審 計 學教 學 大 綱（2006年10月修訂）蘭 州 商 學 院 會 計 學 院二六年十月使用說明一、課程性質審計學是研究審計產生和發展規律的學科，涉及審計的性質、審計關系、審計對象和方法等一系列理論問題，以及與之相關的實務問題。為會計專業主干核心課程，面向會計學院會計學、審計學和財務管理專業本、專科以及財政金融專業開設。二、教學目的通過本課程的學習，學生應能夠掌握審計學基本理論、基本原理和基本方法；在實踐工作中怎樣干審計工作，在特定場合審查什么、如何進行審查；了解現代審計發展的現狀及其趨勢；把握審計與會計以及其他專業經濟監督的關系；以及如何應付注冊會計師考試中審計課程的復習與應試等。三、教學內容本課程的教學內容主要由審計理論和審計實務兩部分構成，審計理論部分包括審計基本概念、原理及規范，具體包括審計理論概述、審計組織及其管理、審計規范與標準、審計證據與審計工作底稿、審計方法與程序、內部控制及其測評等；審計實務部分包括企業會計報表審計、資產審計、負債和所有者權益審計、收入、費用和利潤審計、終結審計與審計報告等。四、教學時數本課程的教學總時數為68-72學時（第一學期為72學時，第二學期為68學時），其中理論部分為41-43學時，實務部分為27-29學時。五、教學方法審計學是一門獨立的社會學科，屬應用經濟學的范疇，因此其在理論、方法和技能等方面都有較高的要求，除傳統的課堂教學方法以外，應當盡量使用案例教學，以增強學生的感性認識，提高其分析問題和判斷問題的能力。六、面向專業本課程面向會計學院會計學、審計學和財務管理專業本、專科以及財政金融專業開設。第一章 總 論教學目的本章為全書的概述，通過本章的教學，使學生了解和掌握審計的產生與發展，審計目標、對象、職能、任務和作用，審計的定義、分類、獨立性以及審計與其他經濟監督體系的關系，為后面的學習奠定理論基礎。基本要求通過本章教學，使學生了解審計產生、發展的社會基礎；知悉中外審計產生、發展的主要史實及其規律；進而理解在社會經濟生活中實行審計制度的必然性和重要性。其次，使學生從理論與實踐的結合上正確理解審計是一種獨立性的經濟監督活動，并對審計對象、審計目標、審計職能、任務和作用有個概括的了解。最后，使學生了解并掌握審計的定義、審計的意義以及審計與其他經濟監督的關系。教學要點審計的概念、基本屬性、審計關系、獨立性、審計職能和作用、審計監督與其他經濟監督的關系等問題是本章的重點，審計的分類、審計與會計的關系則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：6學時。教學內容本章講授審計的產生與發展，審計目標、對象、職能、任務和作用，審計的定義、分類、獨立性以及審計與其他經濟監督體系的關系等內容。第一節 審計的產生與發展一、審計產生動因的不同觀點1、審計起源于會計2、審計起源于財政監督的需要；3、審計起源于經濟監督的需要。二、審計產生的客觀基礎與條件（一）、經濟責任關系的存在是審計產生的根本前提；（二）、審計是社會經濟發展的產物；（三）、審計是階級社會的產物三、我國審計的產生與發展（一）、我國國家審計的產生與發展1、西周時期初步形成階段； 2、秦漢時期逐步確立階段；3、隋唐至宋日臻健全階段；4、元明清停滯不前階段；5、中華民國不斷演進階段；6、新中國振興階段。 （二）、我國民間審計的產生和發展1、 初創階段（1918，9-1927，7）2、逐步發展階段（30-40年代）3、中斷階段（1949，10-1979）4、恢復重建階段（1979年至今）（三）、我國內部審計的產生與發展三、國外審計的產生與發展第二節 審計的概念、對象、職能和作用一、審計的概念 (1)獨立性是審計監督的本質特征； (2)審核檢查反映經濟活動的信息是審計工作的核心； (3)審計對象必須明確； (4)審計工作過程是收集和整理證據，以確定實際情況； (5)審計工作必須有對照的標準和依據，才能從中引出審計結論；(6)審計結果向各有關利害關系人報告。二、審計的對象 (一)被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動 (二)被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他有關資料 三、審計的職能 （一）經濟監督(二)經濟評價(三)經濟鑒證 四、審計的作用 （一）制約性作用 1.揭示差錯和弊端。 2.維護財經法紀。 (二)促進性作用 1.改善經營管理。2.提高經濟效益。（三）證明性作用 1證明審計工作質量。2證明審計責任履行情況。第三節 審計假設和審計目標一、審計假設 二、審計目標(1)總體合理性。