精品文檔會計手工技能競賽一、企業概況企業名稱：秦皇島火火兔裝飾材料有限公司主要經營業務：生產和銷售A產品和B產品，設有一個生產車間企業類型：工業企業，為增值稅一般納稅人，稅率為17%地址：秦皇島市北部工業區123號聯系電話賬號：3422177780999 開戶銀行：秦皇島銀行北部工業區支行企業法人：宋江；企業財務主管：吳用；企業會計：張飛；企業出納：趙云二、會計核算要求（一）存貨業務處理公司存貨主要包括庫存商品A產品（實木地板）、B產品（裝飾五金）、原材料甲材料、乙材料、丙材料，按存貨分類進行存放及核算，各類存貨按照實際成本核算，采用永續盤存制，材料采購采用實際成本法核算，發出材料計價方法采用先進先出法。（二）稅費的處理公司為增值稅一般納稅人，稅率為17%；生產銷售實木地板需繳納消費稅；企業所得稅采用資產負債表債務法，假設資產、負債的賬面價值與其計稅基礎一致，未產生暫時性差異，企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，稅率為25%，按月預計，按季預繳，全年匯算清繳。（三）利潤分配按全年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的40% 向投資者分配利潤。（四）損益類賬戶的結轉損益結轉采用賬結法，每月末將各損益類賬戶余額轉入本年利潤賬戶，結轉時按收入和支出分別生成記賬憑證。三、操作要求（一）根據資料所給出的經濟業務，編制會計分錄。（二）根據會計分錄登記各總分類賬戶和明細分類賬戶。（自己附紙登丁字賬）（三）根據各總分類賬的發生額及期末余額，編制本期發生額及期末余額試算平衡表。（四）編制秦皇島火火兔裝飾材料有限公司2016年12月31日資產負債表。（五）編制秦皇島火火兔裝飾材料有限公司2016年12月利潤表。（六）資料：秦皇島火火兔裝飾材料有限公司2016年12月份各項資料如下：1月初各賬戶期初余額見下表： 單位：元會計科目借 方貸 方庫存現金 88 000銀行存款 1 170 000交易性金融資產 200 000應收票據2 000 000應收賬款 980 000預付賬款 120 000其他應收款在途物資原材料 4 650 000生產成本 100 000庫存商品 2 200 000固定資產5 400 000在建工程1 000 000累計折舊 780 000短期借款 700 000應付票據 500 000應付賬款 520 000預收賬款應付職工薪酬應交稅費712 500應付利息 33 000其他應付款 657 000長期借款1 000 000實收資本8 000 000資本公積 500 000盈余公積 480 000本年利潤5 300 000利潤分配 150 500合 計18 620 50018 620 5002月初各明細賬戶余額如下： 原材料甲材料，期初結存30 000公斤，100元，金額為3 000 000元。原材料乙材料，期初結存50 000公斤， 30元，金額為1 500 000元。 丙材料 期初結存 3 000公斤， 50元，金額為 150 000元。生產成本A產品，期初余額 30 000元 B產品，期初余額 70 000元庫存商品A產品，期初庫存1 500件，單位成本1 000元，總成本計1 500 000元。庫存商品B產品，期初庫存1 000件，單位成本 700元，總成本計 700 000元。應收票據華新公司 2 300 000元應收賬款華光公司 980 000元預付賬款華鵬公司 100 000元預付車間修理費 20 000元應付票據友達公司 500 000元應付賬款大明公司 380 000元 應付廣告費 140 000元應交稅費應交增值稅 （借方）790 500元 應交所得稅 78 000元其他應付款應付電費 273 000元 應付水費 384 000元實收資本華發公司 8 000 000元3秦皇島火火兔裝飾材料有限公司2016年12月發生下列各項經濟業務：（1）3日，收到華光公司還來貨款880 000元，存入銀行。（2）3日，倉庫發出甲材料11 000公斤，其中，A產品耗用2 400公斤，B產品耗用7 400公斤，車間一般耗用1 200公斤，發出乙材料20 000公斤，全部用于A產品生產。（發出材料計價方法采用先進先出法）（3）4日，向華鵬公司購進甲材料2 000公斤，98元，價款總計196 000元，購進乙材料20 000公斤，28元，價款總計560 000元，增值稅額率17%，上月已預付100 000元，其余款項全部用銀行存款支付。（4）5日，用庫存現金支付上述購進甲、乙材料的運雜費44 000元（按甲、乙材料的重量比例進行分配）。（5）5日，開出轉賬支票78 000元，交納所得稅。（6）6日，開出轉賬支票657 000元，交納上月電費273 000元，水費384 000元。（7）7日，收到東方公司投入的貨幣資金2 500 000元存入銀行，接受該筆投資后，東方公司占大華公司的股份為20%。（8）7日，4日所購甲、乙材料驗收入庫，結轉其實際采購成本。（9）10日，用銀行存款歸還前欠大明公司貨款280 000元。（10）11日，收到華新公司預購B產品的定金200 000元，存入銀行存款戶。（11）12日，向華聯公司銷售A產品1 000件，單價2 000元，計2 000 000元，增值稅率17%，商品已經發出，辦妥托收手續，貨款暫未收到。（12）13日，開出一張現金支票，以銀行存款210 000元支付第四季度的產品廣告費（已預提140 000元）。（13）14日，購入需要安裝的機器一臺，含稅價為585 000元，發生的包裝費20 000元、運雜費15 000元，上述款項通過銀行轉賬支付。