寧夏中級會計師中級會計實務模擬考試試題A卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、約束性固定成本不受管理當局短期經營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業約束性固定成本的是（ ）。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產品研究開發費用2、固定資產在使用過程中發生的后續支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發生的各項固定資產后續支出中，需要進行費用化處理的是（ ）。A延長固定資產使用壽命的后續支出B使固定資產生產的產品質量實質性提高的后續支出C使固定資產生產的產品成本實質性降低的后續支出D使固定資產原有性能得以保持的后續支出3、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，未項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 A.160B.440 C.600D.640 4、甲公司為某集團母公司,與其控股子公司(乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務報表時應當作為會計政策予以統的是（ ）。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量,乙公司釆用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%5、從支出的角度來看，私人購買住房的支出，包含在（ ）之中。A私人消費B政府消費C固定資本形成D存貨增加6、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業務確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 7、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1508、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產 H 設備的專利技術。該專利技術按產量進行推銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產 500 臺 H 設備。甲公司2016 年共生產 90 臺 H 設備。2016 年 12 月 31 日。經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應該確認的資產減值損失金額為（ ）萬元。A.700B.0C.196D.5049、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.18510、下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（ ）。A初始確認時確認所有者權益B初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量C等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用D可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益11、對于企業籌建期間發生的固定資產清理凈收益，其會計處理方法是（ ）。 A沖減開辦費 B沖減在建工程成本 C沖減營業外支出 D計入營業外收入 12、下列關于事業單位固定資產核算的表述中，不正確的是（ ）。A、單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產核算B、購置固定資產時，應按購買價款確認為當期支出或減少修購基金，同時增加固定資產原價和非流動資產基金C、購入的固定資產，其成本包括購買價款和相關稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費D、事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，應先將質量保證金計入其他應付款或長期應付款13、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 14、某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2011年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 15、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產品獲得的增值稅專用發票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業集團 D子公司下設的分公司 2、下列關于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C、因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認D、對期限較長的預計負債進行計量時應考慮折現因素3、下列有關不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對子公司的控制權 B. 從母公司個別財務報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益 C. 在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入商譽 D. 不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表 4、財務報告目標的主要內容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業經營成果有關的會計信息C.反映企業管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經濟管理的需要5、根據非貨幣性資產交換準則的規定，下列各項中，屬于貨幣性資產的有（ ）。A、存出投資款B、擬長期持有的股票投資C、信用卡存款D、準備持有至到期的債券投資6、下列各項中，屬于企業會計估計的有（ ）。A.勞務合同完工進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定7、建造施工企業發生的下列支出中，屬于與執行合同有關的直接費用的有（ ）。A.構成工程實體的材料成本B.施工人員的工資C.財產保險費D.經營租入施工機械的租賃費8、企業以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權日，將實際支付給職工的現金計入所有者權益.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用9、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備10、對于商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當期損益。2、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，應先按估計價值記入固定資產備查賬簿，待辦理移交手續后再按實際成本登記入賬。3、( )企業擁有的一項經濟資源，即使沒有發生實際成本或者發生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。4、( )民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。5、( )在財政直接支付方式下，事業單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。6、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業負擔的份額。7、( )附有使用條件的政府對企業的經濟支持不屬于政府補助。8、（ ）企業進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。9、( )已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但是對已經計提的累計折舊金額不需調整。10、( )企業為符合國家有關環保規定購置的大型環保設備，因其不能為企業帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產 W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產 W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發生減值，并簡要說明理由。如果發生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對 M 材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備，并編制相關會計分錄。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發貨，致使B公司發生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債120萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經支付。 （2）3月20日，A公司發現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現凈值應為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。（2）對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表（資產負債表、利潤表）。調整項目 影響金額利潤表項目：營業外支出 120 資產減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產負債表項目：其他應付款 240 預計負債 120 應交稅費 60 遞延所得稅資產180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 2、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當日發行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務狀況出現困難，應付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務重組協議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應付款項。2011年1月10日，辦妥相關手續，當日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結果有小數的，保留兩位小數） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發生了減值，并說明理由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應確認的收益并編制相關會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發生減值（列示計算過程）；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】D2、答案：D3、【答案】A4、參考答案:C5、C6、A7、【答案】B8、【答案】C9、參考答案：C10、參考答案：A11、A12、C13、【答案】A 14、B15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A、B、C、D2、【正確答案】 ABD3、【正確答案】 ABD4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 ACD6、【答案】ABCD7、【答案】ABD8、【答案】CD9、【答案】BCD10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、對5、對6、對7、錯8、錯9、對 10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現凈值 448.2 萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部分 S 型機床未發生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現凈值 167.4 萬元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分 S 型機床發生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產減值損失 9.6貸：存貨跌價準備 9.6（3）M 材料用于生產 W 機床，所以應先確定 W 機床是否發生減值，W 機床的可變現凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現凈值低于成本，發生減值，據此判斷 M 材料發生減值。M 材料的可變現凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產減值損失 6貸：存貨跌價準備 62、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）事項（1）（2）為調整事項；事項（3）為非調整事項。（2）編制調整分錄： 事項（1） 借：以前年度損益調整 120 預計負債 120 貸：其他應付款 240 借：其他應付款 240 貸：銀行存款 240 借：應交稅費-應交所得稅 60（24025%） 貸：以前年度損益調整 60 借：以前年度損益調整 30 （12025%） 貸：遞延所得稅資產 30 借：利潤分配-未分配利潤 90 貸：以前年度損益調整 90 借：盈余公積 9 貸：利潤分配-未分配利潤 9 事項（2） 借：存貨跌價準備 600 貸：以前年度損益調整 600 借：以前年度損益調整 150 貸：遞延所得稅資產 150 借：以前年度損益調整 450 貸：利潤分配-未分配利潤 450 借：利潤分配-未分配利潤 45 貸：盈余公積 45 （3）就上述事項調整A公司2013年財務報表相關項目。調整項目影響金額利潤表項目：營業外支出120 資產