會計實務1-4章模擬題一、單項選擇題（一共10道題，每題2分，合計20分）1、下列各項中，不屬于企業收入要素范圍的是（ ）。 A、銷售商品收入 B、出租無形資產收入 C、轉讓投資性房地產收入 D、接受現金捐贈收入【正確答案】 D 【答案解析】 收入是指企業在日常經營活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。選項D，應計入到營業外收入，屬于企業非日常經營活動中形成的利得。2、某企業2011年8月份購入一臺不需安裝的設備，因暫時不需用，截至當年年底該企業會計人員尚未將其入賬，這違背了（ ）要求。 A、重要性 B、客觀性 C、及時性 D、明晰性 【正確答案】 C 【答案解析】 及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。對于不需用的固定資產，企業也應該及時入賬并按要求計提折舊，因此該企業的上述處理違背了及時性要求。3、下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是( )。 A、可變現凈值等于存貨的市場銷售價格 B、可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入 C、可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值 D、可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一【正確答案】 D 【答案解析】 可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。 【該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核】4、A企業接受一批原材料投資，該批原材料投資時點的市場公允價格為100萬元，雙方協議確定的價值為60萬元，A企業接受投資時原材料的入賬價值為( )萬元。 A、100 B、85 C、60 D、117【正確答案】 A 【答案解析】 投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協議價，但是由于協議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。 【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】5、甲企業委托乙企業加工材料一批(屬于應稅消費品)。原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，將直接用于銷售。雙方均為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%。則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )。 A、20 000 B、27 000 C、30 000 D、31 190 【正確答案】 C 【答案解析】 (1)發出委托加工材料 借：委托加工物資乙企業 20 000 貸：原材料 20 000 (2)支付加工費用和稅金 消費稅組成計稅價格=(20 000+7 000)(1-10%)=30 000(元)注：組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率) 受托方代收代繳的消費稅稅額=30 00010%=3 000(元) 應交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元) 借：委托加工物資乙企業 10 000(7 000+3 000) 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【該題針對“委托加工取得存貨成本的計量”知識點進行考核】6、保利公司208年6月20日開始自行建造一條生產線，210年6月1日達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。210年11月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，210年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。 A、80 B、81 C、27 D、28.47 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核竣工決算后對固定資產賬面價值的調整，注意不調整原已計提的折舊。210年該設備竣工決算前應計提的折舊額(82010)/(512)454(萬元)；210年該設備應該計提的折舊額54(8605426)/(512)280(萬元)。7、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設備，該設備的入賬價值為1 200萬元，租賃期為8年，與承租人相關的第三方提供的租賃資產擔保余值為 200萬元。該設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為（ ）。 A、120萬元 B、108萬元 C、125萬元 D、100萬元 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核固定資產的折舊。該租入設備應計提的折舊總額1 2002001 000(萬元) 甲公司每年對該租入設備計提的折舊額 1 000/8125(萬元)8、東風公司2009年9月初增加一項設備，該項設備原值88 000元，預計可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2011年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應計提的固定資產折舊額為（ ）元。 A、10 000 B、8 250 C、11 391.3 D、9 000 【正確答案】 D 【答案解析】 年折舊額（88 0008 000）/810 000（元）； 2009年折舊額10 0003/122 500（元）； 至2011年末固定資產的賬面凈值88 000（2 500+10 0002）65 500（元），高于估計可收回金額59 750元，則應計提減值準備5 750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2012年的折舊額（59 7508 000）/（512+9）129 000（元）。9、2011年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產的入賬價值為（ ）萬元。 A、100 B、100.2 C、100.3 D、100.5 【正確答案】 A 【答案解析】 外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產的成本，談判費用和差旅費計入當期的管理費用，為投資性房地產直接發生的相關稅費，比如契稅、維修基金等才能計入投資性房地產成本。10、下列項目中，不屬于投資性房地產的是（ ）。 A、已出租的建筑物 B、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物 C、已出租的土地使用權 D、持有并準備增值后轉讓的土地使用權【正確答案】 B 【答案解析】 持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物并不屬于投資性房地產。二、多項選擇題（一共5道題，每題2分，合計10分）1、根據可靠性要求，企業會計核算應當做到（ ）。 