，包括償還債務，上交各項稅金，向所有者分配利潤等。（）答案 X3.會計核算的具體內容款項（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金）和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本的增減；收入、支出、費用（與一定的期間相聯系）、成本（費用的對象化成本是和一定對象相聯系）的核算；財務成果（利潤、虧損）的計算和處理；需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。第二節 會計核算的基本前提與會計基礎一 會計核算的基本前提（會計核算的假設）（一）會計主體（會計為誰服務）會計主體是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，它是界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。這一基本前提的主要意義在于：一是解決會計人員的立場。二是將特定主體的經濟活動與該主體的所有者及職工個人的經濟活動區別開來；三是將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區別開來。例：職工出差預借差旅費元，以現金支付凡擁有獨立的資金，自主經營，獨立核算收支，盈虧并編制財務會計報表的企業或單位就構成了一個會計主體。對會計主體概念還應明確：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念。法律主體（法人）都是會計主體，而會計主體并非都是法律主體（法人）。企業集團就是最好的說明。企業集團、企業、企業的分廠、企業的車間或事業部，都可以成為會計主體。（除個人以外，都可能成為會計主體）【例】（判斷題）會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。（）正確答案錯【例】（單項選擇題）關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（）。A.可以是獨立法人，也可以是非法人B.可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個單位C.可以是一個單一的企業，也可以是由幾個企業組成的企業集團D.當企業與業主有經濟往來時，應將企業與業主作為同一個會計主體處理。正確答案D（二）持續經營（時間界限）持續經營是指會計主體在可以預見的未來，將根據正常的經營和既定的經營目標持續經營下去。企業存在下列情況之一，通常表明企業處于非持續經營狀態：（清算會計）1.企業已在當期進行清算或者停止營業2.企業已經正式決定在下一個會計期間進行清算或者停止營業3企業已確定在當期或者下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而被迫進行清算或者停止營業。運用包括：資產采用歷史成本計價、固定資產計提折舊、無形資產計提攤銷等。（三）會計分期（是持續經營的補充）會計分期是指將一個會計主體持續的生產經營活動劃分為若干個相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告（建立在持續經營基礎上）。會計期間分為會計年度，會計中期（半年度，季度，月度）。年度，半年度，季度，月度均按公歷起訖日期（公歷制）確定。產生了本期與非本期的區別，出現了權責發生制與收付實現制的區別，會計處理方法上運用預收、預付、應收、應付等特殊會計方法?！纠浚ㄅ袛囝}）由于有了持續經營這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別。（）正確答案錯（四） 貨幣計量（主要計量方法、假定幣值穩定）貨幣計量是指會計主體在會計確認，計量和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，也應當折算為人民幣。區別聯系：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。會計的四項基本前提相互依存，相互補充，沒有會計主體就不會有持續經營，沒有持續經營就不會有會計分期，沒有貨幣計量就沒有現代會計。二 會計基礎（本期的收入、費用、損益）企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。（單選）1.定義：權責發生制也稱應計制或應收應付制，它是以收入、費用是否發生而不是以款項是否收到或付出為標準來確認收入和費用的一種記賬基礎。2.根據權責發生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。3.兩個凡是：凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。例1：銷售、款未收應該作為當期的收入例2：預收銷貨款不應該作為當期的收入例3：應付借款利息應該作為當期的費用例4：預付下期租金不應該作為當期的費用4.收付實現制是與權責發生制相對應的一種確認基礎。收付實現制也稱現金制或現收現付制，它是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。