內(nèi)部審計業(yè)務(wù) 什么是內(nèi)部審計 內(nèi)部審計在金融行業(yè)一般稱為 稽核 是對公司各項經(jīng)營管理活動及有關(guān)人員經(jīng)營管理行為的審查 評價和監(jiān)督 內(nèi)部審計是一種獨立 客觀的監(jiān)督 評價和咨詢活動 是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分 通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動 風(fēng)險狀況 內(nèi)部控制和公司治理效果 促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 內(nèi)部審計的目標(biāo) 保障國家金融法規(guī) 政策 財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行 促進依法合規(guī)經(jīng)營 揭露弊端 堵塞漏洞 保護公司財產(chǎn)安全和完整 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的目標(biāo)是 保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī) 方針政策 監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行 在銀行業(yè)金融機構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi) 促使風(fēng)險控制在可接受水平 改善運營 增加價值 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 內(nèi)部審計的分類 按審計的范圍可劃分為全面審計和專項審計按審計方式劃分可劃分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計按是否通知受審計部門可分為預(yù)告審計和突擊審計 內(nèi)部審計范圍 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 第十七條內(nèi)部審計事項主要包括 一 經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況 二 內(nèi)部控制的健全性和有效性 三 風(fēng)險狀況及風(fēng)險識別 計量 監(jiān)控程序的適用性和有效性 四 信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計 開發(fā)運行和管理維護的情況 五 會計記錄和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性 六 與風(fēng)險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況 七 機構(gòu)運營績效和管理人員履職情況等 如何保持內(nèi)部審計的相對獨立性 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 從內(nèi)部審計體系和機構(gòu)設(shè)置上 董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會 審計委員會成員不少于3人 多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事 審計委員會主席應(yīng)由獨立董事?lián)?審計委員會對董事會負(fù)責(zé) 根據(jù)董事會授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計工作 內(nèi)部審計部門應(yīng)對董事會和審計委員會負(fù)責(zé) 制定內(nèi)部審計程序 評價風(fēng)險狀況和管理情況 落實年度審計工作計劃 開展后續(xù)審計 監(jiān)督整改情況 如何保持內(nèi)部審計的相對獨立性 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 從內(nèi)部審計部門的權(quán)限上 內(nèi)部審計部門有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責(zé)有關(guān)的會議 內(nèi)部審計部門有權(quán)及時 全面了解經(jīng)營管理信息 并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進行調(diào)查 質(zhì)詢 取證 內(nèi)部審計部門認(rèn)為必要時有權(quán)向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部審計部門應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán) 內(nèi)部審計部門對拒絕接受或不配合內(nèi)部審計 拒絕提供或提供虛假資料 打擊報復(fù)或陷害審計人員的 有權(quán)向上級報告 要求及時予以制止并做出處理 內(nèi)部審計的工作環(huán)節(jié) 內(nèi)部審計包括準(zhǔn)備階段 實施階段 報告階段 處理階段和檔案整理五個階段 準(zhǔn)備階段 成立審計組 根據(jù)審計任務(wù)和對象 確定擬審計的內(nèi)容 重點和期間 并選定審計人員制定審計實施方案 具體地確定審計范圍 內(nèi)容 重點和時限等搜集和學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī) 制度和操作流程 進行審計前培訓(xùn)向被審計部門發(fā)出審計通知 實施階段 一 進點會談 審計組在審計通知書指定的日期進入被審計部門 與被審計部門負(fù)責(zé)人舉行會談 進點會談的目的 一是進一步掌握被審計部門存在的主要問題和風(fēng)險 