會計基礎工作標準為了進一步完善會計核算和財務管理基礎工作，使會計工作逐步走上法制化、規范化和科學化的軌道，發揮會計工作在經濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業會計核算和財務管理服務，根據國家財務會計制度和有關財務會計方面的規定和標準，結合我公司實際情況，特制定本標準：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規范，筆跡顏色統一，內容不重復。1.3、注明附件張數，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級科目填制要根據實際發生的經濟內容按照會計的要求設置，同一經濟業務的發生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設到二級科目，費用類只設到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業單位收據、過期失效發票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務（或發票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應具有縣（市）級以上稅務機關發票監制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數量辦理入庫手續，填寫入庫驗收單和質檢單并有經辦、驗收、質檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據；對記載不明確、不完整、不符合規定的原始憑證，應退回補填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應填寫經濟業務的發生期，但有些付款業務（憑證）應填制報銷日期；轉帳（賬）憑證上的日期一般應填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關金額一致，借貸方合計應一致。1.11、記帳（賬）憑證應指定專人審核，只有經過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據。1.12、收、付、轉憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xixn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內的記帳（賬）憑證，應分別按收、付、轉三種憑證歸類匯總，須經制表人復核簽章后才能據以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應及時裝訂成冊，填齊封面內容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預先印定編號，在寫壞作廢時，應當加蓋審核，并據以編制記賬憑證。2、會計帳（賬）簿2.1、會計人員要按規定設置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應附“啟用表”和目錄，按規定內容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產成本和應付工資調整減少的會計事項，應用紅字記入生產費用（賬）戶的借方和應付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應在記帳（賬）憑證上注上“”符號表示已經記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應按逐行順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結轉下頁時，應留一行，在“摘要”欄內注明“過次”頁”，并結出當月截止本頁上的借、貸發生額合計數及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。2.7、結帳（賬）前必須將本期所發生的各項經濟業務全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應結出當月發生額合計數及期末余額，在“借”或“貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結出余額，需要結出發生額累計的帳（賬）戶，應結出累計數，并在“摘要”欄內注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結帳（賬），采用開口式的結轉方法，各帳（賬）戶都應結出全年發生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”的字樣，下年開設新帳（賬），可直接抄轉上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細科目）據以開設新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內，注明“上年結轉”字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結帳（賬）和清帳（賬）等每一個環節都要切實認真負責，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。要經常查閱帳（賬）目，發現下列問題及時向有關人員提出：錯帳（賬）問題；重帳（賬）問題：重轉或重付；漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；懸帳（賬）問題：較長時間內沒有發生額，只有余額掛在帳（賬）上未結帳（賬）目；呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；記帳（賬）中發現其他問題。2.11、會計帳（賬）簿記錄發生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應根據錯誤的具體情況，采用以下方法分別進行更正：劃線更正法：在結賬前發現帳（賬）簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責任。但應注意：更正時不得只劃銷個別數字，錯誤的數字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認，以便審查。紅字更正法：一是記賬后發現記帳（賬）憑證中會計科目使用錯誤而使帳（賬）簿記錄發生的錯誤。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。補充登記法：記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應記金額而造成的錯誤，應采用補充登記法進行更正。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據以補記入帳（賬），并在摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設置：3.1、帳（賬）戶設置按會計科目和實際需要，合理設置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）。總帳（賬）：按會計科目，按資產類、負債類、所有者權益類三大類逐項設置，各科目之間合理預留空頁。明細帳（賬）：具體有：應收帳款（賬）、其他應收帳款、應付帳款（賬）、其他應付款、產成品、產品銷售收入、原材料、輔助材料、應交稅金、固定資產、無形資產、短期借款、長期借款、預收（付）帳（賬）款、生產成本。分類帳（賬）：待攤費用、遞延資產、預提費用、營業外收入、營業外支出、補貼收入、應付福利費、資產損失、固定資產、其他業務收入。3.2、設置要求：明細帳（賬）原則上單項內容單獨建帳（賬），內容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。分類帳（賬）可設在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內容有上頁數。明細帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。分類帳（賬）、明細帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內容。固定資產：（、）存貨類明細帳（賬）按帳（賬）頁上方內容詳細填寫，如規格、產地、型號、計量單位等。往來帳（賬）和銀行借款科目明細帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。存貨類明細帳（賬）余額欄必須有數量、金額、單位，特殊情況下有金額無數量或有數量無金額的情況除外。4、會計報表及會計資料4.1、會計報表是根據帳（賬）簿記錄以及計劃和有關資料編制的，以一定的指標體系反映生產經營活動和財務收支情況的書面報告。會計報表必須滿足上級主管部門和經營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經營管理的需要。4.2、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。會計報表和其他會計資料應當根據登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、手續完備、說明清楚、報送及時。4.3、各類會計報表、會計年度工作結束后，應加具封面，裝