(2)真實性(3)完整性(4)所有權(5)估價 (6)截止(7)機械準確性 (8)披露(9)分類第四節 審計的本質特征 一、獨立性 (一)機構獨立 (二)經濟獨立 (三)人員獨立二、權威性 第五節 審計的分類一、審計的基本分類1、按內容和目的分類（1）、財政財務審計（2）、財經法紀審計（3）、經濟效益審計2、按審計的主體分類（1）、國家審計（2）、民間審計（3）、內部審計二、審計的其他分類1、按其范圍分：（1）、全面審計；（2）、局部審計；（3）、綜合審計；（4）、專題審計。2、按審計的時期分類：（1）、事前審計；（2）、事中審計；（3）、事后審計。3、按審計執行地點分類：（1）、就地審計；（2）、送達審計。4、審計按其是否通知被審單位分類：（1）、預告審計；（2）、突擊審計。5、按審計方式分類：（1）、派出審計；（2）、委派審計；（3）、巡回審計；（4）、專程審計；（5）、聯合審計。6、 審查資料的性質分類：（1）、靜態審計；（2）、動態審計。參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。2、 耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。3、 王 耕，現代審計理論與實務，經濟科學出版社，2000年7月版。4、 秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。5、 徐政旦，審計研究前沿，上海財經大學出版社，2002年10月版。6、 財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。7、 王學龍，現代審計技術與案例，華夏出版社，2004年3月版。第二章 審計組織及審計人員形式教學目的本章概括性地介紹了審計的組織機構，通過本章的教學，使學生了解和掌握政府審計、內部審計和民間審計組織機構的不同規定性，特別是民間審計組織機構的現狀和存在問題，為后面學習審計責任和審計風險奠定一定的基礎。基本要求通過本章教學，使學生從理論和實踐的結合上掌握有關審計組織體系的構成、內容及其規定性，了解我國國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構的基本情況及相應的職責與權限。 教學要點政府審計機關的隸屬模式和內部審計組織的特點等問題是本章的重點，民間審計組織形式和體系則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：4學時。教學內容本章講授政府審計機關、內部審計機構和民間審計組織及其管理體制等內容。第一節 國家審計機關及其審計人員一、政府審計機關的隸屬模式（一）、立法型（二）、司法型（三）、行政型二、我國政府審計機關（一）、我國政府審計機關的設置（二）、政府審計機關及其人員1、審計機關；2、審計范圍和工作要求3、審計人員（三）、政府審計機關的職責權限1、審計機關職責2、審計機關的權限三、國際政府審計組織第二節 內部審計機構及審計人員一、內部審計機構的設置方式（一）、受本單位主計長領導（二）、受本單位總裁或總經理領導（三）、受本單位董事會或其下屬的審計委員會領導（四）、受本單位董事會下設的審計委員會和主計長雙重領導二、我國內部審計機構（一）、應設置內部審計機構的單位（二）、內部審計機構（三）、內部審計機構的審計范圍（四）、內部審計機構的職權三、國際內部審計組織第三節 民間審計組織及審計人員一、會計師事務所的組織形式（一）、獨資會計師事務所（二）、普通合伙制會計師事務所（三）、股份有限公司制會計師事務所（四）、有限責任合伙制會計師事務所二、我國的民間審計組織1、會計師事務所的業務范圍2、中國注冊會計師協會3、民間審計人員4、注冊會計師行業的管理體制三、國際民間審計組織第四節 注冊會計師職業道德一、加強注冊會計師職業道德教育的意義二、一些國家和組織的注冊會計師職業道德規范（一）、美國注冊會計師協會職業道德規范1、美國注冊會計師協會職業道德規范的構成2、美國注冊會計師協會職業道德規范的基本內容（二）、國際會計師聯合會職業道德準則三、中國注冊會計師的職業道德規范（一）、一般原則1、獨立原則2、客觀原則3、公正原則（二）、專業勝任能力與技術規范（三）、對客戶的責任1、履約責任2、保密責任3、不得或有收費（四）、對同行的責任（五）、其他責任參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。5、徐政旦，審計研究前沿，上海財經大學出版社，2002年10月版。第三章 審計方法和審計程序教學目的本章為審計方法論范疇。