第三章會計基本方法 1 本章主要內容 會計方法體系會計核算方法賬務處理程序與會計循環 2 第一節會計方法體系 一 會計方法與會計方法體系P70 71會計方法是用來核算和監督會計對象 實現會計目標 完成會計任務的手段 會計方法體系是指由各個彼此獨立又相互聯系的會計方法相互制約而形成的有機統一體 具有整體性 目標性 環境適應性等特征 二 會計方法體系的結構會計方法體系包括會計核算方法 會計分析方法和會計預測 決策方法等 本章僅說明會計核算方法 3 第二節會計核算方法 一 會計核算方法概述在手工記賬程序下 會計核算方法包括設置會計科目及賬戶 復式記賬 填制與審核憑證 設置與登記賬簿 成本計算 財產清查 編制會計報表等七種 各種方法之間的關系見教材P73 74 4 二 會計科目與會計賬戶 一 會計科目的感性認識 資產項目規范的稱呼現鈔現金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫存商品廠房 機器固定資產專利權無形資產 負債項目規范的稱呼向銀行借短期借款向供貨商借應付賬款發行債券應付債券所有者權益投入的本金實收資本未分完的利潤未分配利潤 會計科目 5 二 會計科目1 定義在對會計對象分為六大要素的基礎上 對會計要素所作的進一步分類 對會計對象的具體內容進行科學分類的項目 2 意義 賬戶的名字 1 將紛繁復雜的會計對象進一步具體化 2 為開設統一 規范的賬戶奠定了基礎3 根據分類的詳細程度 可分為一級科目 二級科目 三級科目 6 4 會計科目的設置原則 1 統一性與靈活性相結合 2 相對穩定性 3 完整性與排它性相結合 4 考慮會計對象和會計要素的具體特點 5 考慮管理和控制的需要 三 會計賬戶1 定義 根據會計科目設置賬簿中戶頭或戶名 有了戶頭或戶名的賬頁 就叫賬戶 賬戶可以用來詳細記錄經濟業務內容的增減變化及結存情況 7 四 賬戶結構1 記錄經濟內容的增減變化及結存情況 1 上期有多少材料未用完 期初余額 2 本期又購進了多少材料 本期增加額 3 本期被領走了多少材料 本期減少額 4 本期還有多少材料未用完 期末余額2 賬戶最基本的結構 1 賬戶名稱 2 分為兩個方向 一個方向記增加 另一個方向記減少 8 3 賬戶的具體結構名稱 日期 憑證 摘要 借方發生額 貸方發生額 余額方向 余額等4 余額是一個時點概念資產 負債 所有者權益的結存數是靜態的時點概念 APointinTime 這三類賬戶有余額 期初余額 OpeningBalance OB期末余額 ClosingBalance CB5 會計賬戶期末余額的計算期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 9 6 發生額是一個動態的時期 Period 概念增加的發生額 減少的發生額 或者 借方發生額 貸方發生額收入 費用 利潤三類賬戶一般只有發生額 沒有余額 10 銀行存款 我國手工記帳的帳戶格式 以銀行存款為例 如下表 本期期末余額 期初余額 本期增加發生額 本期減少發生額 帳戶的格式 11 1000 118000 12000 107000 我們在具體解釋問題 進行會計科研等時 經常采用 T 形帳戶圖 本期期末余額 期初余額 本期增加發生額 本期減少發生額 12 3 其他分類 五 帳戶的分類帳戶一般可以按照三條標準分類 1 按照會計要素分類 2 按照提供指標的詳細程度分類 13 1 反映資產的帳戶 如 現金 銀行存款 應收帳款 其他應收款 原材料 庫存商品 固定資產 累計折舊 等 2 反映負債的帳戶 如 應付帳款 預收帳款 銀行借款 應交稅金 應付利潤 等 3 反映所有者權益的帳戶 如 實收資本 公積金 本年利潤 利潤分配 等 4 反映損益的帳戶 如 主營業務收入 營業外收入 等 5 反映成本費用的帳戶 如 生產成本 制造費用 等 可以看出 上述帳戶分類完全等同于會計科目的名稱 1 按照會計要素分類 14 1 總分類賬戶 基本上是按照會計科目設置的賬戶 2 明細分類賬戶 提供某一具體經濟業務明細核算指標的賬戶 二者之間是統馭和具體化的關系 比如 2 按照提供指標的詳細程度分類 總分類賬戶明細分類賬戶 二級賬戶鋼材 原材料 鋼材木材 板材線材條鋼角鋼 15 1 資產負債表帳戶和利潤表帳戶 