企業做賬流程1.根據原始憑證編制記帳憑證 2.根據記帳憑證編制科目匯總表 3.根據記帳憑證和科目匯總表登記會計帳簿(包括總帳和明細帳) 4.根據會計帳簿(主要是總帳)編制會計報表(包括資產負債表和損益表) 5.根據會計報表編制納稅申報表 6.年終結轉損益(也可以逐月結轉損益) 7.編制年度會計報表(包括資產負債表,損益表,現金流量表) 8.根據年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表如果使用會計軟件的話，只要做1，后面的可以自動生成。月初報稅，填寫申報表到國稅或者地稅大廳，或者網上申報。一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同，使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負不同。計稅方法。一般納稅人采用購進扣稅法，按17%、13%的稅率計稅，基本計算公式為：當期應納稅額 = 當期銷項稅額當期進項稅額=銷售額稅率 購進額稅率=（銷售額購進額）稅率=增值額稅率=銷售額增值率稅率增值率 =（銷售額 購進額）銷售額這里的增值率相當商業企業的銷售毛利率。而商業企業小規模納稅人不按一般納稅人的規定計算應納稅額，而是按照簡易辦法計算納稅，即：對其銷售貨物或應稅勞務，以其銷售額乘以4%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，基本計算公式為：應納稅額 =銷售額征收率。小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人發生相同的購銷業務，前者增值稅稅負重。假設某企業從一般納稅人處購入存貨，不含稅價為R，適用17%的稅率，以含稅價Rt銷售。如果該企業屬于一般納稅人，那么:其不含稅銷售價為:Rt/（1+17%），進銷差價為：Rt/（1+17%）R，銷售毛利率 =Rt/（1+17%）R/Rt/（1+17%）=1-1.17R/Rt如果該企業屬于小規模納稅人，進項稅額不準抵扣，那么:其進價為：R（1+17%），因為不能抵扣進項稅額，按有關會計制度規定，進項稅額計入所購貨物的成本。不含稅銷售價為：Rt/（1+4%），進銷差價為：Rt/（1+4%）R（1+17%），銷售毛利率 =Rt/（1+4%）R（1+17%）/Rt/（1+4%）=1-1.22R/Rt因此，發生同樣購銷業務，小規模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:（1-1.17R/Rt）（11.22R/Rt）=0.05R/Rt,其增值稅稅負相對較重。特別是隨著目前國內買方市場的出現，平均利潤率降低，一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低，而小規模納稅人的征收率是固定不變的，與其利潤率的升降無關，導致兩類納稅人的稅負差異加大。小規模納稅人與一般納稅人之間的區別？小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。具體來說，符合以下條件之一的，就屬于小規模納稅人：（1） 年應稅銷售額未超過100萬元的工業企業。工業企業，是指從事貨物生產、加工、修理修配的企業及企業性單位，包括以工業生產為主，兼營貨物批發、零售的企業及企業性單位。（2） 年應稅銷售額未超過180萬元的商業企業。商業企業，是指從事貨物批發、零售等商業經營活動的企業及企業性單位，包括以貨物批發、零售為主，兼營工業生產的企業及企業性單位。除此以外，還有三種納稅人也視同小規模納稅人，即：年銷售額超過小規模納稅人納稅標準的個人（不包括個體經營者）；非企業性單位；不經常發生應稅行為的企業。什么是一般納稅人?根據規定，凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動提出申請，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人的認定手續。增值稅納稅人在申請辦理一般納稅人的認定手續之前，應依照規定的一般納稅人的標準，進行自我鑒定。凡符合一般納稅人條件的，應按下列規定的時期，向主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定。1、新開業的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，應在辦理稅務登記的同時申請增值稅一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人；其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續，凡會計核算健全，能夠按會計制度和稅務機關的要求準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續，經主管稅務機關批準，可以不視為小規模納稅人，按增值稅一般納稅人有關規定進行征管。否則，取消一般納稅人資格。2、已開業的小規模企業（不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人），如其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應于第一次達到標準的年份的次年一月底以前申請辦理增值稅一般納稅人的認定。3、全部銷售免稅貨物的納稅人，不管是否符合一般納稅人條件，都不辦理一般納稅人的認定手續。一般納稅人的認定，由縣級以上國家稅務局負責。具體為：1、無分支機構的納稅人，應向其所在地縣以上國家稅務局申請辦理增值稅一般納稅人的認定。2、有分支機構的納稅人，總機構與分支機構不在同一縣（市）的，其總機構和分支機構應分別向各自的機構所在地的縣級以上國家稅務局申請辦理增值稅一般納稅人的認定。納稅人總、分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時，必須提供總機構所在地縣級以上國家稅務局批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。納稅人申請辦理一般納稅人認定時，應根據稅務機關的要求，如實提供有關證件、資料。否則，稅務機關有權不予受理，由此而產生的一切后果，由納稅人自己負責。一般說來，申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關提供如下證件、資料。1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。2、工商行政管理部門批準發放的營業執照。3、與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議等資料。4、銀行賬號證明。5、注冊資金證明。（商貿企業）6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿企業）7、房屋產權證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿企業）8、稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。對與總機構不在同一縣（市）的分支機構，在申請辦理一般納稅人認定時，還應提供總機構所在地縣級以上國家稅務局批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構增值稅一般納稅人申請認定表等材料的影印件）。一、 申請和審批程序1、 納稅人申請增值稅一般納稅人，一是向主管稅務機關提出書面申請、領取增值稅一般納稅人申請登記審批表并報主管稅務機關審查；二是主管稅務機關深入企業進行初審并寫出初審意見送法制征管科；三是法制征管科根據初審意見報告進行復查后，報局長辦公會議研究決定。四是法制征管科收到局長辦公會議研究通過的一般納稅人審批表后，于三個工作日內通過稅務分局在CTAIS中完成文書流轉操作。并制作一般納稅人資格證書交納稅人。