（判斷）目前，我國的政府與非營利組織會計一般采用收付實現制，事業單位除經營業務采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制。【例】某企業20年1月份發生如表l-1所示經濟業務，分別以權責發生制和收付實現制為基礎確認本月的收入和費用。正確答案表1-1舉例權責發生制收付實現制收入費用收入費用1本月預收銷貨款5 000元5 0002本月預付企業全年的水電費2 400元2002 4003本月銷售貨物8 000元，實際收到貨款5 000元，余款下月支付8 0005 0004本月購入辦公用品1 000元，款項尚未支付1 000【例2】（單選題）在會計核算的基本前提中，界定會計核算和會計信息空間范圍的是（）A 會計主體 B 持續經營 C 會計期間 D 貨幣計量答案 A 【例3】（單選題）一般來說，會計主體與法律主體（）A 并非對等的概念 B 是相互一致的 C是不相關D是相互可替代的答案 A【例4】（單選題）會計分期是建立（）基礎上的。A 會計主體 B 持續經營 C 貨幣計量 D 權責發生制答案 B 【例5】（單選題）我國實行公歷制會計年度是基于（）的基本會計假設。A 會計主體 B 貨幣計量 C 會計分期 D 持續經營答案 C 【例6】（判斷題）按權責發生制的要求，本年度末以銀行存款支付下年度的財產保險費不應當算為本年度的費用開支。（）答案 正確【例7】（判斷題）在中國境內設立的外商投資企業可以選擇以人民幣或者外幣作為記賬本位幣。（）答案 正確【例8】（判斷題）企業集團不是一個獨立的法人，但也可以作為一個會計主體。（）答案 正確第二章 會計要素與會計科目會計對象（分類）會計要素（再分類）會計科目第一節 會計要素一會計要素的概念會計要素是對會計對象進行的最基本的分類，是會計核算對象的具體化。企業會計要素分為六大類，即資產，負債，所有者權益，收入，費用和利潤。資產，負債，所有者權益：反映企業的財務狀況（靜態、時點數）。收入，費用，利潤： 反映企業的經營成果（動態、期間數）。資金來源：負債和所有者權益。資金總額與負債和所有者權益的合計必然相等，表現資金的靜止狀態。收入，費用，利潤表現資金運動顯著變動狀態。資產，負債及所有者權益構成資產負債表的基本框架，收入，費用及利潤構成利潤表的基本框架，因而這六項會計要素又稱財務報表要素?！纠?】（單選題）下列會計要素中，表現為資金運動的顯著變動狀態的是（）A 資產 B 負債 C 利潤 D 所有者權益答案 C【例10】（單選題）下列各項中，（）不屬于會計要素。A 負債 B 支出 C 收入 D 費用答案 B （二）反映財務狀況的會計要素1資產資產是指企業由于過去的交易或者事項形成的，并由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。（1） 資產的基本特征：a資產預期會給企業帶來經濟利益b資產是為企業擁有的，或者即使不為企業擁有，也是企業所控制的。C資產是由于過去的交易或事項形成的。（2） 資產的分類。資產按其流動性（一個正常營業周期）不同，分為流動資產和非流動資產。應收票據：因交易收到商業匯票（按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票） 【例11】（單選題）作為資源，不屬于資產必須具備的基本特征的是（） A 預期會給企業帶來經濟利益 B 由企業擁有或控制 C 由過去的交易或事項形成 D 具有可辨認性，看得見，摸得著。 答案 D【例12】（單）下列應確認為資產的是（）A 長期閑置且不再使用和轉讓的廠房B 已超過保質期的食品C 自然使用壽命已滿但仍在使用的設備D 已簽訂合同擬于下月購進的材料答案 C 解析 因為只有C 會給企業帶來經濟利益的流入，ABD是不會帶來企業經濟利益的流入。【例13】（單）在下列資產組中，不屬于企業資產的資產組是（）A 企業長期閑置不用的車床，廠房。B 在產品，產成品和庫存商品。C 融資租入的汽車，鉆床。D 應收賬款，預付賬款，長期待攤費用。 答案 A【例14】（判斷）流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或者被耗用的資產，主要包括貨幣資金，對外投資，應收及預付款項，各種庫存存貨等。（）答案 錯誤解析 對外投資分為短期和長期的對外投資，短期的對外投資屬于流動資產，長期的對外投資應屬于非流動資產。2 負債負債是指企業由于過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（1）負債的特征：a負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。b負債是由于過去的交易或者事項形成的現時義務。(2)負債的分類：負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債?！纠?5】（單）下列不屬于流動負債的是（）A 應付賬款 B 預收賬款 C 應付票據 D 預付賬款答案 D 3所有者權益（凈資產）概念：所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱股東權益。資產-負債=所有者權益資產=負債+所有者權益（1）所有者投入的資本“實收資本”所有者投入的資本是指所有者在企業注冊資本的范圍內實際投入的資本。