成本核算管理辦法1.總則1.1 為進一步加強項目成本、費用的歸集、確認，及時、準確核算并反映項目成本，正確評價管理業績，提升管理水平，特制定本辦法。 2.成本核算內容和程序2.1項目實際成本核算必須嚴格執行國家關于成本開支范圍和費用開支標準的規定，正確計算施工過程中發生的各項費用，正確計算歸集各項成本，逐月進行成本核算。2.2工程成本核算內容：工程成本核算內容包括直接材料費、直接人工費、機械使用費、其他直接費用、間接費用共五類。按成本核算對象設立了工程成本明細帳后，還應按成本項目分設，便于按類別歸集匯總成本核算對象應負擔的生產費用。與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機械費用等，在辦理結算時應明確區分，財務部門分類核算，便于考核和同類型工程數據的積累。2.2.1直接材料費：在施工過程中耗用的構成工程實體的材料、結構件、零配件、半成品。以及雖不構成工程實體但有助于工程實體形成的其他材料，如周轉材料等。2.2.2直接人工費：直接從事項目工程施工的工人和在施工現場為工程制作構件、運料、配料等工人的工資、獎金、補貼、工資附加費、福利費、勞動保護費等。2.2.3機械使用費：在施工過程中使用施工機械發生費用。包括使用自有機械的安拆費和運輸費、大型設備基礎費用、折舊費、中小型維修費和保養費及配件費、機械操作人員的薪酬費用、燃料動力費用等，還包括外租設備的租賃費及不包含在租賃費中的安拆費等。2.2.4 其他直接費用：施工過程中發生的材料二次搬運費、臨建費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、垃圾清運費、文明施工CI費、工程測量費等。2.2.5間接費用：組織和管理生產經營發生的管理人員（非生產人員）薪酬、辦公費、差旅費、勞動保護費、排污費、工程保修費、外單位管理費、低品攤銷費、物料消耗費、財產保險費等。2.3項目成本核算的基本程序為：2.3.1根據當月發生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證，經審核并符合企業管理制度要求，歸集各項成本費用，編制記賬憑證。財務人員應以審計部等部門人員提供的結算書作為成本核算依據，財務人員不得隨意確認成本。2.3.2計算當月應分攤和計提的有關費用，編制相關憑證。2.3.3財務部門按照建造合同的完工百分比法計算確認項目當月的收入、成本、毛利，編制有關憑證。3、成本歸集要求3.1由財務部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計部、供應部配合，負責歸集、核算實際成本。要求當期成本在當期全部完整核算，禁止成本核算長期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應履行相應的簽字程序。應有經辦人、部門負責人、項目負責人、財務簽字，需報總經理批準的應簽字完整。財務人員不得隨意自行暫估確認成本。對于施工過程中不易確定最終結算額的，應按保守原則辦理月度進度結算，但不得出現無明細的結算或暫估，禁止長期跨年、跨月辦理結算進入成本核算。3.3直接材料費：材料消耗由材料部負責編制消耗報表，租賃的周轉架料應按月辦理內部或外部結算，在每月25日前將相關核算資料送交財務部。項目完工后一個月項目應完成材料結算盤點工作，確定最終材料費成本。供應部提供材料收發存匯總報表需經供應部經理、項目負責人簽字，工程審計部審核后報財務部，財務人員根據該表進行成本入賬核算。材料調撥給施工隊的，應由其指定人員簽收，定期辦理結算手續。廢舊物資的處理按照公司制度執行，項目沖減成本。 至少每季度進行一次材料盤點工作，并于季末前將盤點資料送交財務部。財務部根據賬務和實際盤點數據，查找原因并及時進行賬務處理。3.4機械使用費：設備租賃費、維修費用等由供應部負責，在每月25日之前將相關核算資料送交財務部。項目完工后一個月項目應完成上述成本結算工作，確定最終機械費成本。外租設備、運費無論發票是否已到，應按月辦理結算（內部結算）交財務部入賬核算，購買的固定資產設備按月計提折舊。3.5其他直接費用、間接費用：核算由財務部負責按月核算，項目完工后一個月項目應完成上述成本的最終確認，并對預計尚需發生的各項費用由相關部門提供依據后進行相應核算。4.責任追究4.1項目部在經濟活動分析前及季末、年末，由財務人員牽頭，商務部門、材料部門、機械管理等部門配合，對項目實際成本進行清理，編制實際成本與賬面成本調節表，查找差異原因并督促相關成本及時入賬核算。4.2各部門人員應及時、準確提供項目收入和成本的確認依據，如因各部門員不能嚴格履行職責，導致項目成本核算不真實，致使項目虧損不能及時預警，追究相關人員責任。4.3財務人員須有強烈的責任心，積極、主動、及時收集成本歸集資料。不真實核算成本，或有意做假賬，隱瞞項目虧損的，或隱瞞不報的、不及時入賬的，追究相關人員責任。工程項目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、確定成本核算對象。2、設置成本核算會計科目和帳簿，按成本核算對象歸集工程成本費用。3、編制項目工程成本計算表，計算工程總成本。4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計算已完工工程和在建工程的單位成本。5、編制成本報表，反映成本核算對象的成本情況。二、成本核算對象的確定1、單位工程項目，以每一獨立的設計概算或施工圖預算所列的單項工程為成本核算對象。2、群體工程項目，在同一地點、結構類型相同、開竣工時間相近，可以合并為一個成本核算對象。