通過本章的教學，使學生了解和掌握審計的基本技術和方法，審計程序、審計業務約定書等相關知識，為后面的審計實務學習奠定理論基礎。基本要求通過本章教學，使學生理解和掌握有關審計方法和審計程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計取證的基本方法和手段，以及審計程序的概念、意義及其通行的規范要求。使學生對審計工作中所使用的各種方法和程序有一個全面、系統的了解，并力求掌握審計方法的使用。 教學要點審計方法和審計程序的基本理論是本章的重點，審計方法的應用、審計程序的執行、審計業務約定書的簽定則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：8學時。教學內容本章講授審計方法和審計程序的基本理論和一般方法，特別是掌握審計取證的基本方法和手段，以及審計程序的概念、意義及其通行的規范要求等內容。第一節 審計方法一、審計方法的選用1、審計方法的選用要適應審計的目標2、審計方法要適合審計方式3、審計方法要聯系被審計單位的實際二、審計的技術方法（一）、審查書面資料的方法1、審閱法2、核對法3、查詢法4、比較法5、分析法（二）、證實客觀事物的方法1、監盤法2、調節法3、觀察法4、鑒定法第二節 審計程序一、準備階段二、實施階段三、終結階段第三節 審計業務約定書一、審計業務約定書的概念與作業二、簽署審計業務約定書之前的工作1、初步了解被審計單位的基本情況2、初步評價審計風險三、審計業務約定書的內容1、簽約雙方的名稱2、委托目的3、審計范圍4、會計責任和審計責任5、簽約雙方的義務6、出具審計報告的時間要求7、審計報告的使用責任8、審計收費9、審計業務約定書的有效期間10、違約責任11、簽約時間12、其他有關事項。第四節 審計抽樣 一、審計抽樣的意義二、審計抽樣的種類（一）、按抽樣決策的依據不同，可分為統計抽樣和非統計抽樣（二）、按審計抽樣所了解的總體特征不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣三、審計抽樣與專業判斷四、樣本的設計應考慮的因素1、審計目標2、審計對象總體及抽樣單位3、抽樣風險和非抽樣風險4、可信賴程度5、可容忍誤差6、預期總體誤差7、分層五、樣本的選取方法（一）、隨機選樣（二）、系統選樣（三）、隨意選樣六、抽樣結果的評價1、分析樣本誤差2、推斷總體誤差3、重估抽樣風險4、形成審計結論七、審計抽樣的具體運用1、符合性測試中的審計抽樣（1）、固定樣本量抽樣（2）、停-走抽樣（3）、發現抽樣2、實質性測試中的審計抽樣（1）、單位平均估計抽樣（2）、比率估計抽樣（3）、差額估計抽樣參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、審計研究前沿，上海財經大學出版社，2002年10月版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。6、王學龍，現代審計技術與案例，華夏出版社，2004年3月版。第四章 審計準則教學目的本章為審計規范部分，通過本章的教學，使學生了解和掌握審計準則與審計標準的基本內容和結構體系，為后面的學習奠定法規基礎。基本要求通過本章教學，使學生掌握有關審計準則和審計標準的基本知識，重點掌握審計準則的涵義、準則體系的結構和作用；了解審計準則產生和發展的概況、審計準則產生的背景，了解社會對審計準則和審計標準的需求、審計準則的發展過程和期間所發生的一些重大事件。教學要點審計準則和審計標準的概念、基本內容和機構體系是本章的重點，獨立審計準則則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：4學時。教學內容本章主要講授審計準則的定義、特點、審計準則與會計準則的關系、政府審計準則、內部審計準則以及獨立審計準則的內容、審計標準的含義、特征及其內容等內容。第一節 審計準則概述一、準則的定義二、準則的特點1、準則是適應審計自身的需求和社會公眾對審計的要求而產生和發展的，是審計實踐經驗的總結。2、準則是對審計主體的規范和要求，它規定了審計人員應有的素質和專業資格。3、準則提出了審計工作應達到的質量要求，是衡量和評價審計工作質量的依據。4、準則一般由政府審計機關或會計師職業團體制定頒布。5、準則具有很高的權威性和很強的約束力，審計人員在執業過程中必須嚴格遵守。