一、名詞解釋(每小題3分，共15分)1相關范圍 是指不會改變或破壞特定成本項目固有特征的時間和業務量的變動范圍。2目標利潤 是指企業在未來一段時間內，經過努力應該達到的最優化利潤控制目標，它是企業未來經3經營成本 是指在經營期內為滿足正常生產經營而動用現實貨幣資金支付的成本費用，又被稱為付現的營運成本。4儲存成本 是指一定期間內(一般為一年)企業為儲存有關材料而發生的各項費用。5相關收入 是指與特定決策方案相聯系的、能對決策產生重大影響的、在短期經營決策中必須予以充分考慮的收入，又稱有關收入1責任中心;一個規模較大的企業，在實行分權經營體制的條件下，按照“目標管理”原則，將企業生產經營的整體目標分解為不同層次的子目標，落實到有關單位去完成而形成的企業內部責任單位，稱為“責任中心” 2零基預算：是對任何一筆預算支出，不是以現有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數據多少的一種預算編制方法。 3資金成本：是企業確定要求達到的最低收益率的基礎，其計量是投資項目經濟評價中要考慮的一個重要問題。4貢獻毛益：是指產品的銷售收入扣除變動成本后的余額。 5內部轉移價格：企業內部各責任中心之間由于相互提供中間產品而進行結算所選用的計價標準，稱為內部轉移價格，常用的內部轉移價格有市場價格、協商價格、雙重價格和成本加成。四、簡答題(每小題5分，共15分)1.簡述折現評價指標之間的關系。2.為什么說可控成本和不可控成本可以實現相互轉化?3.什么是現金流出量，其內容包括哪些方面?1答案：凈現值NPV，凈現值率NPVR，獲利指數PI和內部收益率IRR指標之間存在以下數量關系，即： 當NPV0時，NPVR0，PIi，IRRic 當NPV=0時，NPVR=0，PI=l，IRR=ic 當NPV0時，NPVR0，PII，IRRIC2答案：成本的可控性是相對的，由于它與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小，以及管理條件的變化有著直接的關系，因此，在一定空間和時間條件下，可控成本與不可控成本可以實現相互轉化。3答案：現金流出量是指能夠使投資方案的現實貨幣資金減少或需要動用現金的項目。一般情況下，現金流出量的內容包括：(1)建設投資；(2)流動資金投資；(3)經營成本；(4)各項稅款；(5)其他現金流出。管理會計的主要職能概括為以下五個方面： （1）預測經濟前景。（2）參與經濟決策。（3）規劃經營目標。（4）控制經濟過程。（5）考核評價經營業績。2貢獻邊際率和變動成本率的關系如何？將變動成本率與貢獻邊際率聯系起來，有以下關系成立： 變動成本率貢獻邊際率1 貢獻邊際率和變動成本率屬于互補性質，變動成本率越高，貢獻邊際率越低，盈利能力越小；反之，變動成本率越低，貢獻邊際率越高，盈利能力越強。3、年金是指一定時期內每隔相同時間就發生相同數額的收款（或付款）業務，則該等額收付的系列款項稱為年金。年金應一般同時滿足以下三個條件：第一，連續性；第二，等額性；第三，同方向性。1說明利潤預測中敏感分析的內容利潤預測中的敏感分析包括單位售價變動影響、固定成本變動的影響、變動成本變動的影響、多種因素同時變動的影響和生產率變動影響的分析。2決策的一般程序是什么？決策的一般程序由以下幾個階段構成：（1）提出決策問題，確定決策目標，目標一般應具有以下特點：一是目標成果可以計量，二是目標的實現在主、客觀上具有現實可能性。（2）擬定各種可能方案。（3）廣泛搜集與決策有關的信息、注意信息的質量。（4）對各種方案進行分析、評估和對比。（5）選定最優方案。這是決策的關鍵環節。選優的標準主要是指在一定條件下，經濟效益最佳的方案。為此就要全面權衡因素的影響。比如資源條件、市場需求等。（6）組織與監督方案的實施。在方案實施過程中，要建立信息反饋系統。決策者要根據反饋信息，采用各種相應的措施，在執行中，如果由于主客觀條件發生了變化，就要對原定方案進行必要的修正，以盡量防止或減少失誤。五、某公司準備投資上一新項目，有關資料如下： 該項目需固定資產投資共80萬元，第一年初和第二年初各投資40萬元。兩年建成投產，投產后一年達到正常生產能力。 投產前需墊支流動資本10萬元。 固定資產可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為8萬元。 該項目投產后第一年的產品銷售收入為20萬元，以后4年每年為85萬元(假定均于當年收到現金)，第一年的經營成本為10萬元，以后各年為；5萬元。 