3、對于工程規模較大、工程較長的工程項目，可以結合項目管理的特點和成本核算的需要，按工程項目的一定區域或部位或周期劃分成本核算對象。4、成片分期（區）工程的項目，可以以各期（區）為成本核算對象。5、同一項目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能劃分成本核算對象。6、同一小區、同一期有高層、多層、復工等不同結構的，按結構劃分成本核算對象。7、根據核算和管理需要，對獨立的設計概算或施工圖預算的配套設施，不論其支出是否攤入單位工程成本，均應單獨作為成本核算對象。8、成本核算對象一般應在開工前確定。一旦確定，不能隨意改變，以保證成本核算的準確性。三、成本費用項目及核算內容1、成本項目一般包括：A材料費（主材、輔材及工具、裝飾材料及安裝材料）、B人工費（木工、泥工、鋼筋工、架子工、電工等）、C機械使用費（機械折舊費、機電部工資、機械配件及油耗、自購小型機械）、D周轉材料攤銷（周轉材料轉入及轉出的差額）、E其他直接費（施工水電費、臨時設施費、二次運輸費、垃圾外運費、檢測費、交樓費用、保修費用）、F施工管理費（項目管理人員工資及獎金、雜工工資、辦公費用、招待費用、差旅交通費、辦公水電費、福利費用、保安費用、清潔費用）、G其他費、H上級管理費（分攤上級管理部門和公司的管理費以及其他管理費等。四、會計科目與帳簿設置1、會計科目：核算各施工項目施工過程中所發生的各項費用。各級明細科目的設置詳見“項目工程成本核算科目明細表”。1.1一級科目：“工程施工”1.2二級科目：施工項目名稱1.3三級科目：施工項目的單項工程1.4四級科目：成本分項1.5五級科目：成本分項明細2、會計帳簿：總帳、分類明細帳、固定資產明細臺帳、周轉材料明細臺帳等。五、成本費用的歸集與分配1、工程施工直接成本能分清單項工程時按單項工程成本支出，不能分清單項工程的應根據工程數量（施工面積或體積）進行分配。2、公司提供的固定資產折舊費用按各單項工程使用臺班數進行分配。3、公司提供的周轉材料根據轉入及轉出金額的差額確認攤銷。4、預付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費支出，計入“工程成本”科目，應先在“預付帳款一預付分包單位款”科目核算，待工程價款結算時，再從實際應付工程款中扣回。六、成本報表1、報表種類：應按要求按月編制施工項目成本報告。成本報表主要包括：1）“工程項目成本結轉情況表”；2）“工程項目成本比較分析表”；3）“施工管理費明細表”；4）“工程項目綜合情況表”；5）“工程項目成本合同執行情況表”。2、編報時間：成本報表報送時間為次月10日內，年度報表報送時間以決算通知為準，另外公司可根據項目工程成本考核的需要不定期要求報送有關成本報表。3、編報要求：詳見財務部統一印發的表樣及各表的說明。七、附則1、本指導適用于江西諾金建設工程有限公司。各工程項目可根據自身工程項目情況，進行補充完善并制定本項目成本核算的具體規范。2、本指導未涉及或未盡的成本核算事項，按國家或公司有關成本管理的規定執行。本細則由公司財務部負責解釋和修訂。公司成本核算管理規定 第一章 總 則第一條 為了規范公司的成本核算工作，根據財政部頒布的公司財務通則和公司會計準則、工業公司財務制度，以及公司實際情況，制定本制度。第二條 成本核算是企業經營管理過程中的一項重要工作，是管理企業生產經營活動的根本原則，是提高經營效果的重要手段。成本核算是對生產經營過程中的勞動消耗，資金占用和經濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統計核算和業務核算，形成完整的核算體系。第三條 公司的成本管理工作是公司生產經營管理的核心內容，必須貫穿于生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本。成本核算的基本工作要點是： 1、遵守財經紀律，貫徹執行國家有關政策、法規； 2、加強和完善成本管理的基礎工作； 3、正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產品成本界限； 4、進行成本預測，參與生產經營決策，實行主要產品的目標成本管理； 5、編制切實可行的成本計劃和增產節約計劃，組織制訂降低成本的措施； 6、分解成本和費用指標，控制生產耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理； 7、準確、及時核算產品成本，控制和監督成本計劃和費用預算執行情況，進行成本和費用分析； 8、運用現代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章 成本核算組織與分工第四條 公司在公司負責人、財務負責人、生產副總、總工程師、工程部經理的領導下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內部價格體系、內部經濟核算制。第五條 公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條 各項定額的制訂，需要在統一領導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：（一）要考慮公司生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產能力和管理現狀，使定額既切實可行。（二）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著公司生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節，彼此矛盾的情況出現。