三、審計準則的產生和發展四、審計準則和會計準則的關系（一）、審計準則和會計準則的區別（二）、審計準則和會計準則的聯系1、準則是審計準則的基礎2、準則的頒布、實施有助于提高會計準則的權威性第二節 政府審計準則一、制定我國國家審計準則的目標二、我國國家審計準則的體系（一）、國家審計基本準則（二）、通用審計準則和專業審計準則（三）、審計指南三、國家審計準則的法律效力四、國家審計準則的適用范圍五、審計基本準則（一）、一般準則（二）、作業準則（三）、報告準則（四）、審計報告處理準則第三節 民間審計準則一、 美國民間審計準則1、 一般準則2、 工作準則3、 報告準則二、國際審計準則1、一般準則2、工作準則3、報告準則二、我國的獨立審計準則（一）、獨立審計準則的制定目標（二）、獨立審計準則的框架與結構1、獨立審計基本準則2、獨立審計具體準則與審計實務公告3、執業規范指南（三）、獨立審計準則的制定與發布程序（四）、獨立審計準則的適用范圍（五）、獨立審計基本準則1、一般準則2、外勤準則3、報告準則第五節 內部審計準則一、內部審計準則的隸屬演變二、內部審計準則的內容1、獨立性；2、職業勝任性；3、工作范圍；4、審計工作的實施；5、內部審計機構的管理。參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現代審計理論與實務，經濟科學出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。第五章 審計證據和審計工作底稿教學目的本章重點講述審計證據和審計工作底稿，通過本章的教學，使學生了解和掌握審計證據和審計工作底稿的含義、特征分類以及在審計工作中如何應用審計證據與審計工作底稿，為后面的學習奠定理論基礎。基本要求通過本章教學，使學生掌握審計證據的涵義及其作用、審計證據的特點、審計證據的分類和對審計證據的處理過程；使學生了解審計工作底稿的涵義及其作用、工作底稿的分類和格式，掌握編制審計工作底稿的要求。 教學要點審計證據的概念、基本特征、取證方法和鑒證技術等問題是本章的重點，審計工作底稿的分類、審計檔案的歸檔保管等內容則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：4學時。教學內容本章講授審計證據的概念和種類，審計證據的收集、評價和整理以及審計工作底稿的作用、分類，審計工作底稿的復核、歸檔保管等內容。第一節 審計證據一、審計證據的概念與種類（一）、審計證據的概念（二）、審計證據的種類1、按照審計證據的外形特征分：實物證據、書面證據，口頭證據和環境證據。2、按照審計證據的功能分：直接證據和間接證據；3、按照審計證據的重要性分：基本證據、輔助證據和佐證；4、按照審計證據來源分：內部證據和外部證據。二、審計證據的收集1、監盤2、觀察3、查詢及詢證4、檢查5、計算6、分析性復核三、審計證據的評價（一）、適當性1、相關性2、可靠性（二）、充分性四、審計證據的整理（一）、審計證據整理、分析的方法1、分類2、計算3、比較4、小結（二）、審計證據整理與分析應注意的幾個問題1、審計證據的取舍2、分清事實的現象和本質3、排除偽證第二節 審計工作底稿一、審計工作底稿的概念、分類和作用（一）、審計工作底稿的概念（二）、審計工作底稿的分類1、綜合類工作底稿2、業務類工作底稿3、備查類工作底稿（三）、審計工作底稿的作用二、審計工作底稿的基本內容和編制要求三、審計工作底稿的復核四、審計工作底稿的保管（一）、審計工作底稿的所有權與保管權（二）、審計工作底稿的保密與查閱參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。第六章 內部控制結構和控制風險評估及其評審教學目的本章講述的是企業內部控制制度問題，通過本章的教學，使學生了解和掌握內部控制系統的內容、意義及作用，內部控制系統評審的意義、步驟及方法，為后面的學習奠定基礎。基本要求通過本章教學，使學生了解內部控制系統的內容、意義及作用，內部控制系統評審的意義、步驟及方法，以幫助學生正確了解和掌握內部控制系統的構成及其評審方法，為以后有效地控制審計風險、科學地開展審計工作提供必要的知識和技能。教學要點內部控制制度的構成要素、基本屬性、目標、作用等問題是本章的重點，對內部控制的描述、審計評價則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：6學時。教學內容本章主要講授內部控制系統的內容、意義及作用，內部控制系統的評審步驟及方法，內部控制系統的構成及控制風險的評審方法等內容。第一節 內部控制概述 一、內部控制的含義 二、內部控制的目標 1.保證業務活動按適當授權進行 2.保證財務報告的可靠性 3.保證資產的安全與完整 4.保證業務活動的效率和效果。 