加強個體稅源管理的調研報告個體稅源是地方稅源的重要組成部分。特別是在當前經濟發展困難、稅收增量不足的形勢下，加強個體稅源管理尤為重要。但因個體稅源點多面廣、流動性強、行業繁雜、易漏難管，一直是地方稅收管理的一大難點。今年以來，*縣地稅局按照省局“穩稅基、嚴征管”的要求，積極探索加強個體稅源管理的新途徑，實行了個體稅源“分類分級管理”和“分時段管理法”，有效克服了片區征管模式的弊端，提高了個體稅源管理科學化、精細化水平。一、個體稅源管理存在的問題我局在個體稅源管理上一直實行稅管員片區管理責任制，稅管員負責所轄片區內納稅人的所有涉稅事宜。這種管理方式的優點在于稅管員管片職責明確，對納稅人的生產經營狀況較為熟悉。但是存在的弊端也顯而易見，主要體現在四個方面。一是稅源管理難以做到有的放矢。在定稅管理、發票管理等方面，由于缺乏統一的行業額度標準，各分局難以準確掌握管理尺度，造成同等經營狀況的納稅人稅負不平衡；同時也容易導致稅管員自由裁量權過大、大戶小戶平均用力等問題，出現胡子眉毛一把抓、撿了芝麻漏西瓜的現象。二是稅源監控手段難以全面發揮作用。稅管員的日常管理大多限于催報催繳和清理漏征漏管戶，而信息采集、納稅評估、分析預警等監控手段往往不能得到有效落實，制約了稅源管理精細化水平的提升。三是征管力量難以滿足實際管理需求。我局現有個體稅管員25人，負責全縣4800余戶個體類納稅人的管理工作，人均管理190余戶。在“各自為政、單兵作戰”式的管理模式下，稅管員一旦缺位或缺乏責任心，很容易形成大大小小的管理“盲區”。另外，稅管員在管理和執法過程中，一旦與納稅人發生糾紛，也會面臨人單勢孤、有理說不清的尷尬局面。四是納稅服務難以完全到位。因忙于日常管理事務，稅管員對做好納稅輔導、政策宣傳等納稅服務工作就往往顯得心有余而力不足。二、實施分類分級管理，增強個體稅源管理的針對性所謂分類分級管理，就是依據一定標準將個體稅源劃分為不同類別和級次。我局立足稅收管理工作實際，將個體稅源劃分為國地稅共管戶、地稅單管戶兩個類別，各分局分別成立兩類個體管理區，每區指定一名區域負責人，各配備若干稅管員，對本區域個體稅源實施不同管理。國地共管戶管理。以定稅管理和日常清理漏征漏管戶為主。定稅時參考國稅部門定稅標準，同時結合日常征管巡查情況進行適當調整。地稅單管戶管理。將單管戶劃為達起征點戶、不達起征點戶兩類，分別實行分級管理。1、達起征點戶分級管理。依據個體納稅人月營業額，劃分為A、B、C三個級次，檔案實行歸類管理。納稅人月營業額8萬元以上且經營管理比較規范、信用度較高的，劃定為A級，發票使用可以不限額，每月發票抽查比例不低于10%；月營業額2-8萬元的劃定為B級，稅管員加強發票宣傳和檢查,杜絕以發放優惠券或贈送禮品形式不開具發票行為,每月發票抽查比例不低于15%；月營業額2萬元以下的為C級，實施重點監控，防止納稅人拒開發票或以白條收據代開發票行為，每月發票抽查比例不低于20%。2、未達起征點戶分級管理。綜合考慮營業額、經營規模、經營路段、從業人數等因素，將未達起征點納稅人分別劃定為一、二、三級。月營業額在4000 -5000元的為一級，實施臨界稅源監控，稅管員加大日常巡查力度，并結合其發票月開具情況，按月進行營業額評估測算；對連續三個月超過起征點的，及時調整其定額，納入征稅范圍。月營業額在XX-4000元的為二級，實施一般稅源監控，主要監控其經營變化情況及發票開具情況，按季度開展評估測算，確定其是否達到一級或已達起征點。月營業額在XX元以下的為三級，實施簡易監控，此類稅源短期內不太可能達到起征點，稅管員每半年評估測算營業額，并結合發票開具信息實施監控。對經過評估測算，發現納稅人管理級次發生變動的，及時進行級次調整，達到起征點的立即恢復征稅。3、單管戶發票管理。全面推廣使用稅控機，采取發票用票率、發票使用預警等措施，進一步強化以票控稅。我們通過調研發現，納稅人實際營業額由發票開具額和不開發票額兩部分構成，納稅人發票開具限額與核定營業額之間不完全對等,而是存在一定比率關系，即發票用票率。我們綜合經營規模、商譽、路段及往期發票開具情況等各種因素，設定了30%、50%、60%、70%、85%共5級用票率，據以核定納稅人的發票開具限額。對月發票實際開具額超過發票開具限額的，責令納稅人補繳稅款，有效防止了稅源流失。比如，某個體納稅人通過微機定稅核定的月營業額為3萬元，則其發票用票率適用60%，其發票開具限額為1.8萬元。如果實際開票額超過1.8萬元，即責令其對超限額部分補繳稅款。今年1-2月份，納稅人共補繳稅款2.1萬元?？