四川省注冊稅務師財務與會計考試試題一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、正保公司2008年1月1日為建造一生產線，向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=7.2元人民幣。假設2008年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為_。A16.4B20.4C20D0 2、某企業2008年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業預計2009年度的銷售額比2008年度增加10%(即增加5000萬元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業2009年度應從外部追加的資金量為_萬元。A0B200C300D3503、如果資產負債率為50%，則產權比率為_。A50%B100%C200%D25% 4、依據稅法規定，下列計算公式中正確的是（）。A舊有房地產評估價格=重置成本價×成新折扣率B舊房成新度折扣=C舊有房地產的價格=舊有房地產原值-建筑物折舊D舊有房地產的價格=舊有房地產市場價格-建筑物折舊5、財務分析中的凈利潤在我國會計制度中是指_。A利潤總額B息稅前利潤C稅后利D息后稅前利潤 6、出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按_征稅。A工資薪金B承包轉包C勞務報酬D個體戶經營所得 7、下列關于從事加油站成品油銷售的增值稅征收管理說法正確的是_。A年銷售額達到180萬元的應當認定為一般納稅人B年銷售額達到30萬元的，會計核算健全，可以認定為一般納稅人C只要會計核算健全的，都可以認定為一般納稅人D一律認定為一般納稅人 8、行政復議從性質上說屬于_。A依申請的行政行為B依職權的行政行為C抽象行政行為D行政執法行為 9、某演員一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為_元。A5200B6000C4800D5600 10、下列關于股權轉讓所得征收個人所得稅管理的表述中，不正確的是_。A股權交易各方在變更股權登記之后，負有納稅義務或代扣代繳的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅申報B個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關C主管稅務機關應該加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核D股權轉讓所得申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定11、某國有企業2000年度虧損20萬元，2001年度虧損10萬元，2002年度盈利5萬元， 2003年度虧損15萬元，2004年度盈利8萬元，2005年度盈利80萬元，則2005年度的應納稅所得額為_萬元。A48B80C35D65 12、外國投資者從外商投資企業取得的利潤_。A應征收預提所得稅B按優惠稅率10%征收所得稅C免征所得稅D征收所得稅，并可獲得抵扣 13、相對于負債融資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優點是_。A有利于降低資金成本B有利于集中企業控制權C有利于降低財務風險D有利于發揮財務杠桿作用14、王某因出國請自己的好朋友張某代為保管家傳的一幅油畫。后張某因急用錢而將該畫賣給了吳某。張某與吳某之間簽訂的油畫買賣合同_。A有效B無效C效力待定D可撤銷 15、該酒樓2004年稅后利潤_萬元。A-13.68B18.98C19.25D12.77 16、根據合同法律制度的規定，下列有關保證責任訴訟時效的表述，不正確的是_。A一般保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷B一般保證中，主債務訴訟時效中止，保證債務訴訟時效中止C連帶責任保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷D連帶責任保證中，主債務訴訟時效中止，保證債務訴訟時效中止 17、瑞普7月份應納個人所得稅稅額_元。A1431.34B2371.43C3634.68D6925 18、根據企業破產法的規定，下列有關管理人產生方法的說法中，正確的是_。A由人民法院指定B由債權人會議指定C由債權人會議和人民法院共同指定D由債權數額最大的債權人指定 19、大海公司于2010年12月31日購入某項機器設備，會計上采用年限平均法計提折舊，稅法規定允許采用加速折舊，其取得成本為100萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊。不考慮中期報告的影響。該企業適用的所得稅稅率為25%。2012年應確認的遞延所得稅負債的發生額為_萬元。A2.5(貸方)B4(貸方)C1.5(貸方)D1.5(借方) 20、下列不屬于注冊稅務師代理的業務是_。A代理建賬建制B代理申請退稅C代理稅務行政訴訟D利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票 21、行政機關的復議決定不是最終發生法律效力的決定。復議當事人對該決定不服的，可以在法定期間內向人民法院提起行政訴訟。人民法院經審理后作出的才是發生法律效力的終局決定。這體現了行政復議的_原則。A仲裁終局原則B復議終局原則C訴訟終局原則D合法原則 22、某外商投資企業向一非關聯企業銷售產品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯企業銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業務根據企業所得稅的規定，應確認的收入總額是_元。A510000B540000C240000D27000023、下列經營活動中應按服務業稅目繳納營業稅的是_。A航空地面服務業務B電腦維修服務C建筑工程設計勞務D體育館為體育比賽提供場所業務 24、在境內設有兩個以上營業機構的外國企業實行合并納稅時，如各營業機構適用不同稅率，則_。A從高適用稅率B從低適用稅率C按負有管理責任的機構的稅率計算納稅D按照不同的稅率分別計算納稅25、2006年9月1日某公司由于承擔國家大劇院工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2008年9月18日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為25%，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關稅_。A22萬元B25萬元C28萬元D43.75萬元二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、企業財務管理的特點主要有_A涉及面廣B綜合程度強C靈敏度高D靈敏度低E效率高 2、下列關于營業稅計算的說法，正確的有_。A某廣播電視有線數字付費頻道取得業務收入72萬元，應繳納營業稅2.16萬元B某建筑隊承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，該建筑隊應繳納營業稅3.6萬元C某郵局取得郵政服務業務應稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應繳納營業稅2.88萬元D某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應繳納營業稅1.38萬元E某航空公司取得客運收入9200萬元，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入120萬元，該航空公司應繳納營業稅286.8萬元3、生產費用在完了產品和在產品之間的分配，常用的方法包括有_。