造價管理與評審（內部資料，不得外傳）陳 悅二五年三月緒 論改革開放以來，工程建設領域進行了一系列重大改革。通過推行項目法人負責制、招標投標制、建設監理制以及建立資本金制度等現代企業管理制度，極大地推動了國家基本建設的發展。同時，也對工程造價管理提出了新的更高的要求。在基本建設過程中，做好工程造價管理是基本建設健康發展的重要保證。科學的造價管理，一方面可以保證和監督基建資金的合理使用，防止損失和浪費，提高投資效益；另一方面，可以保護投資方和承包方的合法權益，有利于競爭機制的完善和有序市場的形成。工程造價管理貫穿于基本建設全過程。包括可行性研究階段的投資估算和項目經濟評價、初步設計階段的工程概算、建設階段的施工圖預算、標底預算、投標報價計算、合同結算和竣工后的決算等。而每一個階段的工程造價管理與控制都需要評審工作的配合，也可以說工程造價管理與評審工作之間有著密不可分的聯系。由于造價管理與控制的階段不同，控制的對象不同，受控單位的性質不同，評審的內容和方法也就不同。這就是我們要研究和解決的問題。我們要在了解工程造價原理和各階段造價文件結構的基礎上，提出評審工作的基本方法和對策來。第一章 工程造價與管理第一節 工程造價一、建設項目建設項目是指按照一個總體設計進行施工，由一個或幾個單項工程組成，具有統一功能，經濟上統一核算，行政上統一管理的建設實體。例如，獨立的工廠、學校、國家機關、住宅小區、水利水電、交通工程等。二、工程造價工程造價有兩層含義：一是指建設項目的建設成本。即完成一個建設項目所需費用的總和，包括建筑工程費、安裝工程費、設備費，以及其它相關的必需費用。對上述各項費用也可以分別稱其為：建筑工程造價、安裝工程造價、設備造價、永久工程造價等。二是指建設項目中某一個單項工程或者單位工程的承發包價格，即發包方與承包方簽訂的合同價。兩層工程造價之間既有區別又有聯系。二者的主要區別是：建設成本涵蓋了建設項目全過程的全部費用，而工程承發包價格只是其中的一部分費用。建設成本是對應于投資者而言的，而工程承發包價格是對應于業主（項目法人）而言的，它成立于合同下的買賣關系中。二者之間的主要聯系是：工程承發包價格以“價格”形式進入建設成本，成為建設成本中核心的重要的部分。實際的建設成本（竣工決算）必須成立在工程承發包價格（合同結算）的基礎上。建設成本管理和承發包管理同屬于工程造價管理的范疇。第二節 宏觀與微觀工程造價管理一、宏觀造價管理宏觀造價管理是指國家利用法律、經濟、行政等手段，對建設項目的建設成本和工程承發包價格進行的管理。包括制訂利率、稅率、匯率、價格政策和強制性的標準、法規等，左右和影響著建設成本的高低走向。同時，也通過行政、法律等手段規范市場運作，營造公平環境，以達到維護承發包各方正當權益，控制承發包價格的目的。二、微觀造價管理微觀造價管理分兩個層次。第一層次是投資者對建設項目總成本的管理，被管理對象是業主（項目法人）。主要管理手段是建設項目總概算投資包干，或單項工程投資總額控制。第二層次是業主對單項工程或單位工程合同價格的管理，被管理對象是承包方。主要管理手段是通過招投標活動與承包方簽訂合同，約定工期、價款、變更、索賠、獎懲、支付、結算等條款進行管理。微觀造價管理是我們研究的主要對象。第三節 造價管理體制社會主義市場經濟下的造價管理體制是建立在以項目法人負責制、招標投標制和建設監理制為主要內容的建設管理體制基礎之上的。業主有明確的法人財產權，能獨立自主地經營投資者投入項目的資產，并對經營的收益和風險承擔責任。