（2）直接計入所有者權益的利得和損失（“資本公積”）例：甲、乙各出資萬創辦了一個企業，甲乙各占%的股份，一年后，丙加入，投資萬占/的股份，萬實收資本；萬資本公積（3）留存收益（“盈余公積”、“未分配利潤”）盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。所有者權益具有以下特征：a除非發生減資，清算，或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益b企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者。C所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。（三）反映企業經營成果的要素1 收入收入是指企業日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。其中“日?；顒印笔侵钙髽I為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的其他活動。包括商品銷售，提供勞務和讓渡資產使用權。收入與確認至少應當符合以下條件：a與收入相關的利益很可能流入企業b經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或負債的減少c收入的金額能夠可靠計量【例1-4】 企業出售和出租固定資產、無形資產的收入以及出售不需要的材料的收入是否應確認為企業的收入？出售固定資產，無形資產并非企業的日常活動，這種偶發性的收入不應確認為收入，而出租固定資產，無形資產在實質上屬于讓渡資產使用權，出售不需要的材料的收入也屬于企業日?；顒又械氖杖耄虼藨_認為企業的收入，且確認為其他業務收入。【例17】（單）下列各項中，不屬于讓渡資產使用權而發生的收入的是（）A 租金收入 B 銷售材料收入 C 利息收入 D 使用費收入答案B（單項選擇題）企業會計準則收入規定，企業的日常經營收入不包括（）。 A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.因他人使用本企業資產取得的收入D.出售固定資產的收入正確答案D2 費用（又稱為是：瞬間資產）費用是指企業在日?；顒又邪l生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用的確認應當符合以下三個條件：a與費用相關的經濟利益很可能流出企業b經濟利益流出企業的結果會導致企業資產減少或者負債增加c經濟利益的流出額能夠可靠計量銷售費用：企業為銷售產品而發生的費用。如：廣告費、展覽費、銷售運輸費、銷售機構發生的費用等管理費用：企業行政管理部門為組織生產經營活動而發生的費用。如業務招待費、電話費、行政人員工資等財務費用：企業為籌集資金而發生的費用。如：利息、手續費、匯兌損益?！纠?-5】企業處置固定資產發生的凈損失，是否確認為企業的費用？處置固定資產發生的損失，雖然會導致所有者權益減少和經濟利益的總流出，但不屬于企業的日?；顒?，因此不能確認為企業的費用，而應確認為營業外支出?！纠?8】（判斷）費用可能表現為資產的增加，或負債的減少，或者兩者兼而有之。（）答案 錯誤3利潤利潤是指企業一定會計期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。收入減去費用后的凈額即營業利潤，反映的企業日?；顒拥慕洜I業績。直接計入當期損益的利得和損失反映的是企業非日?；顒拥臉I績（營業外收入/支出）。利潤金額取決于收入和費用，計入當期損益利得、損失金額的計算。（1）與所有者權益的關系：利潤的實現表現為所有者權益增加，而虧損的發生則表現為所有者權益減少。（2）構成：根據企業會計準則的規定，企業的利潤一般包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。利潤=日常+非日常活動=營業利潤+非營業利潤利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。（判斷）【例】（判斷題）利潤是收入與成本配比相抵后的差額，是經營成果的最終要素。（）正確答案區別主要表現在：費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系，而與生產哪一種產品無關；成本與一定種類和數量的產品相聯系，而不論發生在哪一個會計期間。企業的產品銷售后，其生產成本就轉化為銷售當期的費用，稱為產品銷售成本或主營業務成本?！纠浚ㄅ袛囝}）費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系，而與生產哪一種產品無關。（）正確答案對二、會計要素的計量屬性（一）歷史成本 基本計量屬性（二）重置成本（適用于盤盈固定資產）（三）可變現凈值（適用于存貨資產減值情況下的后續計量）A材料賬面KG，元/KG，市價元/。A材料用以生產甲產品，每件甲產品還需投入元加工成本；銷售一件甲產品需要花費元期間費用。甲產品的售價為元/件若甲產品的售價為元/件？（四）現值（適用于非流動資產可收回金額和以攤余成本計量的金融資產價值的確定等）（五）公允價值（適用于交易性金融資產、可供出售金融資產的計量等）第二節 會計科目一會計科目的概念：會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，會計要素是對會計對象的基本分類。 