收到局長辦公會研究未通過的一般納稅人審批表后，在一個工作日內通知稅務分局審批結果。稅務分局應在一個工作日內通知納稅人。二、 申請一般納稅人的條件1、 規模標準：商業企業年銷售額180萬元；工業企業年銷售額100萬元；2、 財務核算健全，能準確核算銷項稅額、進項稅額的；3、 依法納稅，能準確提供納稅資料。三、 審批時限：自收到納稅人申請之日起三十日內審批完畢。四、 企業取得增值稅一般納稅人資格后，要填開使用增值稅專用發票的必須納入增值稅防偽稅控系統。1、認定登記流程：（1）、企業向主管稅務機關提出申請，經法制征管科審核后，企業填寫防偽稅控企業認定登記表一式四份。（2）、企業派開票人員持防偽稅控企業認定登記表到航天金穗公司參加操作培訓。（3）、企業培訓結束向航天金穗公司購買專用設備（開票金稅卡、IC卡、讀卡器）持兩份登記表回主管稅務機關進行開票授權發行。（4）、由航天金穗公司技術人員負責為企業安裝、設置系統。2、注銷流程（1）、企業注銷時，若遇申報期。企業必須先正常抄稅、報稅，然后由辦稅服務廳對其IC卡進行“時鐘修改授權”企業進入開票系統將金稅卡時鐘修改為次月的1日，執行“抄稅”，再到辦稅服務廳進行“注銷防偽稅控資格報稅”。（2）、企業注銷時，若遇非申報期，可免去“正常抄、報稅”環節。直接到辦稅服務廳進行IC卡“時鐘修改授權”。以后程序同（1）。（3）、以上流程結束，填寫增值稅一般納稅人資格注銷表和注銷稅務登記審批表連同防偽稅控專業設備一起報主管稅務機關。申請一般納稅人應具備以下條件：（1）工業企業年銷售收入100萬以上。（2）商業企業年銷售收入180萬以上。（3）會計核算健全，能準確提供稅務資料，按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。個體經營者是否可以認定為一般納稅人？中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第28條規定，個體經營者如果會計核算健全，并能提供準確的稅務資料，達到一般納稅人標準，經申請由國家稅務總局直屬分局批準，可以認定為一般納稅人。增值稅分一般納稅人和小規模納稅人. 小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人. -摘自國稅發1994116號通知小規模納稅人的規定標準如下:從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人,以及已從事貨物生產或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應征增值稅銷售額在100萬元以下的;從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元以下的.-摘自根據稅法規定：一、增值稅一般納稅人的小規模納稅人的基本區別。1.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，以應稅銷售額依據稅率（13%、17%）計算增值稅銷項稅額，對取得的進項稅額依法準予從銷項稅額中抵扣，按照抵扣后的余額交納。一般納稅人除稅法規定以外，具有增值稅專用發票開票資格。2.小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，以應稅銷售額依據征收率（4%、6%）計算增值稅，并不得抵扣進項稅額。小規模納稅人不具有增值稅專用發票開具資格。二、小規模納稅人申請代開增值稅專用發票1.增值稅小規模納稅人如因業務需要開具增值稅專用發票的，應當向主管稅務機關（國稅）申請代開專用發票。2.申請代開增值稅專用發票時，納稅人應填寫代開增值稅專用發票繳納稅款申報單（以下簡稱：申報單），連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額（稅率以小規模納稅人實際適用的征收率4%或者6%確定）全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費。3.增值稅納稅人繳納稅款后，憑申報單和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發票崗位申請代開專用發票。一般納稅人(稅率)（一）17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。 （二）適用13%低稅率的列舉貨物是： 1.糧食、食用植物油 2.暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農藥、農機（整機）、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。如農產品（指各種動、植物初級產品）、金屬礦采選產品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產品。一般納稅人取得的進項發票可進行抵扣,這樣可以避免重復交稅.小規模納稅人（征收率）4%的征收率 屬于小規模納稅人的商業企業6%的征收率 商業企業以外的其它屬于小規模納稅人的企業一般納稅人月末報稅的程序一、網上申報、繳稅1、通過“企業電子報稅管理系統”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。2、在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環節不進行銷項稅額的比對）。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。3、在網上申報系統成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。二、（上門）報稅納稅人在網上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務機關辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業務。納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。（即抄稅）1.報稅資料：（1）稅控IC卡（2）打印的本月銷項發票的匯總表與明細表。（3）當月開出的所有記賬聯紙質資料（采用 “存根聯補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供）。網上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。2.報稅及結果處理稅務機關進入網絡版報稅子系統通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統的開票數據。經審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發票，通過存根聯補錄方式進行報稅。三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行比對，同時根據“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區分不同的情況在網絡版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。四、申報資料報送網上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。申報資料如下：1、通過網上申報系統打印的增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）和增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）2、資產負債表和損益表復印件3、成品油購銷存情況明細表（發生成品油零售業務的納稅人填報）4、退稅部門確認的上期生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總