工程設計咨詢、施工和監理單位與業主的關系都用契約（合同）確定下來，而合同的形成是通過招標投標競爭得來的，體現了市場等價交換和公平競爭的原則。參與競爭的各個實體都是有自主財產權和經營權的企業，合同中的造價應以市場價格為基礎測算，并得到業主的認可。業主代表投資者的利益，對工程造價全面負責，以使投資者的資金得到最有效的運用。在新的建設管理體制下，工程造價管理具有以下特點：一、投資主體多元化建設項目的投資主體由過去的國家和各級政府變為國家、企業、民間團體、基金會和外商。公共項目以國家投資為主。盈利性項目一般由多個投資者發起組成業主單位項目建設開發公司，按現代企業制度規范投資者和業主單位的行為。二、業主對工程造價全面負責由于業主是獨立的法人實體，受投資者的委托經營項目的資產，因此，他有責任對項目資金進行全過程的管理。一個建設項目的工程造價由業主委托社會上的專門機構，如設計咨詢公司，造價師事務所等進行預測。預測人員應取得政府或行業協會頒發的相關專業的資質證書，他們必須對造價預測的科學性和合理性負責。業主對專業人員預測的造價進行審查和核定，如果認為超出預計的資金額度，不符合原設計意圖時，或者要求修改設計；或者改變原來的意圖；或者委托其它機構再作測算；或者因造價不可取而取消這項建設計劃。三、行業協會和中介服務機構工程設計咨詢公司、監理公司、造價師事務所、會計師事務所、審計師事務所等社會中介服務機構，都是為業主服務的。業主可以通過委托代理或招標的辦法，聘請這些機構，對工程造價的預算、結算、決算進行評審和控制。第二章 工程造價專業基礎知識第一節 不同建設階段的造價計算類型一、投資估算投資估算是可行性研究階段對工程造價的預測。估算要充分考慮各種可能的需要、風險、價格上漲等因素。要打足投資，不留缺口，適當留有余地。在投資估算基礎上，通過分析項目的財務可行性和經濟合理性，做出全面的經濟評價，為論證項目的必要性和可行性，提供重要的依據。二、概算概算是初步設計階段對建設工程造價的預測。初設概算必須在經過批準的可行性研究報告投資估算靜態總投資的控制下進行編制。由于初步設計階段對于工程建筑物的總體布局，單體結構，主要盡寸以及機電設備的型號、規格等均已確定，所以概算投資是帶有定位性質的測算。經投資者批準的概算即是建設項目成本管理，成本控制的依據。同時，也是業主編制年度實施計劃、申請銀行貸款、編制施工圖預算和工程標底，對外發包的依據。三、施工圖預算和施工預算施工圖預算是詳圖設計階段對工程造價的計算。施工圖預算應在經批準的初設概算所對應項目的投資控制下進行編制。它是單位工程標底預算的主要參考。施工預算是施工企業以單位工程為對象所編制的人工、材料、機械臺班（時）耗用量及其費用總額，即單位工程成本。它主要用于施工企業內部人、材、機的計劃管理，是控制成本和班、組經濟核算的依據。企業在編制投標報價時，不單依照施工圖預算，同時，也參照各自的施工預算進行編制。四、標底與報價標底是招標工程的預計價格，是業主委托具有相應資質的單位或個人，根據招標文件、圖低和標底編制的有關規定計算出的合理的工程價格。標底的主要作用是招標單位對招標工程投資的自我測算，標底也是衡量投標單位標價的準繩和評標的重要尺度。報價，即投標報價，是施工企業（或廠家）對建安工程產品（或機電、金屬結構設備）的自主定價。它體現著企業的經營管理和技術裝備水平。值得一提的是，承發包雙方最終簽約的合同價即非標底預算價格，也不是投標報價，而是評標價。五、合同結算和竣工決算合同結算是指承發包雙方所簽約的合同工程完工時的最終結算（施工過程中的結算屬中間結算）。合同結算的依據是原合同價款文件、設計變更文件和經監理方、甲、乙雙方認可的意外費用文件。