企業所得稅率為40。 流動資本于終結點一次收回。 要求：計算該項目各年凈現金流量。固定資產年折舊=(80-8)/5=14.4(萬元) (2分)NCFo-1-40(萬元) (2分)NCF2=-10(萬元) (2分)NCF3=20-10=10(萬元) (2分)NCF4-6=(85-55-14.4)X(1-40)+14.4=23.76(萬元) (3分)NCF7=(85-55-14.4)X(1-40)+14.4+8+10=41.76(萬元) (4分)2(15分)某企業只生產一種產品，2003年的變動成本總額為84000元，產品單價為10 元，變動成本率為60，獲營業利潤11000元，假定2004年追加投入廣告費2000元，其他條件不變，要求： (1)計算2004年該企業的保本額。(2)若實現目標利潤20000元，則保利額是多少? (3)若2004年銷售量比上年增加20，則利潤是多少?2.(15分)答案：貢獻邊際率=1-60=40 (2分)銷售收入=8400/60%=140000(元) (2分)固定成本140000-84000-1100045000(元) (3分)保本額(45000+2000)/40%117500(元) (2分)保利額(45000+2000+2000)/40%167500(元) (2分)2004年的利潤：140000X(1+20)-(45000+2000)-84000X(1+20)20200(元) (4分)3(10分)某企業現有生產能力40000機器小時，為充分利用生產能力，準備開發新產品有A、B、C三種新產品可供選擇。資料如下：要求：已知市場對C產品的年需要量為600件，B產品的年需要量為700件，請做出新產品開發的品種結構決策。A 產品單位機時貢獻邊際=（100-50）/40=1.25 (2分)B 產品單位機時貢獻邊際=（60-30）/20=1.5 (2分)C 產品單位機時貢獻邊際=（30-12）/10=1.8 (2分)由以上計算可知應優先安排C產品的生產，其次是B產品，再次是A產品。40000600X10=34000(機時) (1分)3400020X700=20000(機時) (1分)2000040500(件) (1分)產品開發決策依次為：A產品500件，B產品700件，C產品600件。 五、計算題（每題分，共0分）1某企業生產甲零件，該零件市場價50元，企業利用剩余生產能力制造該零件，單位制造成本為：直接材料20元，直接人工6元，變動制造費用6元，固定制造費用4元。要求： （1）甲零件每年需要量為3000件，剩余生產能力無法轉移，該零件應否外購？ （2）甲零件每年需要量為3000件，剩余生產能力如不用于生產甲零件，可以生產其他產品，每年的貢獻毛益總額3000元，該零件應否外購？（3）甲零件每年需要量不確定情況下，企業自行生產需增加專屬固定成本8000元，該零件何時應外購？ 1解：（1）自制總成本=3 000（20166）=126 000（元） 外購總成本=3 00050=150 000（元） 結論：因為自制總成本小于外購總成本，企業不應外購，應自己生產甲零件，可節約24 000（元） （2）自制總成本=3 000（20166）3 000 =129 000（元）外購總成本=300050=150 000（元） 結論；因為外購總成本大于自制成本，企業應自制甲零件，可節約21 000元。 （3）臨界點產量=8 000/（5020166）=1 000件 結論：當甲零件每年需要量大于1000件時，企業應選擇外購方式2已知某投資項目采用逐次測試逼近法計算內部收益率，經過測試得到以下數據： 折現率 凈現值 26% 10萬元 20% 250萬元 24% 90萬元 30%200萬元 要求：（1）用內插法計算該項目的內部收益率。（2）若該項目的行業基準收益率為14%，評價該項目的可行性。2（1）內含報酬率=24%90/（9010）（26%24%）=25.8%（2）因為25.8%大于14% 所以該項目具有可行性3某企業采用變動成本法計算產品成本，產品總成本模型為y=1 5006x。該企業今年9月份的實際銷售量為35 000件，9月份的預計銷售及相應的概率分別為： 銷售量 32 000 36 000 34 000概率 0.2 0.3 0.5 (共1.0) 要求：（1）采用指數平滑法預計10月份銷售量（設a=0.3）（2）預測10月份的總成本。