1、對于需要提前報廢仍在使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，說明固定資產(chǎn)沒有報廢，應(yīng)該繼續(xù)提折舊，不做報廢處理。2、對于確實無法使用，需要提前報廢的固定資產(chǎn)，未進行變賣，賬務(wù)處理：（1）從賬面轉(zhuǎn)出借：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）1、報廢固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出時，可以設(shè)置一張固定資產(chǎn)報廢表作為原始憑證，表格沒有固定格式，也可以寫一份固定資產(chǎn)報廢說明作為原始憑證。2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失時，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫明就可以了。注：以上僅對于沒有計提固定資產(chǎn)減值準備的單位做參考。如果有計提減值準備的：1、報廢時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或現(xiàn)金3、獲得清理收入（出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）需要繳納增值稅）借：銀行存款或現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值稅問題解答（國稅函【1995】288號）規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時具備如下三個條件的免征增值稅：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過；三是售價不超過原值，對不具備規(guī)定條件的銷售星威，按照財稅【2002】029號規(guī)定，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一律按4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。同時也有例外，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。4、計算固定清理的凈損益，如果為凈損失，計入營業(yè)外支出，如果為凈收益，計入營業(yè)外收入。讓我舉一個實際的例子,好讓你理解一下:A公司2005年5月10日出售不動產(chǎn)辦公樓一幢,該辦公樓原值500萬元,已提折舊50元萬元,出售支付清理費用3萬元,出售收入600萬元存入銀行,營業(yè)稅稅率5%(假設(shè)不考慮其他稅費)A公司財務(wù)處理如下:1)辦公樓轉(zhuǎn)入清理時借:固定資產(chǎn)清理 4500 000 累計折舊 500 000貸:固定資產(chǎn) 5000 0002)支付清理費用時借:固定資產(chǎn)清理 30 000貸:銀行存款 30 0003)收到出售收入時借:銀行存款 6000 000 貸:固定資產(chǎn)清理 6000 0004)計提營業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理 300 000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè) 300 000應(yīng)交營業(yè)稅=6000 000*5%=300 000(元)5)交納營業(yè)稅時借:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅務(wù) 300 000貸:銀行存款 300 0006)計算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時固定資產(chǎn)清理后的凈收益=6000 000 -450