結算價格一般情況下并不等于合同價格。竣工決算是業主（建設單位）向投資者匯報建設成果和財務狀況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，它反映了工程的實際造價。竣工決算由建設單位負責編制，只有先辦好了全部工程和費用的合同結算，才有條件編制竣工決算。第二節 預測工程造價的基本方法構成建設項目造價的主體是建安工程。目前，國際上通行的建安工程造價預測方法有兩種：單價法和實物量法。一、單價法將各個建安單位工程按工程性質、部位劃分為若干個分部分項工程（劃分的粗與細，應與所采用的定額相適應），各分部分項工程造價=工程量相應的工程單價。工程單價=所需的人工、材料、機械臺班（時）消耗量相應的基礎單價+相關的費用（其它直接費、間接費、利潤、稅）。以原蘇聯為代表的社會主義國家普遍采用單價法。我國自建國至今，也一直沿用。日本、德國等一些資本主義國家也采用單價法，但沒有統一的消耗定額和取費標準。二、實物量法實物量法的計算步驟是：1、把建筑物劃分為若干個小項目（如挖土、砌磚、抹墻面等）。2、把小項目再細分為具體的工序（如開挖、倒運、砌筑、和泥、抹灰等）。3、選擇合適的施工方法和設備。4、計算出人、材、機的總需求量。5、用人、材、機需求量乘以基礎單價確定出直接費用。6、設置管理機構和人員，計算出管理費和其它間接費。7、最后估算利潤和利息，測算出工程總造價。大多數資本主義國家，如北美、英、法等國都采用這種辦法。我國民間的自營工程建設也普遍采用這種辦法。單價法的計算比較簡單，適合于使用統一的定額、標準、法規，在大范圍內應用。缺點是對有些帶有特殊個性的工程，測算出的造價不夠準確。實物量法的計算比較麻煩，但這種方法是“逐個量體裁衣”，計算出的造價比較準確。由于用實物量法測算工程造價，要求專業人員有較高的業務水平和豐富的經驗，還要掌握大量的基礎資料，所以我國目前還不具備推廣的條件。第三節 工程量計算工程量是造價測算中最基本最重要的因素。計算工程量的造價人員，除具有造價專業知識外，還應具有相應工程方面的建安施工知識。一、圖紙工程量指按設計圖紙計算出的工程量。對于各類建筑物，是按其設計的幾何輪廓尺寸計算出的工程量。對于鉆孔灌漿工程，是按設計參數求得的工程量。二、計價工程量（設計工程量）計價工程量并不絕對等于圖紙工程量，由于各設計階段設計深度的不同；由于施工中存在超挖、超填量、施工附加量、施工損失量和質量檢查工程量等因素；由于采用不同的定額進行測算，所以，計價工程量也就不同。第四節 工程定額所謂“定額”，是指在一定外部條件下，預先規定完成某項合格產品的所需要素（人力、物力、財力、時間等）的標準額度。它反映了一定時期的社會生活水平和全社會企業勞動生產率的中等平均水平。一、全國統一定額指工程建設中，各行業、部門普遍使用，需要全國統一執行的定額。一般由國家發改委或授權某主管部門組織編發。如電力線路工程預算定額，電氣工程預算定額，通信設備安裝預算定額，通風及空調工程預算定額等。二、全國行業定額指工程建設中，部分專業工程在某一個部門或幾個部門使用的專業定額。經國家發改委批準由一個主管部門或幾個主管部門編發，在有關部屬單位執行。如水利水電建筑工程預算定額，鐵路工程預算定額，公路工程預算定額等。三、地方定額一般指省、自治區、直轄市根據地方工程特點編制的地方通用定額和地方專業定額，在本地區執行。如我省頒布的“陜西省建筑工程預算定額”和“陜西省水利水電工程預算定額”等。四、企業定額指建安企業在自己生產經營活動中,用自己積累的資料,結合本企業的具體情況,自行編制的定額,供企業內部管理和企業投標報價用。