解：（1）9月份的預計銷量=32 0000.2360000.3340000.5=34 200(件) 10月份的預計銷量=0.335 000(10.3)34 200=34 440(件（2）10月份的預計總成本Y=1500634 440=208140（元）企業某年度6月份實際銷售量為800公斤，原來預測該月的銷售量為840公斤，平滑指數a0.4。請運用平滑指數法預測7月份的銷售量。（5分）1、解：7月份銷售量預測數0.4800（10.4）840 824（公斤） 2、已知：某企業只生產一種產品，全年最大生產能力為1200件。年初已按100元/件的價格接受正常任務1 000件，該產品的單位完全生產成本為80元/件（其中，單位固定生產成本為30元）。現有一客戶要求以70元/件的價格追加訂貨。（10分） 要求：請考慮以下不相關的情況，用差別損益分析法為企業作出是否接受低價追加訂貨的決策，并說明理由：（1）剩余能力無法轉移，追加訂貨量為200件，不增加專屬成本；（2）剩余能力無法轉移，追加訂貨量為200件，但因有特殊要求，企業需追加1 000元專屬成本； （3）同（1），但剩余能力可用于對外出租，可獲租金收入5000元； （4）剩余能力無法轉移，追加訂貨量為300件；因有特殊要求需追加1000元專屬成本。2、答：（1）單位變動成本803050（元/件） 初步判定單位變動成本訂貨價格 差別損益（7050）2004000（元） 應接受訂貨 （2）差別損益400010003000（元） 應接受訂貨 （3）差別損益400050001000（元） 應拒絕訂貨 （4）差別損益200（7050）100（70100）10000 接受或拒絕訂貨均可3、某公司2001年16月份各月的維修工時和維修費等有關資料如下：要求：（1）采用高低點法計算各月的維修費。 （2）假如7月份預計發生維修工時700小時，預計7 月的維修費是多少。解：（1）單位變動維修費（b）(28002000)(1000-600)=2(元/小時) a=y-bx =280010002=800(元) 或：a=20006002=800(元)成本性態模型；y=800+2x （2）y8002x80027002200（元） 4、假設企業期末現金最低庫存15000元，現金短缺時主要以銀行借款解決，貸款最低起點1000元。企業于期初貸款，于季末歸還貸款本息，貸款年利率5%。年度現金預算部分數據如下表：4、解：（1）138500 （2）12259 （3）38000 （4）15741 （5）15691 （6）143250 （7）29000 （8）1250 （9）17152 （10）17152 （11）32248 （12）28474 （13）7000 （14）87.5 （15）21386.5四、計算分析題（共50分）1某公司只產銷一種產品，本年單位變動成本為6元，變動成本總額為84 000元，獲營業利潤18 000元，假設該公司計劃下一年度變動成本率仍維持本年度的40%，其它條件不變。要求：預測下一年度的保本銷售量及保本銷售額。（10分）本年銷售量=84 0006=14000 單價=640%=15固定成本=（156）1400018 000=108000下一年度的保本銷售量=108000（156）=12000保本銷售額=1200015=180000元2某企業尚有一定的閑置生產能力，擬開發一種新產品，現有A、B兩種產品可供選擇。A產品單價是100元，單位變動成本是60元，單位產品機器臺時定額消耗量是2小時；產品單價是120元，單位變動成本是40元，單位產品機器臺時定額消耗量是8小時。要求：試用單位資源貢獻邊際分析法做出開發哪種產品的決策分析，并說明理由。A產品單位資源貢獻邊際=（100-60）2=20元/小時 產品單位資源貢獻邊際=（120-40）8=10元/小時因A產品單位資源貢獻邊際大于產品單位資源貢獻邊際，應開發A產品。3某項目的投資建設期為4年，每年年末需投入資金25萬元。生產經營期10年，期末無殘值，每年可獲凈利10萬元，直線法計提折舊。假設資金成本率為10%，要求：用凈現值法分析該投資方案是否可行。（15分）i（%） 10%4年年金現值系數4年復利現值系數10年年金現值系數14年年金現值系數 3.1700.6836.1457.367年折舊=42510=10萬元NCF0=0，NCF1-4=25萬元，NCF5-14=凈利+折舊=10+10=20萬元NPV=20（7.3673.17）253.17=4.69萬元，大于零，可行。4某企業產銷A產品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本36 000元，預計銷售量10 000件。（15分）要求：（1）計算A產品的保本銷售量。（2）分別計算單