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。第七條 應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉庫。應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、退料單、材料物資盤點報告單等，并作好五金倉庫和原材料倉庫臺帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產部。應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。（四）生產方面的原始記錄職能部門為生產部，應能反映產品從原料投入至產成品驗收入庫的過程，如工作命令單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、材料短缺報告單，產成品交庫單等，并作好產品投入產出數量管理和工時統計工作及材料投入定額和實際投入量的統計工作并做好臺賬的登記。（五）設備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。（六）動力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映根據各計量儀表所顯示的水、電、熱汽的實際耗用量，并作好能源消耗統計報表。公司應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。第八條 建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、五金配件、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量和質量驗收。（一）對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：1、提貨驗收。在提貨時進行現場驗收，發現短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。2、入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據發票所列的品名、規格和數量，分別采取點數、過磅等適用的計量折算方法，準確計算數量，經檢驗部門質量檢定后，按實際合格數量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規定允許的損耗范圍內點收入庫。對于數量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。（二）對于在產品、半成品在車間之間或車間內部的轉移，應根據工藝流程記錄的憑證，經質量檢驗合格后進行點數、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產出數量記錄的準確性和連貫性。（三）對于車間完工的產成品，應由車間填制入庫單，經檢驗合格簽證后，送交倉庫驗收入庫。第九條 公司內部各單位之間發生互相提供產品、材料或勞務等經濟事項，實行以貨幣形式進行等價交換的內部結算。內部結算價格的制訂依據為：內部轉移的材料物資等，由倉庫根據當時市場價格為基礎，制訂內部計劃價格，編制價格目錄，經財務部門審核后，作為內部結算價格。第三章 成本預測、計劃、控制、分析第十條 公司必須通過成本計劃管理和控制經濟活動，以實現有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。第十一條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。（一）制訂計劃階段成本預測的基本內容是，根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，根據目標利潤、生產發展及消耗水平，測算目標成本。（二）計劃實施階段成本預測的基本內容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施，調查市場物價等社會因素，預計計劃期內生產發展水平和降低成本計劃的實施效果，預測公司成本計劃的完成程度。第十二條 預測目標成本的方法（一）根據市場調查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：1、按全部產品進行目標成本預測目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤對公司的目標利潤，可根據公司計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按公司的方針目標測算。2、按單項產品進行目標成本預測單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格-預計單位產品稅金-單位產品目標利潤單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格*（1-產品稅率）-目標利潤/預計銷售量單位產品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產品售價*單位產品實際成本（二）預測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產品或系列產品的成本，或本公司歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本公司上年實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標成本。