三、內部控制的歷史演變 (一)內部牽制時期(20世紀40年代以前) (二)內部控制時期(20世紀40年代末到70年代) (三)內部控制結構時期(20世紀80年代至90年代) (四)內部控制整體框架(20世紀90年代至今) 四、內部控制的重要性及局限性 (一)內部控制的重要性 (二)內部控制的局限性 1.內部控制的設計要考慮成本效益原則。 2.內部控制僅適用于常規業務，不適用于非常規業務。 3.內部控制能否有效執行，受執行人員的專業勝任能力和可信賴程度的影響； (1)執行人員的粗心、對指令的誤解或判斷失誤，會使內部控制失效。 (2)有關人員相互勾結、串通舞弊會使內部控制失效。 (3)執行人員的濫用職權或屬從于外部壓力會導致內部控制失效。 4.經營環境、業務性質的改變可能會使內部控制失效。 第二節 內部控制的構成要素 一、控制環境 1.正直和道德觀念 2.勝任能力 3.董事會和審計委員會 4.管理哲學和經營方式 5.組織結構 6.授權和分配責任的方法 7.人力資源政策和措施 二、風險評估 三、控制活動 1.業績檢查 2.業務交易活動的適當授權。 3.充分的記錄 4.實物控制 5.責任分工 四、信息與溝通 1.會計信息系統 2.信息溝通 五、監督 1.持續監督：2.獨立評價： 第三節 了解內部控制和評價控制風險 一、了解內部控制(一)了解和記錄內部控制 (1)、了解的內容。 (2)、了解的方法。 2.記錄了解的內部控制情況 (1)文字說明法。 (2)調查表法。 (3)流程圖法。 (二)評估風險 第四節 針對評估的重大錯報風險實施的程序 一、控制測試 (一)控制測試的含義 (二)控制測試的目的（三）實施控制測試的條件 (四)控制測試的種類 (五)進行控制測試的方法 (六)控制測試的時間(七)控制測試的范圍 二、實質性測試(一) 實質性測試的性質(二) 實質性測試的時間(三) 實質性測試的范圍第五節 管理建議書一、管理建議書的含義 二、管理建議書的內容 三、管理建議書與審計意見的區別 1.對象不同。 2.責任不同。3.作用及影響程度不同。參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。3、徐政旦，審計研究前沿，上海財經大學出版社，2002年10月版。4、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。第七章 審計質量控制與審計責任教學目的本章以民間審計為主，闡述了審計職業道德和法律責任。通過本章的教學，使學生了解和掌握民間審計職業道德規范要求和法律責任種類，為提高職業判斷奠定理論基礎。基本要求通過本章教學，使學生掌握有關注冊會計師職業道德和法律責任等方面的知識，特別是了解以美國為代表的西方發達國家民間審計職業道德和法律責任狀況，進而掌握我國CPA職業道德基本準則和法律責任。 教學要點審計質量控制的含義、規范體系、審計法律責任等問題是本章的重點，民間審計法律責任的成因、分類以及預防法律責任的措施等內容則是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：4學時。教學內容本章講授審計質量控制的基本內容、審計法律責任的成因、會計責任與審計責任的關系、法律責任的種類及其預防等內容。第一節 審計質量控制 一、審計質量的含義及衡量標準 二、審計質量控制的含義及其必要性 (一)審計質量控制的含義(二)審計質量控制的必要性 1.審計質量控制是依法審計的必然要求； 2.審計質量控制是規避審計風險的需要； 3.審計質量控制是提高審計工作效率和效益的需要； 4.審計質量控制也是改進審計工作，提高審計人員素質的需要。 三、審計質量控制的內容 (一)全面質量控制 1.職業道德原則。 2.專業勝任能力。 3.工作委派。 4.督導。 5.咨詢。6.業力承接。7.監控。 (二)審計項目的質量控制1.指導。2.監督。 3.復核。 四、獨立審計準則與質量控制準則的關系 (一)獨立審計準則與質量控制準則的聯系1.兩者都是注冊會計師職業規范體系的組成部分。2.兩者的目的相同。(二)獨立審計準則與質量控制準則的區別1.兩者的性質不同。2.兩者的內容不同。第二節 注冊會計師法律責任一、會計責任與審計責任二、注冊會計師法律責任的成因（一）、被審計單位方面的責任1、錯誤、舞弊和違反法規行為2、經營失敗（二）、注冊會計師方面的責任1、違約；2、過失：（1）、普通過失；（2）、重大過失。3、欺詐。三、注冊會計師法律責任的種類1、行政責任2、民事責任3、刑事責任四、注冊會計師法律責任的預防1、遵循獨立審計準則或職業道德要求2、謹慎選擇委托單位3、招收合格的民間審計助理人員4、嚴格簽定審計業務約定書5、深入了解委托單位的業務6、提取風險基金或購買執業責任保險7、聘請懂行的律師。