機器到達后，用銀行存款支付安裝費50 000元，安裝完畢交付使用。（14）17日，開出轉賬支票，以銀行存款684 000元發放職工工資。（15）18日，向華新公司銷售B產品1 000件，單價2 000元，計2 000 000元，增值稅率17%，扣除12日的預收定金后，收到銀行承兌的4個月的商業匯票一張。（16）18日，向華美公司購進一臺不需要安裝的設備，價款200 000元，增值稅率17%，當即交付使用，貨款尚未支付。（17）19日，以銀行存款40 000元支付銷售產品的運雜費。（18）20日，以庫存現金支付采購員王平出差預借差旅費10 000元。（19）21日，向銀行借入三年期長期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，該工程一年后完工。該借款的利息每季度支付一次。（20）25日，用銀行存款購買股票30 000股，每股價格為20元（不含手續費）。（21）25日，開出轉賬支票一張，預付下年車間修理費240 000元。（22）26日，出售不需用的機器設備一臺，原始價值300 000元，已提折舊250 000元，支付清理費用20 000元，出售收入為38 000元。 （23）27日，將以前持有的股票全部拋售，收回228 000元（持有成本200 000元）。（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售價50元，計150 000元，增值稅稅率17%，所得款項已存入銀行。（25）27日，結轉上述銷售3 000公斤丙材料的實際成本，每公斤50元，計150 000元。（26）28日，開出一張轉賬支票，以銀行存款400 000元，撥付希望小學捐贈款。（27）28日，采購員王平出差歸來，報銷差旅費9 800元，余款退回現金。（28）28日，應付友達公司的商業匯票到期，公司開出一張轉賬支票500 000元，支付匯票款。（29）31日，結算本月份工資費用，其中生產A產品工人工資285 000元，生產B產品生產工人工資273 600元，車間管理人員工資68 400元，企業管理人員工資57 000元。（30）31日，攤銷本月應由車間負擔的修理費20 000元。（31）31日，預提應由本月負擔的借款利息19 500元，其中：長期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。（32）31日，計算當月應交納的消費稅170 000元，應交納的城市維護建設稅為341 640元，應交納的教育費附加為8 990元。（33）31日，計算本月應付的電費，A產品耗用60 000元，B產品耗用42 800元，車間照明用74 200元，行政管理部門照明用87 000元。均未支付。（34）31日，計算本月應付的水費，車間用108 000元，行政管理部門用260 000元。均未支付。（35）31日，計提本月固定資產折舊，車間固定資產應提168 000元，企業行政管理部門固定資產應提46 070元。（36）31日，結轉本月份制造費用（按生產工人工資比例分配）。（37）31日，本月生產的A、B產品已全部完工，其中：A產品完工1 500件；B產品完工2 000件；結轉其實際制造成本。（38）31日，結轉已銷A產品1 000件，B產品1 000件的實際銷售成本（按加權平均法，計算到分，四舍五入）。（39）31日，收到某廠交來的付款罰金2 000元，存入銀行。（40）31日，結轉有關損益類賬戶，計算本月實現利潤總額。（41）31日，本月實現利潤830 000元，按25%的所得稅稅率計算本月應繳納的所得稅。（42）31日，將本年全年的稅后利潤結轉至“利潤分配未分配利潤”賬戶。（43）31日，按全年稅后利潤的10%提取盈余公積，按稅后利潤的40% 向投資者分配利潤。（44）31日，年末結清利潤分配賬戶所屬的各有關明細賬戶。 庫存現金 銀行存款期初余額 期初余額本期發生額 本期發生額本期發生本期發生 期末余額 期末余額 交易性金融資產 應收票據期初余額 期初余額本期發生額本期發生額本期發生本期發生額 期末余額 期末余額應收票據華新公司 應收賬款期初余額 期初余額 本期發生本期發生額 本期發生本期發生額期末余額 期末余額應收賬款華光公司 應收賬款華聯公司期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生本期發生額 期末余額 期末余額 預付賬款 預付賬款華鵬公司期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額期末余額 期末余額 預付賬款預付車間修理費 其他應收款期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額 本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 其他應收款王平 在途物資期初余額 本期發生額 本期發生額 本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 在途物資甲 在途物資乙期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 原 材 料 原材料甲材料期初余額 期初余額本期發生額本期發生本期發生額本期發生 期末余額 期末余額原材料乙材料 原材料丙材料期初余額期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 生產成本 制造費用期初余額 本期發生本期發生本期發生額本期發生額 期末余額 