（三）運用量本利分析法測算保本點，結合產量計劃預測在一定生產量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。第十三條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。第十四條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執行情況。計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統一核算的口徑和內容。第十五條 公司的成本計劃和費用預算由下列內容組成：1、商品產品成本計劃2、主要商品產品單位成本計劃3、生產費用及期間費用預算；4、機器加工小時成本費計劃（折舊）；5、機器的日常維護的費用計劃公司根據成本管理的需要，應編制各車間的產品成本計劃或生產費用預算。第十六條 成本計劃應根據下列依據進行編制：1、成本降低指標；2、計劃期內公司的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃；3、計劃期內原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現行消耗定額和勞動工時定額；4、計劃期內各生產部門的費用預算；5、內部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計；6、上期成本水平和成本分析資料。第十七條 成本計劃一般按下列步驟編制：（一）作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經濟效益為中心 ，進行生產、供應、銷售、外包外協、資金、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關系包括：（1）產品生產計劃，勞動工時計劃與成本之間的關系；（2）物資供應計劃與產品材料成本計劃之間的關系；（3）工資計劃或核定工資總額基數與產品工資成本計劃之間的關系；（4）各項費用預算與成本計劃之間的關系；（5）資金計劃與成本計劃之間的關系；（6）成本計劃與利潤計劃之間的關系。（三）正式編制計劃。根據綜合平衡后確定的成本指標，如主要產品單位成本、可比產品成本降低率、百元產值生產費等，由財務部門報經公司領導審批后，正式編制成本計劃。第十八條 公司編制成本計劃應在財務負責人的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。第十九條 公司應結合內部經濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經濟活動，實現成本控制，完成目標成本和成本計劃。第二十條 公司財務部應按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十一條 公司的成本分析可采用本期實際數與計劃數對比，與上期數對比，與上年同期數對比，與同行業先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數據資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。第四章 成本核算規程第二十二條 公司應當嚴格執行下列成本核算原則：（一）實際成本計價原則。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對材料、能源、勞務、自制半成品和產成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內，最終根據成本耗費的實際資料，調整為實際成本。公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。（二）分期核算原則。公司生產費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格進行成本核算。（三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規和制度規定，不符合規定的費用不能計入成本。（四）一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調節各期成本和利潤。（五）費用確認配比原則。（六）權責發生制原則。在成本核算時，應遵循權責發生制原則。凡是應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出，即使款項已經收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第二十三條 行業內同類產品成本的核算口徑，應當按照統一規定，以保持橫向可比性。第二十四條 公司必須選擇與產品生產類型相適應的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法，成本核算方法一經確定，應保持穩定，不得任意變更。第二十五條 實行兩級成本核算，分別采用下列兩種核算形式：（一）車間進行生產費用歸集核算和產品成本分配計算，核算本車間生產工時量或重量的單位成本，并進行車間資金占用的核算，同時負責產品投入產出成本核算和內部結算管理，保證產成品與在產品成本的真實性，月末將本期成本數據報財務。