參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，現代審計理論與實務，經濟科學出版社，2000年7月版。5、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。6、徐政旦，審計研究前沿，上海財經大學出版社，2002年10月版。7、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。第八章 銷售與收款循環的審計教學目的本章為全書的重點章節之一，通過本章的教學，使學生了解和掌握銷售與收款審計的目標、范圍、內容、方法和程序，為后面的學習審計報告奠定一定的基礎。基本要求通過本章教學，使學生了解掌握銷售與收款審計的目標、范圍、內容、方法和程序，特別是了解并掌握應收賬款的審計、應收票據及預付款項的審計、主營業務收入的審計等方面的知識，以便于將來走向工作崗位能夠適應實際工作的需要。 教學要點銷售與收款循環審計的目標、范圍、內容、方法和程序等問題是本章的重點，主營業務收入審計、應收及預付款項的審計是本章的難點。教學時數本章計劃教學時數為：8學時。教學內容本章講授主營業務收入的審計、應收及預付款項的審計等內容。第一節 銷售與收款循環審計概述 一、業務循環與審計 (一)業務循環的含義(二)業務循環的劃分二、銷售與收款循環 (一)銷售與收款循環的主要業務活動 (二)銷售與收款循環涉及的賬戶、憑證1.涉及的賬戶2.涉及的憑證 (1)顧客訂貨單； (2)銷售通知單； (3)發運憑證； (4)發票；(5)商品價目表；(6)貸項通知單 (三)銷售與收款循環的審計目標 1.確定收入的真實性 2.確定銷售與收款業務的完整性 3.確定應收賬款的所有權 4.確定銷售截止的正確性 5.確定應收賬款計價的正確性 6.確定銷售與收款循環各項目在報表中表達與披露的恰當性 第二節 銷售與收款循環的控制風險評估 一、了解和描述內部控制 (一)銷售和收款環節的關鍵控制 1.職責分工 2.授權審批 3.憑證和記錄 4.定期核對賬簿及記錄 5.獨立復核 (二)描述內部控制 二、初步評估控制風險 三、控制測試 四、進一步評估控制風險 第三節 銷售與收款循環的實質性測試 一、主營業務收入審計 (一)取得或編制主營業務收入項目明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬和明細賬合計數核對相符。 (二)進行分析性復核(三)核對原始憑證與明細賬(四)核對明細賬與原始憑證(五)測試銷售截止的正確性 (六)檢查銷貨退回、銷售折扣與折讓(七)檢查外幣收入折算匯率是否正確.(八)檢查有無特殊的銷售行為(九)調查集團內部銷售情況(十)調查向關聯方銷售情況(十一)確定主營業務收入在利潤表上的披露是否恰當 二、應收賬款審計 (一)取得或編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款總賬、明細賬合計數核對相符。 (二)進行分析性復核(三)編制應收賬款賬齡分析表(四)函證應收賬款(五)審查壞賬準備的計提和壞賬損失(六)應收賬款的截止測試 (七)確定應收賬款在資產負債表上的披露是否恰當 三、應收票據審計 (一)監盤庫存應收票據 (二)函證應收票據 (三)審查應收票據的利息收入 (四)審查應收票據的貼現（五）確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當。四、應交稅金的審計 （一）獲取或編制應交稅金明細表，復核其加計數是否正確，并核對其期末余額與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符。（二）查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率、以及征、免、減稅的范疇與期限，確認其在被審計期間內的應納稅內容。（三）核對期初未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，如有差額，查明原因并作出記錄，必要時建議作適當調整。（四）取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構的專業報告、被審計單位納稅申報有關資料等，分析其有效性，并與上述明細表及賬面情況進行核對。（五）檢查應交增值稅的計算是否正確。（六）檢查應交營業稅的計算是否正確。