意義：1 會計科目是復式記賬的基礎2 會計科目是編制記賬憑證的基礎3 會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。4 會計科目為編制報表提供了方便【例19】（單）對會計要素的具體內容進行會計分類核算的項目是（）A 會計對象 B 賬簿名稱 C 會計本質 D 會計科目答案 D 二 會計科目的分類：（一）會計科目按其歸屬的會計要素不同，分為資產類，負債類，所有者權益類，成本類，損益類五大類。（二）會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。三 會計科目設置的原則1 合法性2 相關性3 實用性【例20】（多選題）會計科目設置過程中應努力做到科學，合理，適用，遵循（）原則。A 便利性 B 合法性 C 相關性 D 實用性答案 BCD 第三章 企業會計等式與復式記賬第一節 會計等式（一） （會計恒等式）資產權益資產債權人權益+所有者（投資者）權益（左邊：資產的形式 右邊：資產的來源渠道）資產=負債+所有者權益（基本等式）這一會計等式通常稱為靜態會計等式，它是復式記賬的理論基礎，也是設置會計科目、試算平衡、編制資產負債表的依據。經濟業務的發生會引起會計要素或者金額的變化，但會計等式仍然會保持恒等，所引起的會計要素的變動情況，不外乎以下四大類，歸納起來主要有以下幾種情況：（即：任何經濟業務的發生都不會破壞會計等式的恒等關系）1 資產與權益同時增加（1）一項資產和一項負債同時增加（2）一項資產和一項所有者權益同時增加2 資產與權益同時減少（1）一項資產和一項負債同時減少（2）一項資產和一項所有者權益同時減少3 資產之間此增彼減一項資產增加，另一項資產減少4 權益之間此增彼減（1）一項負債增加，另一項負債減少（2）一項負債增加，一項所有者權益減少（3）一項負債減少，一項所有者權益增加（4）一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少（二） 收入-費用=利潤這一等式也稱為動態會計等式，是編制利潤表的基礎?！纠?】（單）會計等式是反映會計要素之間平衡關系的計算公式，其表達的實質是（）A 經濟業務與資金運動 B 會計事項與管理活動C 財務狀況與經營成果 D 經營成果與現金流量答案 C【例2】（單）下列關于各項經濟業務發生變化的說法錯誤的是（）A 一項資產和一項所有者權益同時減少B 負債內一項增加另一項減少C 實收資本和盈余公積同時增加D 應收賬款與庫存現金一增一減答案 C 【例3】（多）某項經濟業務發生后，若一項負債減少，可能將引起（）A 一項所有者權益增加 B 另一項負債減少C 一項資產減少 D 一項所有者權益減少答案 AC 【例4】（判斷）會計等式揭示了會計要素之間的內在聯系，是設置賬戶，復式記賬，編制會計報表的依據。（）答案 錯誤【例】（單項選擇題）某日，新華公司的資產總計為3 600萬元，流動負債合計為900萬元、所有者權益合計為1 200萬元，則當日新華公司的非流動負債應當為（）。A.2 700萬元B.2 400萬元C.2 100萬元D.1 500萬元正確答案D答案解析資產負債所有者權益負債總額3 6001 2002 400（萬元）負債總額流動負債合計非流動負債合計非流動負債合計2 4009001 500（萬元）【例】（單項選擇題）關于所有者權益與負債的區別，下列說法中不正確的是（）。A.負債的求償力高于所有者權益B.所有者的投資收益取決于企業的經營成果C.債權人的求償權有固定到期日D.所有者承受的風險低于債權人正確答案D【例】（判斷題）資產與負債和所有者權益實際上是企業所擁有的經濟資源在同一時點上所表現的不同形式。（）正確答案對【例】（單項選擇題）下列屬于靜態會計等式的是（）。A.收入費用利潤B.資產負債所有者權益C.資產負債所有者權益利潤D.資產負債所有者者權益（收入費用）正確答案B（四）會計等式的理解1.第一種情況，不考慮收入和費用時會計等式的恒等關系。歸納起來不外乎以下四種情況：（1）某個會計要素內部兩個項目一增一減，會計等式保持恒等關系；（2）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關系；（3）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關系；（4）會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關系?！纠浚▎雾椷x擇題）下列會計業務中會使企業月末資產總額發生變化的是（）。A.從銀行提取現金B.購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付D.現金存入銀行正確答案B2.第二種情況，考慮收入和費用時會計等式的恒等關系。教材：資產 負債 所有者權益 收入 費用【例】（單項選擇題）以銀行存款50 000元償還企業前欠貨款。這項經濟業務所引起的會計要素變動情況屬于（）。A.一項資產與一項負債同時增加B.一項資產與一項負債同時減少C.一項資產增加，另一項資產減少D.一項負債增加，另一項負債減少正確答案B第二節 復式記賬一 單式記賬二 復式記賬復式記賬法是一種科學的記賬方法【例1】（多）現代會計運動復式記賬的方法，能夠（）A. 便于檢查賬戶的記錄是否正確B. 完整，系統的反映資金運動的來龍去脈C. 節省大量時間，簡化會計工作D. 