上報成本數據一般應包括：（分產品、分成本項目）期初在產、本期發生、本期產成，期末在產，成本差異（實行平行結轉定額差異）同時報出完成定額工時或重量，工繳實際單位成本或噸成本及其計算依據。（二）產品成本分配核算，集中由公司財務部進行。第二十六條 公司所有商品產品的銷售成本，集中在公司財會部門統一核算。第二十七條 公司計入產品成本的生產費用按經濟用途劃分如下項目：（一）直接材料指構成產品實體的原料及主要材料、委托加工費、包裝物等。對于有助于產品形成的輔助材料，凡能直接計入產品成本的，也可列入本項目。燃料動力如能直接計入產品成本的，也可列入本項目。（二）直接工資公司直接從事產品制造的生產工人的工資、補貼、獎金。（三）制造費用公司各生產單位（分廠、車間）為組織和管理生產而發生的，難以直接計入產品成本的各項費用。包括管理人員及輔助工人工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、季節性或修理期間的停工損失及其他制造費用。（四）需單獨核算廢品損失的公司，可按規定增設“廢品損失”項目進行核算。（五）對不能直接計入產品成本的燃料動力費、直接人工費及福利費，可作為間接費用，增設“燃料動力費”項目，各按一定標準分配計入產品制造成本。（六）根據公司實際情況，現將我公司成本項目劃分為以下5個，即：1、直接材料2、燃料3、動力4、直接人工（含福利費）5、制造費用第二十八條 期間費用的核算內容：（一）管理費用公司行政管理部門在組織和管理生產經營活動中發生的各項費用，包括如下內容：1、公司費用，是指應由公司負擔的公司經費，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。2、工會經費，是指不能超過職工工資總額2%。3、職工教育經費，是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補貼、醫藥費、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地安家補助費、職工死亡喪葬費、撫恤費、按規定支付的離退休人員經費和交納的社會統籌退休養老基金等。5、待業保險費，是指公司按照國家規定交納的待業保險基金。6、董事會費，是指公司最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。7、咨詢費，是指公司向咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問，法律顧問等支付的費用。8、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的費用。9、訴訟費，是指公司因起訴或應訴而發生的費用。10、排污費，是指公司按照規定交納的排污費用。11、綠化費，是指公司對廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。12、稅金，是指公司按照規定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13、土地使用費，是指公司使用土地而支付的費用。14、土地損失補償費是指公司在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。15、技術轉讓費，是指公司使用非專利技術而支付的費用。16、技術開發費，是指公司研究新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖紙資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊與新產品的試制、技術研究有關的其他試驗、委托其他單位進行科研試制費用以及試制失敗損失。17、無形資產攤銷，是指公司按照規定對專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。18、開辦費攤銷，是指公司按照規定分期攤銷的開辦費。19、業務招待費，是指公司為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2；超過1億元的，不超過該部分的1。20、壞帳損失，是指公司按規定提取的壞帳準備。21、存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈），是指公司庫存材料、低值品、包裝物、產成品和自制半成品等因盤虧、毀損和報廢而造成的損失。22、其他，是指公司不包括在以上項目內的管理費用。（二）財務費用公司為籌集資金而發生的利息支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費和籌集資金發生的其他財務費用等。（三）銷售費用公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項經費。包括如下內容：1、運輸費，是指公司為銷售產品和提供勞務而發生的運雜費、搬運費等。2、包裝費，是指公司在銷售產品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外單位包裝產品所發生的勞務費用，也列入本項目核算。3、裝卸費，是指公司在銷售產品發運過程中，為裝卸產品而發生的費用。4、保險費，是指公司支付的運輸保險費。5、展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用。