反映企業實際資源及其取得途徑的帳戶都是資產負債表帳戶 反映企業經營活動和經營結果過程的帳戶都是利潤表帳戶 2 表內帳戶和表外帳戶 以上介紹的都是表內帳戶 產權歸屬不在于企業本身 但是企業要對此負責的帳戶是表外帳戶 3 借方余額帳戶 貸方余額帳戶和無余額帳戶 資產負債表帳戶中的資產帳戶是借方余額帳戶 也為實帳戶 資產負債表帳戶中的負債和所有者權益帳戶是貸方余額帳戶 也為實帳戶 利潤表帳戶大部分都是無余額帳戶 亦即虛帳戶 3 其他分類 16 研究帳戶分類的目的是進一步認識帳戶 舉例來說 某類原材料是什么帳戶 正確的答案為 按照會計要素分類為反映資產的帳戶 按照提供指標的詳細程度分類為明細分類帳戶 按照其他分類為資產負債表帳戶 表內帳戶 借方余額帳戶 這樣 就可以在多個層面上對每一帳戶有更深刻的認識 17 六 與會計科目的關系1 相同點 1 兩者都是對會計要素的再分類 且分類的標準和結果是完全相同的 2 設置科目的主要目的是為了開設賬戶 賬戶的名稱就是會計科目 2 會計科目與賬戶的區別 1 科目僅定性地反映經濟內容是什么 賬戶不僅可以反映是什么 而且可以反映是多少 及其增減變化和結存情況 2 科目用于開設賬戶 填制憑證 編寫會計分錄 賬戶的用途要廣泛的多 記錄交易 用于編制報表 加強經濟管理等 18 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 資金運動 會計對象 會計要素 會計賬戶 第一層次 第二層次 第三層次 動態 靜態 七 會計對象 會計要素與會計賬戶的關系 19 會計對象 會計2003級1班學生 會計要素 分為A B C3個小組 會計科目 本班50個學生的名字 會計賬戶 50個記錄檔案 會計賬簿 全班的檔案集 會計報告 全班的總結性材料 20 三 復式記賬 一 復式記賬法的概念 理論依據及特點1 復式記賬法的概念對每一筆經濟業務都同時以相等的金額 相反的方向在兩個或兩個以上的賬戶中全面地 相互聯系地進行記錄的一個專門方法 2 復式記賬法的理論依據 1 任何一筆業務發生后 都會引起兩個方面的資金運動 資金運動的去向和資金運動的來源 2 來源始終等于去向 對每筆業務所引起的資金運動 去向 記入一個或幾個賬戶 和來源 記入另一個或幾個賬戶 同時反映 21 三 復式記賬 3復式記賬法的特點 1 需要設置完整的賬戶體系 2 能夠全面反映每一筆交易所引起的資金運動的來龍去脈 同時記錄資金運動去向和來源 3 可以進行綜合試算平衡 每一筆業務 去向 來源全部業務 總去向 總來源綜合試算平衡 可以為編制報表 對賬和結賬 查找差錯等 提供強有力的幫助 22 三 復式記賬 二 借貸記賬法1 借貸記賬法的概念以 借 貸 為記賬符號的一種復式記賬法 23 二 借 貸 記賬符號的雙重含義1 從資金運動的數量增減變化關系來看 動態表現 賬戶發生額 借 資產 費用 負債 所有者權益 收入 貸 資產 費用 負債 所有者權益 收入 資金運動來源 貸借 資金運動的去向 24 2 從資金運動的結果看 靜態表現 賬戶余額 借方余額 資產性質貸方余額 權益性 負債或所有者權益 三 借貸記賬法的理論依據復式記賬法的理論依據的具體化 資產 費用 負債 所有者權益 收入 左 去向 記借方右 來源 記貸方左 來源 記貸方右 去向 記借方 25 四 記賬規則記錄每一筆交易 有借必有貸 借貸必相等例如 向銀行借入短期借款100000元 存入銀行 資金流程圖為 短期借款 100000 銀行存款 100000 資金來源 貸方賬戶 資金去向 借方賬戶 會計分錄為 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 26 從銀行提取50000元的現金 準備發工資 資金流程圖為 銀行存款 50000 現金 50000 資金來源 貸方賬戶 資金去向 借方賬戶 會計分錄為 借 現金50000貸 銀行存款50000 27 3 以現金500元支付零星辦公費用 資金流程圖為 現金 500 管理費用 500 資金來源 貸方賬戶 資金去向 借方賬戶 會計分錄為 借 管理費用500貸 現金500 28 運用復式記賬法時的幾點體會 記賬思路 資金運動 去向記借方 來源記貸方 記賬就是找資金運動的來龍 貸方賬戶 和去脈 借方賬戶 記賬規則 表象 有借必有貸 借貸必相等 