了解經濟內容，便于檢查經濟業務是否合法合理答案 AB三 借貸記賬法 1概念：借貸記賬法是以“借”，“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。. 2.借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。3借貸記賬法下的賬戶結構：在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。（一） 資產類賬戶結構資產類賬戶的借方表現增加，貸方表現減少，期初期末余額一般在借方。即當資產類賬戶發生增加額時，登記在該賬戶的借方，發生減少額時，登記在該賬戶的貸方。資產類賬戶的期末余額計算公式：資產類會計科目期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額（二） 權益類賬戶結構負債類賬戶和所有者權益類賬戶統稱權益類賬戶。借減貸增，期初期末余額一般在貸方。權益類賬戶的期末余額計算公式：權益類會計科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額（三） 收入類賬戶結構借減貸增，收入是企業一定期間取得經營成績，不應留存到下一會計期間，應當在當期予以結轉，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末將全部數額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結算本期利潤，因此，收入類賬戶一般期末無余額。（四） 費用（成本類）賬戶借增貸減，期末轉銷后一般無余額，由余額在貸方。（五） 利潤類賬戶【例2】（單）下列各項中，屬于賬戶貸方反映的內容是（）A 資產增加 B 負債減少 C 收入減少 D 費用減少答案 D【例3】（單）損益類賬戶的期末余額及方向表現為（）A 有借方余額 B 有貸方余額 C 有借貸方余額 D 期末結轉后無余額答案 D【例4】（單）下列賬戶中，企業期末結賬后一般有余額的賬戶是（）A 本年利潤 B 制造費用 C 利潤分配 D 所得稅費用答案 C （六） 賬戶結構總結1 對于每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。2 如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變，如果期末余額與期初余額方向不同，則說明賬戶的性質已經發生變化。3 對于收入，費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發生額在期末結賬時都要轉入利潤類賬戶，所以一般無期初，期末余額。 四 借貸記賬法的記賬規則 有借必有貸，借貸必相等運動借貸記賬法的記賬規則登記經濟業務的步驟：首先，分析經濟業務中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質其次，判斷賬戶中所涉及的資金數量是增加還是減少最后，根據賬戶的結構確定計入賬戶的方向【例5】（單）下列各項中，屬于賬戶靜態指標的是（）A 本期發生額 B 期末余額 C 本期增加數 D 本期減少數答案 B 【例6】（判斷）賬戶之間應借應貸的相互關系，稱作賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶稱作對應賬戶。（）答案 正確五 借貸記賬法的試算平衡（一） 發生額試算平衡（二） 余額試算平衡在編制試算平衡表時，應注意一下幾點：1 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表2 如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止3 即便實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄完全正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系?！纠?】（判斷）編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計算一定有錯誤。如果試算平衡，可大體推算賬戶記錄正確，但不能絕對肯定所有的賬戶記錄全部準確無誤。（）答案 正確【例8】（單）在實際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（）。A 試算平衡B銀行存款余額調節表 C發生額平衡表 D資產負債表答案 A【例9】（多）試算平衡表中，試算平衡的公式有（）A 借方科目金額=貸方科目金額B 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額C全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計D全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計答案 CD【例10】（多）試算平衡并不能發現（）的錯誤A 某項業務未入賬B某項業務重復入賬C應借應貸賬戶中借貸方向顛倒D借貸雙方同時多計了經濟業務的金額答案 ABC第三節 會計分錄一 會計分錄的概念會計分錄又稱記賬公式或簡稱分錄。