6、代銷手續費，是指公司支付給商品經紀人、以及代銷單位或個人的手續費。7、租賃費，是指公司為銷售產品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。8、廣告費，是指公司為銷售產品而作廣告宣傳所支付的各項費用。9、專設銷售機構經費，是指為銷售產品而專設銷售機構所發生的各項經營費用。包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、業務費等。10、其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。第二十九條 公司生產的一切可供對外銷售的產品和工業性作業，廠內自制自用品和勞務加工，自營的各種專項工程等，應分別列入生產作業計劃，或簽發工作命令進行生產，并據以分別核算成本，不得混淆和遺漏。第三十條 公司進行生產費用和成本核算的程序是：（一）根據產品和勞務作業的生產過程特點，生產組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計算對象，選用適合的成本核算方法。（二）按照費用發生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證。有關成本核算的原始憑證和記帳憑證，應有經辦人員和責任人員簽章，作到手續完整，準確及時。（三）設置下列各種成本和費用明細帳：1、基本生產明細帳，按生產地點和成本項目核算基本生產車間發生的生產費用。2、輔助生產明細帳，分車間和成本項目核算輔助生產車間發生的生產費用，也可以不單獨設置帳戶而隸屬在基本生產明細帳進行核算。3、自制半成品明細帳，按存放地點和零件分別核算公司在制和庫存自制半成品成本。一般宜采用零件定額成本作為計算依據，由車間和庫房按產品零件別分別建立明細帳，進行投料、交庫、結存的日常數量核算，月末編制分車間、分產品的包括金額、工時、重量的匯總表。車間和庫房必須認真進行收發、計量、交接，要有合法的原始憑證、建全的臺帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品數據的真實、準確，使產品成本計算建立在可靠的基礎上。應當指出的是，只有實行產品投入產出的電算化管理，才可能及時完成這種大量的計算與編表工作。4、制造費用明細帳，按車間別和明細項目別核算基本生產及輔助生產車間所發生的制造費用。制造費用應按規定進行分配核算，月終不保留余額。5、期間費用明細帳，按費用明細項目核算公司發生的管理費用、財務費用、銷售費用，月終直接結轉損益，不保留余額。6、待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。（四）公司應按照確定的成本計算對象，設置分產品別、工藝步驟別、分批定單別、工程項目別、作業和勞務別的成本二級明細帳（或稱成本計算單）。成本二級明細帳必須受控于基本生產的明細帳，兩種明細帳增減變化和余額必須一致。實行成本兩級核算的公司，生產費用和成本明細帳要在公司財會部門和生產車間同時設置。車間（分廠）設置成本明細帳，核算的內容和范圍，根據不同的核算形式應有所區別。1、車間（分廠）采用核算生產費用和產品成本分配形式的，應設置基本生產明細帳和制造費用明細帳，以及產品另件投入產出明細帳，同時進行生產費用，產成品成本和在產品成本的核算，并保留期末在產品成本。2、車間（分廠）實行純本期發生額控制、核算生產費用形式的，其基本生產明細帳，可以保留余額，也可以不保留余額。3、封閉式生產的車間（分廠），有單獨商品產品出產的，必須進行產成品成本和在產品成本的核算。（五）根據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。本文提要：項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理,包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設(整理成本資料與編制成本報告)等工程項目成本核算管理辦法總則 第一條 為了加強工程項目成本管理,提高成本核算的準確性和及時性,通過實行項目成本核算制,有效控制項目成本,改進經營管理,提高經濟效益,特制定本辦法。 第二條 適用范圍 本辦法適用于除塵工程事業部負責執行的設計、采購、施工及現場管理的工程項目。 第三條 本辦法的作用是規范工程項目的成本核算管理工作,明確公司各部門、除塵工程事業部及項目部的職責和相關工作關系。 成本核算的管理,除應遵循本辦法外,還應當符合國家有關財務會計法律制度、公司其他成本核算的規定。成本核算管理體系 第四條 工程項目成本核算管理是應體現公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的成本管理活動。 第五條 項目成本管理內容 項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理,包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設(整理成本資料與編制成本報告)等,是項目管理的重要組成部分,是提高公司經濟效益的重要途徑。 (一)根據成本的預測和決策,制定工程項目的目標成本,編制成本計劃,作為降低項目成本費用的努力方向,作為成本控制、分析和考核的依據; (二)根據成本計劃、相應的消耗定額和有關制度,控制各項成本費用,防止浪費和損失,促使各項目部執行成本計劃、節約費用、降低成本消耗; (三)正確及時地進行成本核算,反映各項目部成本計劃的執行情況,為公司項目經營決策提供成本信息,并按規定為管理提供必要的成本數據; (四)針對各項目工程成本的形成進行監督并糾正發生的偏差,使工程成本限制在計劃范圍內,以實現降低成本的目標; (五)分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執行過程和結果,促使事業部及項目部改進項目管理,挖掘降低費用的潛力,提高管理效率。 第六條 工程成本管理需要由計劃經營部、除塵工程事業部及項目部、與財務審計部密切配合,對各項目部的工程進行成本控制與管理,分別承擔相應責任,及時處理所負責的工作。 (一)計劃經營部職責與權限 1、制定各項生產要素內部結算價格和分包、采購等招標制度,建立內部模擬市場; 2、規范、檢查和指導項目成本管理各項工作; 3、編制標后預算,及時測定、調整工程項目目標成本; 4、核定項目資金使用計劃和范圍; 5、審核項目獎金發放標準; 6、掌握項目決算結果; 7、隨時掌握市場投標報價情況,根據不同投標報價體系研究、制定項目責任制的合理方法與水平; 8、收集項目成本測算資料,建立成本測算數據庫。 (二)除塵工程事業部職責與權限 1、組織對各工程項目進行管理,編制項目檔案; 2、建立健全各類成本核算臺帳; 3、指導和組織項目部編制施工圖預算,進行工作包分解和預算分解; 4、指導項目部制訂資金使用計劃及資金調整計劃; 5、掌握資金使用計劃及資金調整計劃,協助項目部催收工程款; 6、配合財務審計部合理設計成本月報; 7、結合財務審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息,分析成本報表,向項目部發出異常成本預警,指導項目部控制成本; 8、組織成本分析,負責事業部成本核算數據庫的建設; 9、組織項目部進行工程決算及工程竣工資料的編制工作; 10、考核項目部的業績。 (三)財務審計部職責與權限 1、掌握工程合同、標后預算情況,籌備資金; 2、審核資金使用計劃及資金調整計劃,協助項目部催收工程款; 3、組織資金使用計劃專題研究會議; 4、按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃調撥資金; 5、管理、合并、匯總核算工程項目全部成本; 6、結合除塵工程事業部意見,設計資金使用情況月報及成本月報; 7、審核資金使用情況月報及成本月報,審核項目成本核算及成本分析; 8、向除塵工程事業部反饋項目成本分析建議,提出成本控制建議; 9、進行項目的會計決算及項目審計,并將結果提供給計劃經營部、除塵工程事業部及項目部; 10、負責規劃、建立公司項目成本核算、資金管理網絡系統,逐步實施項目成本核算、資金結算等業務異地零距離管理。 (四)項目部職責與權限 1、根據目標成本的范圍,進行施工圖預算,制定項目的計劃成本和成本控制措施; 2、制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調整計劃; 3、參加資金使用計劃會議,對制訂的資金使用計劃進行說明; 4、按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃使用資金; 5、建立健全各類設備材料數量金額臺帳、施工統計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗用明細臺帳等各項成本臺帳; 6、做好成本記錄,包括人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等; 7、每月做成本計劃、資金使用情況月報及成本月報,報送事業部和財務審計部; 8、按月對各成本核算對象的各項成本的節超原因進行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料; 9、工程決算及工程竣工資料的編制工作。 第七條 公司應建立項目成本核算制,包括設備招標采購制度、人工費管理及結算制度、限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。 第八條 事業部應建立成本管理責任體系,主要包括項目部各崗位及作業層的成本管理責任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準,并實行動態管理。成本計劃 第九條 公司簽訂工程項目合同后,計劃經營部應進行項目成本策劃,確定成本核算對象,進行工程成本編碼,通過測算向除塵工程事業部下達目標成本,并與項目部簽訂項目責任書。 第十條 工程項目準備階段,在目標成本范圍內,除塵工程事業部應組織項目部編制詳細的施工圖預算,并進行預算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據。 第十一條 項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節點成本計劃。 (一)項目開始前,項目部應對照目標成本和計劃成本,結合實際情況,預計各項費用的實際投入,編制成本計劃,并制定切實可行的成本控制措施; (二)項目部應結合項目工期要求,將總計劃成本進行分解,并明確各作業層、各崗位的成本控制計劃目標; (三)項目部必須按月(節點)編制月度(節點)成本計劃; (四)事業部負責匯總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本,編制工程完整的總成本計劃; (五)事業部負責根據公司經營計劃平衡各項目成本計劃,編制當月各項成本費用開支計劃。 第十二條 各項目的計劃成本和各項成本計劃應報送計劃經營部備案。