本質 資金運動 有去向必有來源 有來源必有去向 去向一定等于來源 29 五 借貸記賬法下的賬戶結構 借賬戶名稱貸 30 資產 負債 所有者權益是一個靜態的時點概念 APointinTime 有余額 期初余額 OpeningBalance OB期末余額 ClosingBalance CB發生額 是一個動態的概念 對應時期 Period 概念 分為借方發生額和貸方發生額 或增加的發生額和減少的發生額 31 資產賬戶結構 方程式左邊 借某某資產貸 期末余額 期初余額 本期借方發生額 本期貸方發生額 32 負債或所有者權益賬戶結構 方程式右邊 借某某負債或所有者權益貸 期末余額 期初余額 本期貸方發生額 本期借方發生額 33 費用賬戶結構 方程式左邊 借某某費用貸 本期凈發生額轉入損益賬戶 期末無余額 34 收入賬戶結構 方程式右邊 借某某收入貸 本期凈發生額轉入損益賬戶 期末無余額 35 利潤賬戶結構 借本年利潤貸 本期凈發生額 利潤或虧損 轉入利潤分配 所有者權益 賬戶 期末無余額 36 六 綜合試算平衡1 發生額平衡 所有賬戶本期借方發生額合計數 所有賬戶本期貸方發生額合計數 某一時刻所有賬戶借方余額合計數 同一時刻所有賬戶貸方余額合計數 2 余額平衡 發生額為什么會平衡 余額為什么會平衡 37 38 七 會計分錄及賬戶對應關系1 會計分錄 確定每項經濟業務應借應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄 即 名稱 方向和金額三項 借 A會計科目1000貸 B會計科目1000排列要求 先借后貸 借貸錯開 借貸平衡2 簡單分錄 一借一貸 復合分錄 一借多貸 一貸多借 初學者一般不要編寫多借多貸的復合分錄3 賬戶對應關系 39 八 借貸記賬法運用舉例企業期初余額如下 銀行存款100000元 現金3500元 固定資產37000元 生產成本25000元 應付賬款40500元 實收資本125000元 本期發生如下業務 企業將現金2300元存入銀行 接受甲公司投資100000元 其中銀行存款40000元 新機器35000元 專利權作價25000元 企業購買機器一臺 已用存款支付80000元 余款20000元尚未支付 企業用存款43000元購買專利技術一項 廠部李四預借差旅費300元 以現金支付 企業價值19000元的產品完工入庫 結轉其生產成本 企業以存款10000元支付以前的賒購款 40 企業將現金2300元存入銀行 現金 2300 銀行存款 2300 資金來源 貸方賬戶 資金去向 借方賬戶 會計分錄為 借 銀行存款2300貸 現金2300 41 實收資本 銀行存款 固定資產 無形資產 35000 40000 25000 借 銀行存款40000固定資產35000無形資產25000貸 實收資本100000 接受甲公司投資100000元 其中銀行存款40000元 新機器35000元 專利權作價25000元 42 銀行存款 應付賬款 固定資產 20000 80000 借 固定資產100000貸 銀行存款80000應付賬款20000 資金運動 去向記借方 來源記貸方 企業購買機器一臺 已用存款支付80000元 余款20000元尚未支付 43 銀行存款 無形資產 43000 借 無形資產43000貸 銀行存款43000 企業用存款43000元購買專利技術一項 44 現金 其他應收款 300 借 其他應收款300貸 現金300 廠部李四預借差旅費300元 以現金支付 45 生產成本 庫存商品 19000 借 庫存商品19000貸 生產成本19000 企業價值19000元的產品完工入庫 結轉其生產成本 其資金流程圖為 46 銀行存款 應付賬款 10000 借 應付賬款10000貸 銀行存款10000 企業以存款10000元支付以前的賒購款 其資金流程圖為 47 登記會計賬戶 銀行存款期初余額1000003 800001 23004 430002 400007 10000本期發生額42300本期發生額133000期末余額9300 現金期初余額35001 23005 300本期發生額0本期發生額2600期末余額900 48 固定資產期初余額370002 350003 100000發生額合計135000發生額合計0期末余額172000 無形資產期初余額02 