它是指按照復式記賬的要求，對每項經濟業務示列出應借應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務中，會計分錄是在記賬憑證上進行的。一筆分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，金額二 會計分錄的分類（一） 簡單分錄指涉及的賬戶數量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。（二） 復合會計分錄是指由兩個以上（不含兩個）對應會計科目所組成的會計分錄，即一借多貸，一貸多借或者多借多貸的會計分錄。注意：不能把幾項業務合并編制復合會計分錄。三 編制會計分錄的步驟1. 分析經濟業務事項涉及的是資產，費用，成本還是權益。2. 確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。3. 確定應計入哪個賬戶（或哪些賬戶）的借方，哪個（或哪些賬戶）的貸方。4. 確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方向金額是否相等。如果出現錯誤，需要進一步更正。第四節 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一 總分類賬戶與明細分類賬戶的關系（一） 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用（二） 明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用（三） 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶在總金額上應相等二 平行登記的要點1. 依據相同2. 借貸方向相同3. 會計期間相同（可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬）4. 金額相等總分類賬戶本期發生額=所屬明細分類賬戶本期發生額總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額第四章 主要經濟業務事項賬務處理一 核算內容與賬戶設置(一)核算內容企業財務通則將資金籌集劃分為權益籌資和債務籌資兩大類。權益投資是指企業籌集權益資金的財務活動。包括實收資本（股本），資本公積，盈余公積和未分配利潤。債務籌資是指企業籌集債務資金的財務活動。包括短期借款，長期借款，一般需支付利息。（二）權益籌集賬戶設置投入資本是指投資人即企業所有者投入企業經營活動的各種財產物資。出資方式：可以是貨幣資金，實物也可以是無形資產等。來源：投入資本按其來源可分為國家投入資本，法人單位投入成本，個人投入資本，外商投入資本。應設置“實收資本”，“資本公積”，“銀行存款”，“庫存現金”，“固定資產”等賬戶。1.“實收資本（股本）”賬戶實收資本是指企業實際收到投資者投入的資本，股份有限公司應通過“股本”科目核算，是所有者權益的主要內容。實收資本（股本）借方 貸方實收資本的減少數 期初余額實收資本的增加數 余額：期末實收資本的實有數2.“資本公積”賬戶資本公積是指企業收到投資者超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價和直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積借方 貸方資本公積的減少數 期初余額資本公積的增加數 余額：期末資本公積的實有數3.“庫存現金”賬戶庫存現金是指存放在企業財會部門并有出納員保管作為備用的貨幣資金。庫存現金借方 貸方期初余額庫存現金的增加數庫存現金的減少數余額：期末庫存現金的實有數4.“銀行存款”賬戶用來核算企業存入銀行的各種存款的收入，支出和結存情況的賬戶。銀行存款借方 貸方期初余額銀行存款的增加數 銀行存款的減少數余額：期末銀行存款的實有數5.“固定資產”賬戶企業的固定資產具備兩個特征：第一，企業持有固定資產的目的，是為了生產商品，提供勞務，出租或經營管理的需要，而不像商品一樣為了對外出售。這一特征是固定資產區別于商品等流動資產的重要標志。第二，企業使用固定資產的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。固定資產的取得應按其取得成本入賬，固定資產取得時的成本包括買價，各種稅金，運輸和保險等相關費用，以及為固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。它一般包括購置價格與附帶支出兩部分。【例1】（單）某公司為生產乙產品從異地購入一條專用生產線，其主體設備買價為300，000元，運輸和保險費1000元，采購員差旅費2000元，投入使用前委托專業公司進行安裝調試，共發生費用37，000元。該固定資產的入賬金額（）。A340 000 B 300 000 C 338 000 D 303 000答案 C二 投入資本的核算舉例【例2-1】海西有限責任公司設立，收到股東出資1200 00元，款項存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款 1200 00 貸：實收資本 1200 00【例2-2】海西有限責任公司收到股東投入的機器設備一臺，投資約定價值為500 000元。