加強(qiáng)個體稅源管理的調(diào)研報告?zhèn)€體稅源是地方稅源的重要組成部分。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難、稅收增量不足的形勢下，加強(qiáng)個體稅源管理尤為重要。但因個體稅源點多面廣、流動性強(qiáng)、行業(yè)繁雜、易漏難管，一直是地方稅收管理的一大難點。今年以來，*縣地稅局按照省局“穩(wěn)稅基、嚴(yán)征管”的要求，積極探索加強(qiáng)個體稅源管理的新途徑，實行了個體稅源“分類分級管理”和“分時段管理法”，有效克服了片區(qū)征管模式的弊端，提高了個體稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化水平。一、個體稅源管理存在的問題我局在個體稅源管理上一直實行稅管員片區(qū)管理責(zé)任制，稅管員負(fù)責(zé)所轄片區(qū)內(nèi)納稅人的所有涉稅事宜。這種管理方式的優(yōu)點在于稅管員管片職責(zé)明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況較為熟悉。但是存在的弊端也顯而易見，主要體現(xiàn)在四個方面。一是稅源管理難以做到有的放矢。在定稅管理、發(fā)票管理等方面，由于缺乏統(tǒng)一的行業(yè)額度標(biāo)準(zhǔn)，各分局難以準(zhǔn)確掌握管理尺度，造成同等經(jīng)營狀況的納稅人稅負(fù)不平衡；同時也容易導(dǎo)致稅管員自由裁量權(quán)過大、大戶小戶平均用力等問題，出現(xiàn)胡子眉毛一把抓、撿了芝麻漏西瓜的現(xiàn)象。二是稅源監(jiān)控手段難以全面發(fā)揮作用。稅管員的日常管理大多限于催報催繳和清理漏征漏管戶，而信息采集、納稅評估、分析預(yù)警等監(jiān)控手段往往不能得到有效落實，制約了稅源管理精細(xì)化水平的提升。三是征管力量難以滿足實際管理需求。我局現(xiàn)有個體稅管員25人，負(fù)責(zé)全縣4800余戶個體類納稅人的管理工作，人均管理190余戶。在“各自為政、單兵作戰(zhàn)”式的管理模式下，稅管員一旦缺位或缺乏責(zé)任心，很容易形成大大小小的管理“盲區(qū)”。另外，稅管員在管理和執(zhí)法過程中，一旦與納稅人發(fā)生糾紛，也會面臨人單勢孤、有理說不清的尷尬局面。四是納稅服務(wù)難以完全到位。因忙于日常管理事務(wù)，稅管員對做好納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等納稅服務(wù)工作就往往顯得心有余而力不足。二、實施分類分級管理，增強(qiáng)個體稅源管理的針對性所謂分類分級管理，就是依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)將個體稅源劃分為不同類別和級次。我局立足稅收管理工作實際，將個體稅源劃分為國地稅共管戶、地稅單管戶兩個類別，各分局分別成立兩類個體管理區(qū)，每區(qū)指定一名區(qū)域負(fù)責(zé)人，各配備若干稅管員，對本區(qū)域個體稅源實施不同管理。國地共管戶管理。以定稅管理和日常清理漏征漏管戶為主。定稅時參考國稅部門定稅標(biāo)準(zhǔn)，同時結(jié)合日常征管巡查情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。地稅單管戶管理。將單管戶劃為達(dá)起征點戶、不達(dá)起征點戶兩類，分別實行分級管理。1、達(dá)起征點戶分級管理。依據(jù)個體納稅人月營業(yè)額，劃分為A、B、C三個級次，檔案實行歸類管理。納稅人月營業(yè)額8萬元以上且經(jīng)營管理比較規(guī)范、信用度較高的，劃定為A級，發(fā)票使用可以不限額，每月發(fā)票抽查比例不低于10%；月營業(yè)額2-8萬元的劃定為B級，稅管員加強(qiáng)發(fā)票宣傳和檢查,杜絕以發(fā)放優(yōu)惠券或贈送禮品形式不開具發(fā)票行為,每月發(fā)票抽查比例不低于15%；月營業(yè)額2萬元以下的為C級，實施重點監(jiān)控，防止納稅人拒開發(fā)票或以白條收據(jù)代開發(fā)票行為，每月發(fā)票抽查比例不低于20%。2、未達(dá)起征點戶分級管理。綜合考慮營業(yè)額、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營路段、從業(yè)人數(shù)等因素，將未達(dá)起征點納稅人分別劃定為一、二、三級。