250004 43000發生額合計68000發生額合計0期末余額68000 生產成本期初余額250006 19000發生額合計0發生額合計19000期末余額6000 庫存商品期初余額06 19000發生額合計19000發生額合計0期末余額19000 49 實收資本期初余額1250002 100000發生額合計0發生額合計100000期末余額225000 應付賬款7 10000期初余額405003 20000發生額合計10000發生額合計20000期末余額50500 其他應收款期初余額05 300發生額合計300發生額合計0期末余額300 50 三 編制賬戶發生額和余額試算平衡表 元 51 九 總賬與明細賬的平行登記1 總賬亦稱控制賬戶 ControlAccount GeneralLedgers 根據一級科目開設只涉及貨幣計量2 明細賬亦稱被控制賬戶 ControlledAccount IndividualLedgers 根據明細科目開設除貨幣計量外 可能還涉及實物計量或勞動計量 52 3 總賬和明細賬的關系反映的經濟內容相同 但反映的詳細程度不同總賬 總括反映 整體概念 提供合計數 對明細賬進行控制明細賬 詳細反映 對總賬的分解和補充 是對總賬的進一步說明 綜合 統馭 補充 具體 提供總括的合計資料 提供詳細 進一步的資料 明細分類賬戶 總分類賬戶 53 4 總賬和明細賬的登記規則 平行登記 1 同時登記 同一筆交易 總賬和明細賬要在同一期間登記入賬 2 方向相同 記入總賬的方向和記入明細賬的方向相同 注意區別 有借必有貸 借貸必相等 3 金額相等 記入總賬的金額等于記入所屬明細賬金額的合計數 總賬余額等于所屬明細賬余額的合計數 54 四 會計憑證 一 會計憑證的意義和種類會計憑證是記錄經濟業務 明確經濟責任的書面證明 是登記賬簿的依據 通過填制會計憑證 可以及時 正確地反映各項經濟業務的完成情況 為登記賬簿提供可靠的依據和創造有利條件 通過對會計憑證的審核 可以監督和檢查各項經濟業務的合理性和合規性 從而有效地發揮會計的監督職能 通過會計憑證的填制和審核 可以明確有關部門和人員的經濟責任 強化他們的責任感 從而有利于考核他們的業績 有利于加強單位內部經營管理上的責任制 會計憑證按填制的程序和用途不同 可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類 55 二 原始憑證1 原始憑證的概念原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的 用以記錄和證明經濟業務的發生或完成情況的原始依據 它是進行會計核算的原始資料和重要依據 2 原始憑證的基本內容原始憑證的名稱 填制憑證的日期和憑證的編號 填制和接受憑證的單位名稱 經濟業務的基本內容 其中包括經濟業務發生的數量和金額 填制單位和有關人員的簽章 56 57 3 原始憑證的種類 1 原始憑證按來源不同 分為自制原始憑證和外來原始憑證 自制原始憑證是指由本單位內部經辦業務的部門或人員 在執行或完成某項經濟業務時自行填制的憑證 外來原始憑證是在經濟業務發生或完成時 從其他單位或個人取得的原始憑證 2 原始憑證按填制手續不同 分為一次憑證 累計憑證和匯總憑證 58 外來原始憑證實例 59 自制原始憑證實例 60 原始憑證 借款單式樣 61 原始憑證 現金支票式樣 62 限額領料單 63 發出材料匯總表 64 4 原始憑證的填制 事實真實 內容完整 書寫規范 填制及時 責任清楚 文字 數據 大寫 小寫 改錯等 各種簽章手續完備 65 5 原始憑證的審核 1 審核原始憑證的真實性 2 審核原始憑證所記錄經濟業務的合法性 3 審核原始憑證的完整性 4 審核原始憑證填制的正確性 66 三 記賬憑證 1 記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證 按照經濟業務的內容加以歸類 并確定會計分錄而填制的 直接作為登記賬簿依據的憑證 67 2 記賬憑證的基本內容 填制單位的名稱憑證的名稱填制憑證的日期憑證的編號經濟業務內容的摘要會計科目 包括一級科目 二級科目和明細科目 的名稱 記賬方向和金額所附原始憑證的張數會計主管 制證 審核 記賬等有關人員的簽名或蓋章 68 