（七）檢查應交消費稅的計算是否正確。（八）檢查應交資源稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。（九）檢查應交土地增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。（十）檢查應交城市維護建設稅的計算是否正確。（十一）檢查應交車船牌照稅和房產稅的計算是否正確。是否按規定進行了會計處理。（十二）檢查應交土地使用稅的計算是否正確。（十三）結合所得稅項目，確定應納稅所得額及企業所得稅稅率，復核應交企業所得稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數的正確性。（十四）檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理。（十五）確定應交稅金是否已在資產負債表上作恰當披露。五、主營業務稅金及附加審計（一）取得或編制主營業務稅金及附加明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。（二）確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合國家規定。（三）根據審定的當期應納營業稅的主營業務收入，按規定的稅率，分項計算、復核本期應納營業稅稅額。（四）根據審定的應稅消費品銷售額（或數量），按規定適用的稅率，分項計算、復核本期應納消費稅稅額。（五）根據審定的應稅資源稅產品的課稅數量，按規定適用的單位稅額，計算、復核本期應納資源稅稅額。（六）檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是否和本期應納增值稅、營業稅、消費稅合計數一致，并按規定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等。（七）復核各項稅費與應交稅金、其他應交款等項目的勾稽關系。（八）確定被審計單位減免稅的項目是否真實，理由是否充分，手續是否完備。（九）確定主營業務稅金及附加是否已在利潤表上作恰當披露。如果被審計單位是上市公司，在其會計報表附注中應分項列示本期主營業務稅金及附加的計繳標準及金額。六、營業費用審計（一）獲取或編制營業費用明細表，復核加計正確，與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符。（二）檢查營業費用各項目開支標準是否符合有關規定，開支內容是否與被審計單位的產品銷售等活動有關，計算是否正確。（三）將本期營業費用與上期營業費用進行比較，并將本期各月的營業費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因，并作適當處理。（四）選擇重要或異常的營業費用，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對營業費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現象，對于重大跨期項目應建議作必要的調整。（五）核對營業費用有關項目金額與累計折舊、應付工資、預提費用等項目相關金額的勾稽關系，如有不符，應查明原因并作適當處理。（六）檢查營業費用的結轉是否正確、合規，查明有無多轉、少轉或不轉銷營業費用，人為調節利潤的情況。（七）檢查營業費用是否已在利潤表上恰當披露。參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。6、王學龍，現代審計技術與案例，華夏出版社，2004年3月版。第九章 購貨與付款循環的審計 教學目的通過本章的教學，使學生了解和掌握購貨與付款循環的內部控制及控制測試的內容，了解和掌握對應付帳款的實質性測試，固定生產和累計的實質性測試以及固定資產減值準備，在建工程減值準備，應付票據等其他帳戶的實質性測試程序及測試目的。基本要求通過本章教學，使學生了解購貨業務的內部控制目標，關鍵內部控制，主要控制測試和常用的實質性測試，付款業務的內部控制，控制測試和實質性測試，固定資產的內部控制和控制測試；了解應付帳款、固定資產、累計折舊等主要報表項目的審計目標及主要實質性測試程序。教學要點應付帳款：審計中查找未入帳的應付帳款，應付帳款函證程序的應用，固定資產的審計中，固定資產的分析性復核，固定資產的實地觀察，所有權以及存在性審查，固定資產減值準備的實質性測試。教學時數 6學時教學內容本章講授購貨與付款循環的特點；購貨付款循環的控制測試和交易實質性測試；應付帳款、固定資產、累計折舊及在建工程等相關帳戶的實質性測試。