A不計算在產品成本B分批法C約當產量法D定額比例法E分步法 4、下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅的有_。A白包卷煙B進口卷煙C手工卷煙D雪茄煙E未列入國務院批準計劃企業生產的卷煙5、注冊稅務師代理變更稅務登記，其變更登記內容與工商登記內容無關的，應向稅務機關提交如下資料_。A變更稅務登記申請書B稅務機關發放的原稅務登記證件C營業執照復印件D有關變更登記內容的決議及證明資料E工商變更登記表 6、按解釋權限不同，稅法的法定解釋可分為_。A立法解釋B學術解釋C字面解釋D司法解釋E行政解釋 7、對或有事項的處理，應遵循謹慎性原則，因此，下列處理正確的有_。A對于與或有事項有關的義務或資產分別確認入賬B對于與或有事項有關的義務，應當分別不同情況確認或披露C對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露D對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業E對于與或有事項有關的義務，如果符合確認條件，應作為債務處理 8、按照現行資源稅的規定，下列說法正確的有_。A納稅人跨省開采資源稅應稅產品，一律在開采地納稅B扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納C扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天D資源稅的各種應稅產品按實際產量計征資源稅E自產自用應稅資源不繳納資源稅 9、甲公司于2000年2月1日收到公司分配的利潤時，應作會計分錄_。A借：銀行存款 375000 貸：長期股權投資 375000B借：長期股權投資 500000 貸：投資收益 500000 同時， 借：銀行存款375000 貸：長期股權投資 375000C借：銀行存款 375000 貸：投資收益 375000D借：銀行存款 375000 貸：投資收益 175000 應收股利 200000E借：銀行存款 375000 貸：長期股權投資 175000 應收股利 200000 10、金銀首飾消費稅的納稅環節可分為_。A納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時納稅B用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅C帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅D翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時納稅E以舊換新的金銀首飾，于收回時納稅11、經財政部批準，下列情況可以免征房產稅的是_。A仍在使用的危險房屋B因維修停用3個月的房屋C利用地下人防設施改造的倉庫D某企業停產后轉讓給某美食城的房屋E施工期間在基建工地為其服務的臨時性房屋 12、該日化廠進口香粉應納消費稅為_元。A135714B73076C40714D25714 13、下列項目中，屬于投資性房地產的有_。A企業已出租給合營企業的房地產B已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續用于出租但暫時空置C房地產企業持有并準備增值后出售的房屋D企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權E企業出租給職工居住的宿舍14、接受捐贈非現金資產會計處理上包括的處理階段有_。A當企業接受有關資產科目，按照確定的價值扣除其與現行所得稅稅率計算的未來應交的所得稅后的余額，貸記“資本公積接受捐贈非現金資產準備”科目B當企業接受有關資產科目，按照確定的價值與現行所得稅稅率計算的未來應交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目C當接受捐贈的非現金資產處置(出售或清算)時，表明其價值已經實現，企業應按原轉入資本公積的金額，借記“資本公積接受捐贈非現金資產準備”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目D按照接受捐贈時計入“遞延稅款”科目的金額，借記“遞延稅款”科目，貸記“應交稅金應交所得稅”科目E企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”或“待轉資產價值”(指外商投資企業)等科目，貸記“資本公積接受現金捐贈”科目 15、代購貨物的行為不征收增值稅所必須具備的條件有_。A受托方不墊付資金B銷售方將發票開具給委托方，并要求委托方將該項發票轉交給受托方C受托方以差價收入作為其收入D受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續費 16、全國人大常委會通過的第一個稅收法律文件是_。A全國稅政實施要則B貨物稅條例C文化娛樂稅條例D農業稅條例 17、對于發票的開具使用，以下說法錯誤的是_。A單位和個人應當在發生經營業務并確認營業收入時，開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票B不得轉借、轉讓或者代開發票C一律不得拆本使用發票D不得倒買或者倒賣發票(包括發票監制章和發票防偽專用品) 18、下列關于居民企業和非居民企業的說法符合企業所得稅法的規定的有_。A企業分為居民企業和非居民企業B居民企業應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業所得稅C非居民企業在中國境內設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業所得稅D非居民企業在中國境內設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內所得繳納企業所得稅E非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，只就其中國境內所得繳納企業所得稅 19、視同銷售的貨物也應征收增值稅。增值稅這一規定的主要目的是_。A平衡各類經營方式的稅收負擔B納稅人計稅簡便C稅務機關征收簡便D符合同際慣例 20、下列選項中，不屬于表現代理構成要件的是_A行為人無代理權B相對人為善意C本人有過失D有使相對人相信行為人具有代理權的事實和理由 21、某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的富豪240GLE型小轎車，因車禍更換底盤，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為680000元，下列說法正確的有_。A該公司已經繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續，即使更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅B更換底盤后，需繳納車輛購置稅C該公司應補繳車輛購置稅47600元D該公司應補繳車輛購置稅66600元E該公司應按核定的同類車最低計稅依據60%補繳車購稅 22、下列項目不得享受個人所得稅減免稅優惠的有_。A外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼B外籍個人取得搬遷費的現金補貼C個人取得的保險賠款D