山東省中級會計師中級會計實務試題A卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2017年6月10日，甲事業單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發生安裝調試費5萬元?？哿糍|量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業單位應確認的非流動資產基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.702、民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業務活動成本 D、非限定性凈資產 3、企業購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務費用 D應收利息 4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產在資產負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業務產生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業務產生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益6、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業稅等相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50007、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額8、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉銷C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化10、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當的是（ ）。A在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C根據不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估11、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B、預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D、預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量13、2013年12月31日甲企業以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為97萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業融資租入固定資產的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企業銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業產品1500件，按規定現金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業實際收到的款項為345000元D.甲企業因該業務計入財務費用的金額是6000元15、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C、因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認D、對期限較長的預計負債進行計量時應考慮折現因素2、下列各項業務的會計處理中，正確的有（ ）。A、因相關經濟利益的實現方式發生改變，變更無形資產攤銷方法B、由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理C、由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法D、由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%3、企業在資產減值測試時,下列各項關于預計資產未來現金流量的表達中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產生的流量現金B.包括將末能發生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業所得稅收付有關的D.包括處置時取得的凈現金流量4、下列各項資產后續支出中,應予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發動機成本C.機動車的交通事故責任強制保障費D.生產線的改良支出5、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有（ ）。A、是由企業發行的無擔保短期支票B、我國目前發行和交易的是金融企業的融資券C、籌資成本較低D、籌資數額比較大6、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務 B.受到捐贈人未限定用途的物資 C.受到捐贈人的捐贈承諾函 D.受到捐贈人限定了用途的現金 7、下列各項中，屬于商業信用籌資方式的有（ ）。A.發行短期融資券B.應付賬款C.應繳稅金D.融資租賃8、下列各項中，應確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產在持有期間獲得現金股利B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入9、下列各項中，將會引起事業單位的事業基金發生增減變化的有（ ）。A.固定資產出租收入B.清理報廢固定資產殘料變價收入C.取得事業收入而繳納的營業稅D.無形資產投資協議價值大于其賬面價值的差額10、企業如果延長信用期限，可能導致的結果有（ ）。A.擴大當期銷售B.延長平均收賬期C.增加壞賬損失D.增加收賬費用 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業為應對市場經濟環境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。2、( )投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值作為實際成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。3、( )確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產應予以折現。4、( )投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。5、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產。6、( )對于采用權益法核算的長期股權投資，企業在持有意圖有長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。7、( )對于不具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業應以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的成本。8、( )民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。9、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業負擔的份額。10、( )企業對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發，且將來仍作為投資性房地產的，在開發期間應當對該資產繼續計提折舊或攤銷。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司債券投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當日發行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項 2025 萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關會計分錄。（4）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創維企業加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創維企業屬于專門從事加工業務的企業。2010年6月8日光明公司發出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創維企業同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創維企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創維企業應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發生的有關事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務處理如下：確認預計負債804萬元，并確認營業外支出804萬元。確認遞延所得稅資產201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，A公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，A公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發生較小質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%；如果發生較大質量問題，發生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發生質量問題，10%很可能發生較小質量問題；5%很可能發生較大質量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產品，85%均不會發生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產品不發生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產品；C公司應預付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預計該批X產品的生產成本為750萬元。C公司預付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務處理如下：借：銀行存款 50貸：預收賬款 50借：營業外支出 30貸：預計負債 30借：遞延所得稅資產 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設備出現質量問題，致使E公司遭受重大經濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償的金額在60萬元100萬元之間，且該區間內每個金額的可能性均大致相同。同時，經查明，F設備出現質量問題的主要原因是A公司委托W公司設計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務處理如下：確認預計負債80萬元；確認其他應收款50萬元；確認遞延所得稅資產7.5萬元。資料（二）2011年發生的有關事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產品已全部生產完成。 、根據資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經濟業務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 、根據資料（二），判斷該事項是否屬于調整事項，并編制相關會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態交付使用。 資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態的相關會計分錄。 （2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。 （3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。 （4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。 （5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】C2、C3、D4、參考答案：B5、【參考答案】 C6、答案：A7、【正確答案】 D8、【正確答案】 B9、正確答案:A10、C11、A12、C13、B14、參考答案：B15、【答案】B 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABD2、【正確答案】AD3、AC4、AC5、【正確答案】 AB6、【答案】BD7、【正確答案】 BC8、【正確答案】：ACD9、參考答案：ACD10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對 3、錯4、對5、錯6、錯7、錯8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）會計分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應確認的投資收益=20303.79%=76.94（萬元）借：應收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調整 7.06（3）會計分錄：借：銀行存款 84貸：應收利息 84（4）2016 年應確認的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元）借：應收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.392、答案如下：1.創維企業（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.根據資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經濟業務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。業務（1）中、的處理均不正確。A公司正確的處理是：確認預計負債804萬元，同時確認營業外支出800萬元、管理費用4萬元。不需確