月營業(yè)額在4000 -5000元的為一級，實施臨界稅源監(jiān)控，稅管員加大日常巡查力度，并結(jié)合其發(fā)票月開具情況，按月進(jìn)行營業(yè)額評估測算；對連續(xù)三個月超過起征點的，及時調(diào)整其定額，納入征稅范圍。月營業(yè)額在XX-4000元的為二級，實施一般稅源監(jiān)控，主要監(jiān)控其經(jīng)營變化情況及發(fā)票開具情況，按季度開展評估測算，確定其是否達(dá)到一級或已達(dá)起征點。月營業(yè)額在XX元以下的為三級，實施簡易監(jiān)控，此類稅源短期內(nèi)不太可能達(dá)到起征點，稅管員每半年評估測算營業(yè)額，并結(jié)合發(fā)票開具信息實施監(jiān)控。對經(jīng)過評估測算，發(fā)現(xiàn)納稅人管理級次發(fā)生變動的，及時進(jìn)行級次調(diào)整，達(dá)到起征點的立即恢復(fù)征稅。3、單管戶發(fā)票管理。全面推廣使用稅控機(jī)，采取發(fā)票用票率、發(fā)票使用預(yù)警等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化以票控稅。我們通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，納稅人實際營業(yè)額由發(fā)票開具額和不開發(fā)票額兩部分構(gòu)成，納稅人發(fā)票開具限額與核定營業(yè)額之間不完全對等,而是存在一定比率關(guān)系，即發(fā)票用票率。我們綜合經(jīng)營規(guī)模、商譽(yù)、路段及往期發(fā)票開具情況等各種因素，設(shè)定了30%、50%、60%、70%、85%共5級用票率，據(jù)以核定納稅人的發(fā)票開具限額。對月發(fā)票實際開具額超過發(fā)票開具限額的，責(zé)令納稅人補(bǔ)繳稅款，有效防止了稅源流失。比如，某個體納稅人通過微機(jī)定稅核定的月營業(yè)額為3萬元，則其發(fā)票用票率適用60%，其發(fā)票開具限額為1.8萬元。如果實際開票額超過1.8萬元，即責(zé)令其對超限額部分補(bǔ)繳稅款。今年1-2月份，納稅人共補(bǔ)繳稅款2.1萬元。縣局通過數(shù)據(jù)對比分析，如發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)苗頭或傾向，及時預(yù)警稅管員，有針對性的加強(qiáng)管理。預(yù)警分為：新開業(yè)納稅人預(yù)警、發(fā)票用票量異常預(yù)警、發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預(yù)警及非正常戶納稅人預(yù)警。其中，新開業(yè)納稅人預(yù)警是，稅管員督促新開業(yè)的營業(yè)稅納稅人及時領(lǐng)用地稅發(fā)票，禁止不向消費者開具發(fā)票或開具白條收據(jù)等行為；發(fā)票用票量異常預(yù)警是，按月選取同行業(yè)、同規(guī)模納稅人進(jìn)行用票情況對比，對用票量異常而稅額沒有增長的納稅人進(jìn)行監(jiān)控；發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預(yù)警是，把連續(xù)2個月發(fā)票用量超過核定營業(yè)額的納稅人列為預(yù)警對象，經(jīng)稅管員核實情況后進(jìn)行稅額調(diào)整；非正常戶納稅人預(yù)警是，對列為非正常戶的用票戶，稅管員加強(qiáng)日常巡查，追繳流失的發(fā)票，在其稅款未清繳前，不得辦理稅控裝置轉(zhuǎn)讓手續(xù)。三、 實施分時段管理，增強(qiáng)個體稅源管理的實效性在實施分類分級管理的基礎(chǔ)上，我們對個體稅源采取了分時段管理法。所謂分時段管理法，就是結(jié)合日常征管工作實際，將每月分為日常管理、集中清理、整改提高三個階段，在工作內(nèi)容上分別有所側(cè)重，以解決征管力量分散、執(zhí)法力度不大、征管質(zhì)效不高的問題。(一)日常管理時段。一是搞好動態(tài)管理。稅管員開展漏征漏管戶清理，對新開業(yè)商戶提供稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等方面的上門納稅輔導(dǎo)，并逐戶登記新開業(yè)戶電子臺賬，注明其行業(yè)、地段、規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、開業(yè)時間等情況。為培養(yǎng)納稅人主動申報納稅意識，稅管員在本時段內(nèi)不再進(jìn)行催報催繳，征期結(jié)束后再對未申報納稅人逐戶下達(dá)稅收違法行為限改通知書。