安徽省中級會計師中級會計實務檢測試卷（II卷） 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、關于企業會計政策的選用，下列情形中不符合相關規定的是（ ）。A、因原采用的會計政策不能可靠的反映企業的真實情況而改變會計政策B、會計準則要求變更會計政策C、為減少當期費用而改變會計政策D、因執行企業會計準則將對子公司投資由權益法核算改為成本法核算2、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良后固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、723、某上市公司207年財務會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財務報告審計費40萬元4、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、13505、甲公司只有一個子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額分別為3000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和600萬元。2013年甲公司向乙公司銷售商品收到現金200萬元，不考慮其他事項，合并現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額是（ ）萬元。A、2200B、2100C、4000D、24006、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.707、房地產開發企業發生的下列各項稅金中，應記入“主營業務稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產稅 8、甲公司當期銷售一批產品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價為8000元(不含增值稅)。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表中其子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為（ ）元。A.4800B.800C.1200D.32009、某工業企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 10、根據資產的定義,下列各項中不屬于資產特征的是（ ）。A.資產是企業擁有或控制的經濟資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產是由企業過去的交易或事項形成的D.資產是企業在日常活動中形成的11、因甲產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產該產品，當日甲產品庫存為零。生產甲產品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為（ ）萬元。A.440B.0C.-660D.-44012、甲公司外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，因進口業務向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業務導致企業產生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 13、20*4年7月1日預付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.13014、2018年5月11日,甲公司以一座倉庫與乙公司的棟廠房進行交換,甲公司換出的倉庫賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元,未計提減值準備,公允價值為140萬元。乙公司換出的廠房賬面原價為150萬元,已提折舊30萬元,公允價值為150萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.1萬元。假設該項交換不具有商業實質,甲公司和乙公司均為增值稅般納稅人,該項交換中所涉及的倉庫和廠房適用的増值稅稅率均為11%。對于該事項,下列說法中正確的是（ ）。A.甲公司換入的廠房應該以其自身的公允價值為基礎確定入賬價值B.甲公司換出倉庫的公允價值與賬面價值的差額不應計入當期損益C.乙公司換入的倉庫,應當以該倉庫在甲公司賬上的原賬面價值為基礎確定入賬價值D.乙公司應當將收到的銀行存款計入當期損益15、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷2、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業的非貨幣性資產屬于政府補助3、下列各項中，屬于企業非貨幣性資產交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、下列關于或有資產的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產是企業的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露B.企業通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產,一般應作出披露D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應當確認6、下列各項關于企業交易性全額產處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益7、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業確認投資收益應考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網校C被投資單位宣告分派現金股利D投資企業與被投資單位之間的未實現內部交易損益8、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權，應以協議約定價值確定入賬成本，協議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本D、企業取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本9、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債 C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產 D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產 10、下列各項現金收支中,應作為企業經管活動現金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現金B.支付給生產工人的工資C,購買生產用設備支付的現金D.銷售產品受到的現金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業出租的建筑物或土地使用權，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產。2、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。 3、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，應先按估計價值記入固定資產備查賬簿，待辦理移交手續后再按實際成本登記入賬。4、( )與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。5、( )企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。6、( )企業購入的債券投資如果作為交易性金融資產核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。7、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數的，企業應對其賬面價值進行調整。8、( )在合并財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額應當沖減母公司的所有者權益。9、( )企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產開發企業則應將土地使用權的賬面價值轉入開發成本。10、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期發放的工資等薪酬中，企業不必額外作相應的賬務處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元（不考慮運費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產的產成品一批，成本350萬元，同類產品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關稅費。 （2）2011年6月20日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末，公司在進行檢查時發現該設備有減值跡象，現時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續使用為公司帶來的現金流量現值為4200萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態。 要求：（1）編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄； （2）計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄； （3）計算2012年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄； （4）編制有關固定資產改擴建的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備。2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。資料一：乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。資料二：乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。資料四：甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發行在外普通股的5%。甲公司為定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產的產品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月10日辦理了資產劃轉和交接手續，且交換資產未發生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現金股利4 000萬元，其中甲公司分得現金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）。 第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、A3、A4、A5、A6、正確答案:A7、A8、參考答案：B9、A10、參考答案:D11、參考答案：D12、【正確答案】 A13、參考答案:A14、參考答案:B15、【答案】A 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【正確答案】 ACD3、【答案】ABC4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【正確答案】 AD9、【答案】AB 10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯4、對5、對6、對7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 2002、答案如下:（1）支付設備價款、運輸費等： 借：在建工程（440088） 4488 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領用自產產品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應付職工薪酬 330 設備安裝完畢達到預定可使用狀態借：固定資產 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應計提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費用 250 貸：累計折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應計提的固定資產減值準備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產減值損失 250 貸：固定資產減值準備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計折舊 990（250500240） 固定資產減值準備 250 貸：固定資產 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營業外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴建后固定資產的賬面價值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產 4400 貸：在建工程 4400 五、綜合題（共有2大題，共計33分