第一節購貨與付款循環的特性一、主要憑證和會計記錄（一）請購單（二）訂購單（三）驗收單（四）賣方發票（五）付款憑單（六）轉賬憑證（七）付款憑證（八）應付賬款明細賬（九）現金日記賬和銀行存款日記賬（十）賣方對賬單二、購貨與付款循環中的主要業務活動（一）請購商品和勞務（二）編制訂購單（三）驗收商品（四）儲存已驗收的商品存貨（五）編制付款憑單（六）確認與記錄負債（七）付款（八）記錄現金、銀行存款支出第二節內部控制測試和交易的實質性測試一、購貨業務的內部控制和測試概述二、購貨業務的內部控制、控制測試和交易的實質性測試（一）適當的職責分離（二）內部核查程序（三）表111有關內容的說明三、付款業務的內部控制、控制測試和實質性測試四、固定資產的內部控制和控制測試（一）固定資產的預算制度（二）授權批準制度（三）賬簿記錄制度（四）職責分工制度（五）資本性支出和收益性支出的區分制度（六）固定資產的處置制度（七）固定資產的定期盤點制度（八）固定資產的維護保養制度第三節應付賬款審計一、應付賬款的審計目標二、應付賬款的實質性測試程序第四節固定資產和累計折舊審計一、固定資產審計（一）固定資產的審計目標（二）固定資產的實質性測試程序二、累計折舊審計（一）累計折舊的審計目標（二）累計折舊的實質性測試程序第五節其他相關賬戶審計一、預付賬款審計（一）預付賬款的審計目標（二）預付賬款的實質性測試程序二、固定資產減值準備審計（一）固定資產減值準備的審計目標（二）固定資產減值準備的實質性測試程序三、工程物資審計（一）工程物資的審計目標（二）工程物資的實質性測試程序四、在建工程審計（一）在建工程的審計目標（二）在建工程的實質性測試程序五、固定資產清理審計（一）固定資產清理的審計目標（二）固定資產清理的實質性測試程序六、應付票據審計（一）應付票據的審計目標（二）應付票據的實質性測試程序參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。6、王學龍，現代審計技術與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十章生產循環審計教學目的通過本章的教學，使學習了解和掌握生產循環的內部控制及控制測試的內容，了解和掌握對存貨的實質性測試，應付工資實質性測試程序及測試目的。基本要求通過本章教學，使學生了解成本會計制度和工薪的內部控制目標，關鍵控制程序，控制測試程序及常用的實質性測試程序，了解存貨、應付工資等主要報表項目的審計目標及主要的實質性測試程序。教學要求分析性復核在生產循環審計中運用（計算和分析）；存貨監盤的要點，注冊會計師的監盤責任、監盤決算、監盤程序；存貸審計目標及程序；存貨計價審計要點和存貨截止測試審計處理。教學時數4學時教學內容本章講授生產了循環的特點，生產循環內部控制、控制測試和交易實質性測試；分析性復核，存貨監盤，存貨計價和截止審計，應付的資產審計。第一節生產循環的特性一、憑證和記錄二、生產循環所涉及的主要業務活動第二節內部控制測試和交易的實質性測試一、生產循環內部控制及測試概述二、生產循環內部控制測試（一）成本會計制度的測試（二）工薪內部控制的測試三、交易的實質性測試第三節存貨成本審計一、直接材料成本的審計二、直接人工成本的審計三、制造費用的審計四、主營業務成本的審計第四節分析性復核一、簡單比較法二、比率分析法第五節存貨的監盤一、存貨監盤的定義和任用二、存貨監盤計劃（一）制定存貨監盤計劃的基本要求（二）制定存貨監盤計劃應實施的工作三、存貨監盤程序（一）觀察程序（二）抽查程序（三）需要特別關注的情況（四）存貨監盤結束時的工作四、特殊情況的處理（一）由于存貨的性質和位置而無法實施監盤程序（二）因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成（三）委托其他單位保管或已作質押的存貨（四）首次接受委托的情況第六節存貨計價審計和截止測試一、存貨計價審計二、存貨截止測試第七節應付工資審計一、審計目標二、審計程序第八節其他相關賬戶審計一、存貨相關賬戶的審計二、生產循環其他相關賬戶的審計參考書目1、王學龍，李培根，審計學，蘭州大學出版社，2005年6月版。2、周勤業，審計，上海三聯書社，1996年6月版。3、耿建新，審計學，中國人民大學出版社，2002年8月第2版。4、秦榮生，審計學（第三版），中國人民大學出版社，1999年2月第3版。5、財政部注冊會計師考試委員會辦公室，審計，中國財政經濟出版社，2004年4月版。6、王學龍，現代審計技術與案例，華夏出版社，2004年3月版。第十一章籌資與投資