二是藉此了解和評估管理人員對本部門業(yè)務(wù) 經(jīng)營狀況的熟悉程度 并作為對其管理能力和管理水平進行檢查的基礎(chǔ)和評價的一部分 三是由審計組組長說明審計的目的 內(nèi)容 安排以及對被審計部門的要求 四是介紹審計組成員 會談結(jié)束后 審計組應(yīng)完成 會談紀(jì)要 實施階段 二 調(diào)閱資料 審計操作中 審計組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容 確定需調(diào)閱的原始憑證 會計賬簿 管理報表和有關(guān)文件 根據(jù)審計方案和檢查需要逐次調(diào)閱 調(diào)閱資料應(yīng)填寫 調(diào)閱資料清單 一式兩份 由審計組和被審計部門分別保存 調(diào)閱資料應(yīng)由主審人或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào) 退手續(xù) 實施階段 三 對賬表的現(xiàn)場審核 審計組首先應(yīng)對被審計單位賬表數(shù)據(jù)的真實性 完整性和合法性進行現(xiàn)場審查審查的基本方法是 1 審查核算內(nèi)容是否依據(jù)真實交易 會計科目 賬戶使用是否正確 2 核對分戶賬 明細(xì)賬 與總賬 總賬與會計報表是否相符 3 核對匯總會計報表與各分支機構(gòu)和職能部門的會計報表加總數(shù)是否相符 實施階段 四 進行內(nèi)部控制測試 即考察被審計部門是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定 各級管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及本崗位的制度和規(guī)定 被審計部門的有關(guān)政策 法令和規(guī)章制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行 根據(jù)測試的結(jié)果 對被審計單位內(nèi)部控制的狀況是否有效作出評價 實施階段 五 執(zhí)行檢查程序 根據(jù)審計方案 按各項審計目標(biāo)采用各種審計方法分別對有關(guān)業(yè)務(wù)資料進行審查檢查 審計方法包括抽樣 核對 審閱 計算 比較分析 賬戶分析 繪制流程圖 實地觀察 詢問調(diào)查等取證 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實的情況取得證明材料分析 對檢查中認(rèn)定的事實及有關(guān)資料進行整理核對 進行比較 分析 以確定查證的問題評價 對查出的事實進行綜合和判斷 并根據(jù)審計依據(jù)對審計出來的問題進行定性 作出審計結(jié)論編制工作底稿 對審計工作進行記錄 編制 審計工作底稿 報告階段 一 形成 審計事實和評價 將審計實施階段查實的各種問題和事實分類整理 初步認(rèn)定問題的性質(zhì) 形成各檢查項目的分項目小結(jié) 提交主查人 主查人組織分析和認(rèn)定材料進行討論 進行綜合分析 判斷 形成 審計事實和評價 審計事實和評價 一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時完成 最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后3個工作日內(nèi)完成 報告階段 二 進行總結(jié)會談 審計事實和評價 形成后 審計組應(yīng)當(dāng)與被審計部門舉行總結(jié)會談 請被審計部門就有關(guān)事實的真實性 準(zhǔn)確性及審計結(jié)論提出意見 進行必要的討論 被審計部門如對問題有異議時 審計組應(yīng)當(dāng)進行核對 確有差錯時應(yīng)進行更正 全部問題應(yīng)當(dāng)由被審計部門作出書面確認(rèn) 盡可能達成共識 如不能達成共識 審計組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案 并在寫審計報告時客觀地加以反映 報告階段 三 形成審計報告 總結(jié)會談結(jié)束或被審計部門對 審計事實與評價 反饋書面意見后 審計組應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會提交審計報告 1 審計報告應(yīng)以 審計事實與評價 為基礎(chǔ) 全面反映審計查出的問題 并作出客觀 公正的評價 2 審計報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容 實施審計的基本情況 包括審計內(nèi)容 范圍 審計期 現(xiàn)場工作時間 審計方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等 被審計單位的基本情況 包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營情況 內(nèi)控狀況等 審計查出的問題事實和審計組作出的評價 被審計部門對審計結(jié)論的意見 審計組與被審計部門存在的主要分歧 根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定 提出的整改或處理建議 審計處理階段 出具審計意見書 審計意見書是對被審計部門通報審計事實 作出審計評價 提出整改或其他意見的專門文件 由主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā) 內(nèi)容包括被審計部門存在的問題事實 對問題事實的評價和判斷 針對問題提出的整改意見 執(zhí)行整改意見的時間要求等 被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計監(jiān)督意見書后規(guī)定的工作日內(nèi)將整改情況書面報告審計部門 后續(xù)審計 檔案整理階段 立卷建檔 凡記錄審計過程 反映審計結(jié)果 證實審計結(jié)論的文件 數(shù)