A、以實際發生的交易或事項為依據 B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性 C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的 D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續計量【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項D，體現相關性要求。2、下列項目中，應計入企業商品采購成本的有( )。 A、進口商品支付的關稅 B、小規模納稅人購進商品支付的增值稅 C、支付的包裝費 D、支付的印花稅【正確答案】 ABC 【答案解析】 小規模納稅人支付的增值稅是不允許抵扣的，所以應計入采購成本中。印花稅應計入“管理費用”。 【該題針對“外購存貨成本的計量”知識點進行考核】3、下列項目中，屬于存貨范圍的有( )。 A、已經購入但尚未運達本企業的貨物 B、已售出但尚未運離本企業的貨物 C、已經運離企業但尚未售出的存貨 D、未購入但存放在企業的存貨 【正確答案】 AC 【答案解析】 存貨的確認是以法定產權的取得為標志的。選項BD的法定產權不屬于本企業。 【該題針對“存貨的概念與確認”知識點進行考核】4、下列固定資產的相關支出或損失中，應計入營業外支出的有（ ）。 A、經營租入固定資產發生的改良支出 B、企業對外捐贈支出 C、出售固定資產的凈損失 D、由過失人賠償的固定資產盤虧損失 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項A，應于發生時記入“長期待攤費用”，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內合理攤銷；選項D，固定資產盤虧損失經批準后由過失人賠償的部分，應該計入其他應收款。故選項B、C正確。 5、下列關于投資性房地產的表述，正確的有（ ）。 A、按照國家有關規定認定的閑置土地不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權 B、企業將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售的，企業應將出租部分確認為投資性房地產 C、企業將某項房地產部分用于出租，部分自用，即使出租部分能單獨計量和出售，企業也不得將該項房地產確認為投資性房地產 D、企業將某項房地產整體對外經營出租，并負責提供日常維護、保安服務，企業應將其確認為投資性房地產 【正確答案】 ABD 【答案解析】 企業將某項房地產部分用于出租或資本增值，部分自用，如果用于出租或資本增值的部分能單獨計量或出售的，企業應將該部分確認為投資性房地產，因此選項C不正確.三、 判斷題（一共5道題，每題2分，合計10分）1、如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，即使是由企業擁有或者控制的，也不能作為企業的資產在資產負債表中列示。（ ） 【正確答案】 對【答案解析】 資產實質上代表了企業能夠獲取的未來經濟利益。如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，則不再符合資產的定義，不能再作為資產列報，而應確認為損失。2、持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。( )【正確答案】 錯 【答案解析】 超出部分存貨的可變現凈值應該以市場價格為基礎確定。 【該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核】3、企業一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 企業一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊。4、在成本模式計量的情況下，將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的賬面余額，借記“投資性房地產”科目，貸記“庫存商品”等科目。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 將作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產的，應按其在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目，原已計提跌價準備的借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發產品”等科目。5、企業處置投資性房地產時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入投資收益。（ ）【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核投資性房地產的處置。企業處置投資性房地產時，應當將實際收到的處置收入計入其他業務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業務成本，同時如果有公允價值變動損益和其他綜合收益的，要將公允價值變動損益和其他綜合收益轉到其他業務成本中。四、 計算分析題（一共2道題，每題10分，合計20分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日購入原材料200噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價為400 000元，增值稅為68 000元，委托貨運公司將其貨物送到公司倉庫，取得的貨運業增值稅專用發票注明運費為3000元，增值稅為330元，發生裝卸費1 500元，途中保險費為800元。途中貨物一共損失40%，經查明原因，其中5%屬于途中的合理損耗，剩余的35%屬于非正常損失，則該原材料的入庫單價為多少元。【答案解析】企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。 原材料的入賬價值=400 000+3 000+1 500+800(1-35%)=263 445(元)。原材料的入庫單價=263 445/200(1-40%)=2 195.38(元)。 2、光明股份有限公司(以下簡稱“光明公司”)委托創維企業加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創維企業屬于專門從事加工業務的企業。2010年6月8日光明公司發出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元(假定不考慮運費的增值稅因素)，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創維企業無同類加工物資的銷售價格;6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元;6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元(不含增值稅)，甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創維企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。 要求： (1)計算創維企業應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅; (2)編制光明公司上述業務有關會計分錄，并計算該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。(答案以元為單位)【正確答案】 、(1)創維企業(受托方)： 應繳納增值稅額=6 00017%=1 020(元); 消費稅組成計稅價格=(49 800+6 000)(1-10%)=62 000(元); 代扣代繳的消費稅=62 00010%=6 200(元)。 (2)光明股份有限公司(委托方)的賬務處