第五節 工程預算單價工程預算單價是測算工程造價的重要因素。預算單價編制包括確定人工、材料、風、水、電、機械臺班（時）、砂石料基礎單價，確定施工組織設計方案，施工工藝方法，從而計算出單價中所涉及的全部費用。預算單價構成：不同專業的預算單價構成項目有所不同，但其原理與結構框架都是相同的。一、陜西省建設工程造價計價程序序號內容計算式工程造價5+61分部分項工程費（綜合單價工程量）2措施項目費（綜合單價工程量）或按“項”“次”計3其他項目費（綜合單價工程量）或按“項”“次”計4規費（1+2+3）費率5工程不含稅造價1+2+3+46稅金5稅率二、陜西省建設工程分項直接工程綜合單價1、以直接費為組價基礎項 目計算式合價其 中人工費機械費材料費分項直接工程費a+b+cAabc分項管理費A費率A1分項風險A費率A2分項利潤(A+A1)費率A3分項綜合單價A+A1+A2+A32、以人工費為組價基礎項 目計算式合價其 中人工費機械費材料費輔材主材分項直接工程費a+b+c+dAabcd分項管理費a費率A1分項風險a費率A2分項利潤a費率A3分項綜合單價A+A1+A2+A33、以人工費+機械費為組價基礎項 目計算式合價其 中人工費機械費材料費輔材主材分項直接工程費a+b+c+dAabcd分項管理費（a+b）費率A1分項風險（a+b）費率A2分項利潤（a+b）費率A3分項綜合單價A+A1+A2+A3三、陜西省水利水電建筑工程預算單價序號項 目計算方法一直接費（一）基本直接費1人工費定額勞動量（工日）人工預算單價（元/工日）2材料費定額材料用量（材料規定價或預算價）3機械使用費定額機械使用量（臺班）機械臺班費（元/臺班）(1)4其他費用（人工費+材料費+機械使用費）定額其他費用率（%）（二）其他直接費基本直接費其他直接費率（%）二間接費人工費或直接費（元）間接費率（%）三利潤（直接費+間接費）利潤率（%）四稅金（直接費+間接費+利潤）計算稅率（%）五材料價差定額材料用量(2)(材料預算單價-規定價格)(1+計算稅率)單價合計直接費+間接費+利潤+稅金+材料差價第六節 總概算費用構成建設項目所需費用，按其性質可分為若干類，各類費用又可劃分若干項。費用劃分的原則各系統、各專業基本相同，但在具體費用劃分和項目設置上，結合各自的行業特點和習慣，又不盡相同。建設項目費用（概算投資）的靜態部分一般由建筑工程費、安裝工程費、設備費、其它費用、基本預備費組成。動態部分由價差預備費、建設期還貸利息兩部分組成。一、建筑安裝工程費建筑安裝工程費由直接費、間接費、企業利潤、稅金四部分組成。在前一節預算單價中已經敘述。二、設備費設備費一般由設備原價、運雜費、運輸保險費、采購及保管費四部分組成。三、其它費用其它費用又稱其它基本建設支出，指在生產準備和施工過程中，與工程建設直接有關聯，而又難以直接攤入某個單位工程的其它工程和費用。其內容一般包括：1、建設管理費包括建設單位開辦費、建設單位經常費、工程監理費、建設項目管理費、聯合試運轉費、建設及施工場地征用費等。2、生產及管理單位準備費包括提前進場費、生產職工培訓費、管理用具購置費、備品備件購置費、工器具及生產家具購置費等。3、科研勘測設計費包括科學研究試驗費、規劃統籌費、勘測設計費。4、工程保險費等。四、基本預備費主要為解決在施工過程中，由于設計變更，防止自然災害措施以及其它一些意外的工程項目和費用。五、價差預備費主要為解決在工程建設過程中，因人工、材料、設備價格上漲以及費用上漲而增加的費用。