h局通過數據對比分析，如發現納稅人有發票違規苗頭或傾向，及時預警稅管員，有針對性的加強管理。預警分為：新開業納稅人預警、發票用票量異常預警、發票連續納稅期超定額預警及非正常戶納稅人預警。其中，新開業納稅人預警是，稅管員督促新開業的營業稅納稅人及時領用地稅發票，禁止不向消費者開具發票或開具白條收據等行為；發票用票量異常預警是，按月選取同行業、同規模納稅人進行用票情況對比，對用票量異常而稅額沒有增長的納稅人進行監控；發票連續納稅期超定額預警是，把連續2個月發票用量超過核定營業額的納稅人列為預警對象，經稅管員核實情況后進行稅額調整；非正常戶納稅人預警是，對列為非正常戶的用票戶，稅管員加強日常巡查，追繳流失的發票，在其稅款未清繳前，不得辦理稅控裝置轉讓手續。三、 實施分時段管理，增強個體稅源管理的實效性在實施分類分級管理的基礎上，我們對個體稅源采取了分時段管理法。所謂分時段管理法，就是結合日常征管工作實際，將每月分為日常管理、集中清理、整改提高三個階段，在工作內容上分別有所側重，以解決征管力量分散、執法力度不大、征管質效不高的問題。(一)日常管理時段。一是搞好動態管理。稅管員開展漏征漏管戶清理，對新開業商戶提供稅務登記、納稅申報、發票管理等方面的上門納稅輔導，并逐戶登記新開業戶電子臺賬，注明其行業、地段、規模、從業人數、開業時間等情況。為培養納稅人主動申報納稅意識，稅管員在本時段內不再進行催報催繳，征期結束后再對未申報納稅人逐戶下達稅收違法行為限改通知書。二是搞好稅負分析。稅管員在管理過程發現稅負過高或過低現象，及時報區域負責人調整稅額；利用大集中軟件對納稅人發票使用情況進行分析，對發票使用量超過核定營業額20%以上的，結合實地調查情況，向區域負責人提出上調稅負的建議；主要針對繳納營業稅的行業，統計分析其上月稅收入庫情況，凡同比增減幅度超過10%的，及時查找增減變化的原因，寫出分析報告并上報區域負責人。三是搞好日常檢查。檢查由分局負責人、區域負責人組織實施，主要是檢查各稅管員上月底呈報的注銷、停業、非正常戶，按一定比例分別抽查A、B、C類納稅人的發票使用情況，檢查是否存在漏征漏管現象，等等。凡查出有假注銷、假停業、開具假發票以及偷逃稅款等違法行為的，依法嚴肅處理，同時考核追究稅管員的管理責任。(二)集中清理時段。一是集中送達文書。區域負責人將稅管員上報的執法文書按地段進行分類，集中區域內所有人員統一送達文書。這樣既避免了稅管員單槍匹馬執法的一些弊端，又對不法納稅人起到了一定的震攝作用。二是集中進行清理。區域負責人召集本區域人員，對清理難度較大的漏管漏管戶進行分類處理。對辦理營業執照30天之內的，集中上門進行督促，講明稅法政策，限期辦理稅務登記，進行納稅申報。對辦執照或開業超過30天的，在集中上門督促的同時，下達“稅收違法行為限期改正通知書”。三是集中開展執法。對辦理工商執照超過30天，并且已下達限改文書，經多次催促仍不辦證、不繳稅的納稅人，由區域負責人匯總后上報分局，由分局組織所有個體管理人員集中采取查封、扣押等簡易稅收保全措施。(三)整頓提高時段(每月21-30日)。一是統一定稅、調稅。每月21日，自征管系統中導出上月21日至本月20日期間的辦證戶，編制“新辦證戶一覽表”，內容包括納稅人名稱、地段、擬定稅款等項目，由分局定稅小組結合實地核查情況對新辦證戶進行定稅。同時，根據第一時段稅管員呈報的調整稅負建議，合理調整、平衡稅負。二是實施強制執行。將多次限改未改的不辦證戶、拒不繳稅戶、發票違章戶等統一上報縣局，由縣局進行審核后，轉稽查局和稅務公安室采取強制執行措施。執行完畢后5日內，將執行結果反饋給分局。三是抓好講評考核。每月月底，分局定期召開稅源管理講評例會，由區域負責人、稅管員對本月個體稅源管理情況進行階段性總結，同時提出下月工作計劃。分局根據稅管員工作完成情況，進行目標管理考核。四、初步成效(一)個體稅源管理精細化水平有了較大提升。通過實施個體稅源分類分級管理和分時段管理法，有效解決了管理粗放、征管力量不足、執法力度小等問題，進一步理順了個體稅源管理思路，強化了監控措施，提升了管理質效。今年以來，全局未達起征點率由上年底的44%下降到目前的41%，調增達起征點戶144戶，增加稅款4.86萬元；個體稅源共核定稅款60.2萬元，同比增長12.11%，目前已入庫稅款249萬元。(二)稅收執法力度進一步加大。改變了稅管員上門催辦催報催繳等“保姆式”的管理模式，通過稅收保全、強制執行等執法力度的加大，目前個體納稅人主動申報納稅已蔚然成風。今年以來，我局共采取強制執行措施3起，查補稅款、罰款1.