69 3 記賬憑證的種類 1 收款憑證 2 付款憑證 3 轉賬憑證 4 記賬憑證 通用記賬憑證 70 71 72 73 74 4 記賬憑證的填制要求 按照規定的會計科目及其核算內容 正確編制會計分錄在 摘要 欄內 簡單概括地說明經濟業務的內容不得把不同類型的經濟業務合并填列在一張記賬憑證中 以防止科目對應關系混淆不清原始憑證應附在記賬憑證后面 并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數各種記賬憑證必須連續編號 以便查考 75 5 記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證 記錄的內容與所附原始憑證的內容是否相符 審核憑證所確定的應借 應貸的會計科目及金額是否正確 各個項目的填列是否齊全 有關人員是否都已簽章等 76 77 五 會計賬簿 一 會計賬簿的概念會計賬簿 簡稱賬簿 是由具有一定格式 相互聯結的賬頁組成 以會計憑證為依據 全面 連續 系統地記錄各項經濟業務的簿籍 二 會計賬簿的意義可以為經營管理提供系統 完整的會計核算資料 可以正確地計算成本費用和經營成果 為財務成果的分配提供依據 利用賬簿提供的資料進行賬實核對 可以檢查賬實是否相符 從而有利于保證各項財產物資和資金的安全完整和合理使用 賬簿所提供的資料既是編制會計報表的主要依據 又是進行會計分析和會計檢查的必要依據 通過設置和登記賬簿 既便于保存會計資料和日后查閱使用 又便于會計核算工作的分工 78 三 會計賬簿的種類 1 按用途分類可分為序時賬 分類賬和備查賬三種 2 按外表形式分類可分為訂本賬 活頁賬和卡片賬 3 按賬頁格式分類可分為三欄式 數量金額欄式和多欄式 79 四 會計賬簿的格式和登記方法 1 序時賬簿的格式和登記方法2 總分類賬簿的格式和登記方法3 明細分類賬簿的格式和登記方法 80 序時賬簿的格式和登記方法 序時賬簿的概念 序時賬簿的格式 序時賬簿登記方法 81 序時賬簿的概念 序時賬簿 也稱日記賬 是按照經濟業務發生的時間先后順序 逐日逐筆登記經濟業務的賬簿 82 序時賬簿的格式 現金日記賬的格式 銀行存款日記賬的格式 83 84 85 序時賬簿的登記方法 現金日記賬的登記方法 銀行存款日記賬的登記方法 86 現金日記賬的登記方法 現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的現金收 付款憑證 逐日逐筆按順序登記的 由于從銀行提取現金的業務只填制銀行存款付款憑證 不填制現金收款憑證 因而這種業務的現金收入數 應根據有關銀行存款付款憑證登記 每日終了 應分別計算當日現金收入和付出的合計數以及賬面的結余額 并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對 借以檢查每日現金收入 支出和結存情況 87 銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收 付款憑證 逐日逐筆按順序登記的 由于將現金存入銀行的業務只填制現金付款憑證 不填制銀行存款收款憑證 因而這種業務的存款收入數 應根據有關現金付款憑證登記 每日終了 應分別計算出當日銀行存款收入 付出的合計數以及賬面的結余額 以便檢查監督各項收入 支出款項 并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對 88 總分類賬簿的格式和登記方法 總分類賬簿的概念 總分類賬簿的格式 總分類賬簿登記方法 89 總分類賬簿的概念 總分類賬 簡稱總賬 是根據總分類科目開設賬戶 用來分類登記全部經濟業務 提供各種資產 負債 所有者權益 費用 成本 收入 利潤等總括核算資料的分類賬簿 90 91 總分類賬簿的登記方法 總分類賬登記的依據和方法 主要取決于所采用的會計核算形式 它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記 也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總 然后據以登記 92 明細賬簿的格式和登記方法 明細賬簿的概念 明細賬簿的格式 明細賬簿登記方法 93 明細分類賬簿的概念 