六、建設期還貸利息指建設項目在建設期內,使用融資資金應支付的利息和融資費用。第三章 造價評審建設項目從最初的醞釀提出，到最終的建成運行，其間經歷了一個復雜漫長的過程，有眾多的社會力量參與其中，耗費了大量的人力、物力和財力。因此，對建設工程實施全過程的造價管理和監督控制，就顯得十分必要。一個合理的工程造價無論是對投資者，對國家，還是對社會其意義都是非常重大的。改革開放前的工程造價管理僅局限于政府通過行政手段，對各階段工程投資估算、概算、預算和決算進行檢查審批。特別是國家財政投資項目，一般由各級政府成立工程建設指揮部，自己組織施工或者指定施工隊伍施工。往往是邊設計、邊施工，方案一變再變，工期一拖再拖，投資一超再超。概算超估算，預算超概算，結算、決算超預算的現象十分嚴重。這其中還有一個重要的環節，就是造價的全部監督和管理都發生在工程建設管理系統內部，而缺少獨立的、權威的第三者介入管理與監督。建設領域實行“三項制度”改革以來，工程造價管理的領域拓寬了，主要表現在可研階段，不但要求對工程造價打足，經濟評價嚴格、準確，而且增加了咨詢機構的預評估和項目的后評估。整個建設過程參與監督、管理和控制的社會單位增多了，責任明確了。辟如，概算投資包干對業主明確了責任；限額設計對設計單位明確了責任；招標合同對施工企業明確了責任；監理合同對監理方明確了責任；對照各階段造價文件所進行的財務評審與檢查對審計機關明確了責任。作為財務評審單位和人員應該建立一個新的概念，即對建設項目所進行的財務審計工作，不單是財務范疇的事，而是屬于造價測評與審查方面的工作。第一節 造價評審對象與中介機構一、可研階段對項目投資估算和經濟評價的預評估此項工作一般由權威的工程咨詢公司和注冊造價師事務所承擔。二、初設階段對項目投資概算的審查此項工作由一般的工程咨詢公司，造價師事務所承擔。三、詳圖階段對施工圖預算的審查和編制標底預算此項工作由一般的工程咨詢公司，造價師事務所承擔。四、交工驗收時對合同結算的審查此項工作由一般的造價師事務所承擔。五、竣工驗收前對工程竣工決算的審計此項工作由會計師事務所或審計師事務所承擔，但應有相關造價師的配合。第二節 不同評審階段的任務一、預評估預評估階段的主要任務是：受政府主管部門委托，評價工程投資及投資風險；評價工程對環境的影響；評價工程是否符合國家產業政策以及對宏觀經濟的影響；評價工程效益；通過分析主要技術經濟指標，評價工程的經濟合理性和財務可行性。二、審查初設概算主要任務是：受投資者委托，審查概算總投資的準確性和是否在估算投資的控制內。包括審查工程規模、概算編制方法和工程量計算是否正確；定額選用是否正確；基礎單價和預算單價計算是否正確，取費項目和費用是否合理等。概算審查的主要依據有：經政府主管部門批準的項目可行性研究報告和預評估報告；初設圖紙和設計報告，設計單價編制概算所使用的定額、取費標準和編制辦法等。三、審查施工圖預算和編制標底主要任務是：受業主委托，審查預算的準確性和是否在相應概算項目的概算投資控制內。其內容與概算審查相類似，但在取費項目上有較大差別。編制標底具有一定的靈活性。主要體現因地制宜，實事求是。還要體現業主意圖和參照市場競爭行情。因此，在操作上不等于完全套用定額和標準。特別在地方材料價格、取費項目和費用率上有所靈活。施工圖預算審查和標底預算的主要依據是：經投資者批準的初設概算；工程施工詳圖和經業主認定的因地制宜的施工組織設計等。四、審查合同結算主要任務是：受業主委托，對承包方所提交的最終結算單進行審查。包括審查變更項目所發生的工程量；新增加的結算單價；新增意外項目和費用等。審查的主要依