會計分錄如下：借：固定資產 500 000 貸:實收資本 500 000【例3】（單）某公司接受投資者投入生產設備1臺價值10萬元，應編制會計分錄（）。A 借：生產設備 10 0000貸：固定資產 10 0000B 借：固定資產 10 0000 貸：銀行存款 10 0000C 借：固定資產 10 0000 貸：實收資本 10 0000D 借：實收資本 10 0000 貸：固定資產 10 0000答案 C【例4】（單）M公司由于甲，乙兩方共出資100萬元組建而成。經營一年后，經協議決定接受丙投資120萬元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲乙的投資額均未發生變動，則由于丙的加入，M公司實收資本應增加（）元A 50 B 100 C 150 D 120答案 A 三 銀行借款的核算（一）企業向債權人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。1.短期借款短期借款的會計處理包括取得借款，支付利息和償還借款三項主要內容。利息費用從性質上來看，屬于財務費用，短期借款賬戶核算借入的本金，不包括利息。2.長期借款長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。（二）賬戶的設置為了核算短期借款，長期借款的借入，償還情況，企業應設置“短期借款”，“長期借款”，“財務費用”，“應付利息”賬戶。1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得，償還情況的賬戶。短期借款借方 貸方償還短期借款 期初余額取得短期借款余額：期末尚未償還的短期借款2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得，償還情況的賬戶。長期借款借方 貸方償還長期借款 期初余額取得長期借款余額：尚未償還的長期借款3.“財務費用”賬戶是為了核算企業所發生的財務費用的賬戶。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等發生的費用，包括利息支出，匯兌損失以及相關手續費內容。該賬戶是損益類賬戶財務費用借方 貸方本期發生的利息支出，借款手續費，匯兌損失等費用1利息收入，匯兌收益費用2期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用4.“應付利息“賬戶是反映企業按合同約定應支付的利息情況的賬戶，該賬戶是負債賬戶。應付利息借方 貸方實際支付的應付利息 期初余額按合同利率計算應付未付的利息余額：企業應付未付的利息【例5-1】海西有限責任公司從銀行借入期限為半年，年利率為7.2%的借款80 000元，存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000【例5-2】預提本月短期銀行借款的利息480元（800000*7.2%*1/12）。會計分錄如下：借：財務費用 480 貸：應付利息 480【例5-3】用銀行存款支付應付未付的短期銀行借款利息960元。會計分錄如下：借：應付利息 960 貸：銀行存款 960【例5-4】海西責任有限責任公司向銀行借入期限為3年，年利率為8%的借款60 000元存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款 60 000 貸：長期借款本金 60 000【例6】（單）某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元，直接用于償還前欠貸款，應編制會計分錄為（）。A 借：銀行存款 30 000 貸：長期借款 30 000B 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000C 借：應付賬款 30 000 貸：短期借款 30 000D 借：應收賬款 30 000 貸：短期借款 30 000答案 C【例7】（多）某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100 000元，每月月末計提當月應負擔的借款利息，假定：合同約定為到期還本付息，半年期滿，如期歸還，編制的以下相關會計分錄中，正確的是（）A 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000B 借：應付利息 100 000 貸：銀行存款 100 000C 借：財務費用 500 貸：應付利息 500D 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000答案 ACD第二節 材料采購業務的核算一 核算內容與賬戶核算 （一）核算內容企業購入的材料主要用于產品生產。在會計期末通常還結余一定數量的材料，為了正確計算本期耗用材料的成本以及期末結存材料的成本，需要采用適當的盤存制度確定期末結存與本期減少材料的數量，并采用適當的計價方法，如：個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法和移動加權平均法等。【例8】（單）下列各項中，不屬于存貨發出計價方法的有（）。A后進先出法 B 先進先出法 C 個別計價法 D 移動加權平均法 答案A （二）材料采購業務應設置的賬戶為了反映企業庫存材料的增減