明細分類賬 簡稱明細賬 通常是根據總分類科目設置 按所屬二級或明細科目開設賬戶 用來分類登記某一類經濟業務 提供明細核算資料的分類賬簿 明細分類賬一般采用活頁式賬簿 也有的采用卡片式賬簿 如固定資產明細賬 94 明細賬簿的格式 三欄式明細分類賬 數量金額式明細分類賬 多欄式明細分類賬 95 96 97 98 明細分類賬簿的登記方法 明細分類賬一般根據記賬憑證或者根據記賬憑證所附原始憑證進行登記 99 五 錯賬更正的方法 紅字更正法 劃線更正法 補充登記法 100 劃線更正法 如果發現賬簿記錄有錯誤 而其所依據的記賬憑證無錯誤 即純屬賬簿記錄中的文字或數字上的筆誤 可用劃線更正法予以更正 更正的方法是 先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線 以表示予以注銷 然后 將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方 并由記賬人員在更正處蓋章 101 紅字更正法 一 記賬以后 發現記賬憑證中的應借 應貸的會計科目有錯誤 那么應用紅字更正法予以更正 更正時 應先用紅字 金額用紅字 填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證 并據以用紅字登記入賬 以沖銷原錯誤的賬簿記錄 102 紅字更正法 二 記賬以后 發現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額 而應借 應貸的會計科目并無錯誤 也應用紅字更正法予以更正 更正時 應按多記的金額用紅字 金額用紅字 填列一張應借 應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證 并據以用紅字登記入賬 以沖銷多記的金額 103 補充登記法 記賬以后 如果發現記賬憑證和賬簿的所記金額小于應記金額 而應借 應貸的會計科目并無錯誤 應用補充登記法予以更正 更正時 應按少記的金額用藍字填制一張應借 應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證 并據以登記入賬 以補充少記的金額 104 會計基礎工作規范 如果在填制記帳憑證時發生錯誤 應當重新填制 已經登記入帳的記帳憑證 在當年內發現填寫錯誤時 可以用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證 在摘要欄注明 注銷某月某日某號憑證 字樣 同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證 注明 訂正某月某日某號憑證 字樣 如果會計科目沒有錯誤 只是金額錯誤 也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額 另編一張調整的記帳憑證 調增金額用藍字 調減金額用紅字 發現以前年度記帳憑證有錯誤的 應當用藍字填制一張更正的記帳憑證 105 六 對賬和結賬 對賬是指會計核算中 對賬簿記錄所進行的核對工作 結賬就是在把一定時期 月份 季度 年度 內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上 結算各賬簿的本期發生額和期末余額的工作 106 第三節賬務處理程序與會計循環 一 賬務處理程序二 會計循環 107 一 賬務處理程序 一 概念 賬務處理程序也稱會計核算形式 是以賬簿體系為核心 把會計憑證 會計賬簿 記賬程序和記賬方法有機結合起來的技術組織形式 憑證組織會計憑證的種類 格式和相互關系 賬簿組織會計賬簿的種類 格式和相互關系 記賬程序與方法編制憑證 登記賬簿和提供編制會計報表所需要的數據資料的程序與方法 確定會計核算形式是會計制度設計的重要內容 108 原始憑證 匯總原始憑證 會計報表 日記賬 明細賬 總賬 記賬憑證 對記賬憑證匯總 財產清查資產計價 或者 二 會計核算的基本程序 109 三 幾種常用的會計核算形式 記賬憑證核算形式 匯總記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式 日記總賬核算形式 最基礎的會計核算形式 最常