成本控制 第十三條 項目成本控制應按如下基本要求進行: (一)人工費的控制:主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制; (二)材料費的控制:實行量價分離原則 1、采購環節應嚴格實行招投標制,使用環節應嚴格執行限額領料制度; 2、對于沒有消耗定額的材料應實行計劃管理,按指標進行控制; 3、對零星材料的采購應實行貨比三家; 4、應盡量減少材料采進場二次搬運與損耗; 5、現場材料應有收、發、領、退等帳簿記錄,并定期盤點、核對。 (三)機械費的控制:向外單位租賃或購置設備,應確定合理的租賃臺班定額和購買價格;項目應加強機械設備使用臺班的計劃管理,減少閑置,提高使用效率。 (四)間接費用的控制: 1、項目應制定有關的制度辦法和費用開支范圍與標準,做到有計劃,有考核; 2、嚴格執行各項費用開支計劃和開支權限; 3、對現場管理人員工資、補貼應嚴格遵守公司標準及有關規定; 4、發放獎金必須先報獎金發放申請表,經公司批準后方可發放。 (五)其他費用的控制:1、控制材料轉運次數,減少材料二次或多次搬運費; 2、合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響; 3、注重節約能源,控制施工水、電的使用。 第十四條 項目成本控制必須認真落實增收節支、全員控制、責權利相結合的原則,實行歸口管理,并建立定期成本管理匯報制度。 第十五條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質量、安全、現場文明施工等之間的關系,力爭做到經濟效益與社會效益兩不誤。項目成本核算 第十六條 公司、事業部及項目部實行分級成本管理與成本核算。 (一)公司負責核算項目責任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總全部工程成本; (二)事業部負責指導、管理核算項目責任書范圍內的工程成本; (三)項目部負責原始記錄及各項實際成本數據,提交成本核算和成本分析,并對工程成本加以預測和控制。 第十七條 項目成本核算制的原則和基本要求 (一)項目成本核算應遵循權責發生制原則、收入與費用配比原則,真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況,不得以暫估成本、/計劃成本或目標成本代替實際成本; (二)成本核算對象、核算方法一經確定,不得隨意改變,并應與項目目標成本、計劃成本的界定范圍相一致;為集中反映各個成本核算對象應負擔的費用,應按每一成本核算對象設置工程成本明細賬,并按成本項目分設專欄,以便計算各成本核算對象的實際成本; (三)各項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫; (四)事業部及項目部應嚴格按照企業財務會計制度所規定的內容,定期進行成本核算; (五)項目成本核算制應堅持實際進度、實際產值、實際成本三同步的原則,嚴格劃清成本界限,即劃清項目責任書范圍以內的成本與項目責任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。 第十八條 項目成本核算制核算的內容(待確認) (一)設計費:包括設計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設計費等; (二)人工費:包括人員的績效工資、獎金、附加工資等; (三)設備費 (四)材料費 (五)建安費 (六)機械使用費:包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進出場費; (七)其他直接費用:包括二次搬運費、臨時設施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。 (八)間接費用:是指項目部為組織和管理生產所發生的各項費用,如:項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。 (九)分包工程的結算支出。 第十九條 項目成本核算的基本程序 (一)根據當月統計驗工報量,按照項目責任書規定計算項目當月的收入和成本,編制有關憑證; (二)審核當月發生的人工費、設備費、材料費、機械使用費等原始憑證,歸集各項成本費用,編制記帳憑證; (三)計算當月應分攤和計提的有關費用,編制相關憑證; (四)將各項成本費用按照各個成本核算對象進行分配和歸集,計算各工程成本; (五)對未完工程進行盤點,以確定本期已完工程的實際成本; (六)結轉已完工程實際成本;結轉期間費用; (七)結轉損益,計算工程結算利潤; (八)編制工程成本表。 第二十條 項目實際成本核算的基本方法 (一)事業部費用控制人員應按照權責發生制原則,依據項目部提供的原始憑證(如人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等),按照費用的性質據實進行帳務處理,計入當期項目成本; (二)根據項目責任書或企業規定不在項目責任書范圍核算的費用,但又需在項目提取的費用,由公司財務審計部直接計入公司工程成本。 第二十一條 項目實際成本核算必須嚴格執行公司關于成本開支范圍和費用開支標準的規定,正確計算項目實施過程中發生的各項費用,正確計算已完工程和未完工程成本。 第二十二條 項目部應按月辦理分包單位工程價款、人工費、機械租賃費等結算工作,事業部費控人員必須以有關人員提供的結算單據作為成本核算依據,沒有相關人員提供的有效結算依據或書面簽字資料,不得隨意估算成本。 第二