生產成本A 生產成本B期初余額 期初余額 本期發生 本期發生本期發生本期發生期末余額 期末余額 庫存商品 庫存商品A產品期初余額 期初余額本期發生 本期發生本期發生本期發生 期末余額 期末余額 庫存商品B產品 固定資產期初余額 期初余額本期發生本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 在建工程 固定資產清理期初余額本期發生 本期發生額本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 累計折舊 短期借款期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 應付票據 應付票據友達公司期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 應付賬款 應付賬款大明公司期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 應付賬款華美公司 應付賬款應付廣告費期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生額本期發生額期末余額 期末余額 預收賬款 預收賬款華新公司期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 應付職工薪酬 應付利息期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生 本期發生額 期末余額 期末余額 應交稅費 應交稅費增值稅期初余額 期初余額 本期發生額本期發生本期發生額本期發生 期末余額 期末余額 應交稅費消費稅 應交稅費城市維護建設稅期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生 本期發生額 本期發生 期末余額 期末余額 應交稅費教育費附加 應交稅費所得稅期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生 本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 其他應付款 其他應付款應付電費期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 其他應付款應付水費 長期借款期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生額 本期發生 期末余額 期末余額 主營業務收入 其他業務收入本期發生 本期發生本期發生額本期發生額期末余額 期末余額 主營業務收入A產品 主營業務收入B產品本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額期末余額 期末余額 主營業務成本 其他業務成本本期發生 本期發生本期發生 本期發生 期末余額 期末余額 主營業務成本A產品 主營業務成本B產品本期發生本期發生本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 稅金及附加 銷售費用本期發生額本期發生額本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 管理費用 財務費用本期發生額 本期發生額本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 營業外收入 營業外支出本期發生額 本期發生額 本期發生額本期發生額 期末余額 期末余額 投資收益 實收資本期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額 本期發生額 本期發生 期末余額 0期末余額實收資本華發公司 實收資本東方公司期初余額期初余額 本期發生額 本期發生 本期發生額 本期發生 期末余額期末余額 資本公積 盈余公積期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生額 本期發生額 期末余額期末余額 本年利潤 利潤分配期初余額期初余額 本期發生 本期發生本期發生本期發生 期末余額 期末余額 所得稅費用 利潤分配未分配利潤期初余額 本期發生額 本期發生額本期發生本期發生 期末余額 期末余額 利潤分配計提盈余公積 利潤分配應付股利期初余額 期初余額 本期發生額本期發生額本期發生本期發生期末余額 期末余額 應付股利 期初余額 本期發生額 本期發生期末余額總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表 2016年12月31日會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金 銀行存款 交易性金融資產 應收票據應收賬款 預付賬款 其他應收款在途物資原材料生產成本 制造費用庫存商品固定資產在建工程固定資產清理累計折舊 短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利潤應付利息 其他應付款 長期借款主營業務收入其他業務收入主營業務成本其他業務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外收入營業外支出投資收益所得稅費用實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配 合 計資產負債表編制單位： 2016年12月