二是搞好稅負(fù)分析。稅管員在管理過程發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高或過低現(xiàn)象，及時報區(qū)域負(fù)責(zé)人調(diào)整稅額；利用大集中軟件對納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行分析，對發(fā)票使用量超過核定營業(yè)額20%以上的，結(jié)合實地調(diào)查情況，向區(qū)域負(fù)責(zé)人提出上調(diào)稅負(fù)的建議；主要針對繳納營業(yè)稅的行業(yè)，統(tǒng)計分析其上月稅收入庫情況，凡同比增減幅度超過10%的，及時查找增減變化的原因，寫出分析報告并上報區(qū)域負(fù)責(zé)人。三是搞好日常檢查。檢查由分局負(fù)責(zé)人、區(qū)域負(fù)責(zé)人組織實施，主要是檢查各稅管員上月底呈報的注銷、停業(yè)、非正常戶，按一定比例分別抽查A、B、C類納稅人的發(fā)票使用情況，檢查是否存在漏征漏管現(xiàn)象，等等。凡查出有假注銷、假停業(yè)、開具假發(fā)票以及偷逃稅款等違法行為的，依法嚴(yán)肅處理，同時考核追究稅管員的管理責(zé)任。(二)集中清理時段。一是集中送達(dá)文書。區(qū)域負(fù)責(zé)人將稅管員上報的執(zhí)法文書按地段進(jìn)行分類，集中區(qū)域內(nèi)所有人員統(tǒng)一送達(dá)文書。這樣既避免了稅管員單槍匹馬執(zhí)法的一些弊端，又對不法納稅人起到了一定的震攝作用。二是集中進(jìn)行清理。區(qū)域負(fù)責(zé)人召集本區(qū)域人員，對清理難度較大的漏管漏管戶進(jìn)行分類處理。對辦理營業(yè)執(zhí)照30天之內(nèi)的，集中上門進(jìn)行督促，講明稅法政策，限期辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報。對辦執(zhí)照或開業(yè)超過30天的，在集中上門督促的同時，下達(dá)“稅收違法行為限期改正通知書”。三是集中開展執(zhí)法。對辦理工商執(zhí)照超過30天，并且已下達(dá)限改文書，經(jīng)多次催促仍不辦證、不繳稅的納稅人，由區(qū)域負(fù)責(zé)人匯總后上報分局，由分局組織所有個體管理人員集中采取查封、扣押等簡易稅收保全措施。(三)整頓提高時段(每月21-30日)。一是統(tǒng)一定稅、調(diào)稅。每月21日，自征管系統(tǒng)中導(dǎo)出上月21日至本月20日期間的辦證戶，編制“新辦證戶一覽表”，內(nèi)容包括納稅人名稱、地段、擬定稅款等項目，由分局定稅小組結(jié)合實地核查情況對新辦證戶進(jìn)行定稅。同時，根據(jù)第一時段稅管員呈報的調(diào)整稅負(fù)建議，合理調(diào)整、平衡稅負(fù)。二是實施強(qiáng)制執(zhí)行。將多次限改未改的不辦證戶、拒不繳稅戶、發(fā)票違章戶等統(tǒng)一上報縣局，由縣局進(jìn)行審核后，轉(zhuǎn)稽查局和稅務(wù)公安室采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行完畢后5日內(nèi)，將執(zhí)行結(jié)果反饋給分局。三是抓好講評考核。每月月底，分局定期召開稅源管理講評例會，由區(qū)域負(fù)責(zé)人、稅管員對本月個體稅源管理情況進(jìn)行階段性總結(jié)，同時提出下月工作計劃。分局根據(jù)稅管員工作完成情況，進(jìn)行目標(biāo)管理考核。四、初步成效(一)個體稅源管理精細(xì)化水平有了較大提升。通過實施個體稅源分類分級管理和分時段管理法，有效解決了管理粗放、征管力量不足、執(zhí)法力度小等問題，進(jìn)一步理順了個體稅源管理思路，強(qiáng)化了監(jiān)控措施，提升了管理質(zhì)效。今年以來，全局未達(dá)起征點率由上年底的44%下降到目前的41%，調(diào)增達(dá)起征點戶144戶，增加稅款4.86萬元；個體稅源共核定稅款60.2萬元，同比增長12.11%，目前已入庫稅款249萬元。(二)稅收執(zhí)法力度進(jìn)一步加大。改變了稅管員上門催辦催報催繳等“保姆式”的管理模式，通過稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等執(zhí)法力度的加大，目前個體納稅人主動申報納稅已蔚然成風(fēng)。今年以來，我局共采取強(qiáng)制執(zhí)行措施3起，查補(bǔ)稅款、罰款1.