主要了解三個方面的內容 1 了解一些會計的基本概念 2 三大財務報表的概念和結構 不涉及其它報表和內部管理報表 3 成本費用構成 不涉及具體的業務處理 1 會計的概念 會計是一份什么性質的工作 會計是以貨幣為主要的計量單位 反映和監督一個單位的經濟活動的一種經濟管理工作 它包含了五層意思 1 會計主要的計量單位 貨幣 2 會計的基本職能 作用 反映 核算 和監督 控制 3 會計主體 一個單位 法人主體 非法人主體 4 工作性質 一種經濟管理工作 5 會計對象 經濟活動 2 會計的基本職能 1 會計職能的概念 會計職能是指會計作為一項經濟管理活動在客觀上所能發揮的功用 作用 是會計固有的功能 2 會計職能的分類 1 基本職能 A 會計核算職能 是指會計以貨幣為主要計量單位 通過確認 記錄 計量 報告等環節 對特定主體的經濟活動進行記賬 算賬 報賬 為各有關方面提供會計信息的功能 B 會計監督職能 是指會計人員在進行會計核算的同時 對特定主體的經濟活動的合法性 合理性進行審查 2 其他職能 預測 決策 3 會計核算的基本前提 會計假設 1 概念 會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件 2 包括的內容 1 會計主體 是指會計所核算和監督的特定單位和組織 它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍 2 持續經營 是指會計主體在可預見的未來 將根據正常的經營的方針和既定的經營目標持續經營下去 3 會計分期 是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分成若干個相等的會計期間 以便分期結算賬目和編制財務會計報告 以叫會計期間 4 會計假設 我國的會計分期 以公歷1月1日至12月31日 為一個會計年度 又細分為半年度 季度和月度 4 貨幣計量 是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統一的計量單位 綜上所述 會計核算的四個基本前提相輔相成 缺一不可 5 會計語言的載體 如果把會計當成反映企業經營活動的一種語言來看待 這種語言到底要描述什么呢 會計語言所描述的內容 就是用貨幣表現出來的經濟活動 生產活動 購銷活動 投融資活動等 會計描述經濟活動時需要借助一種載體 會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證 會計賬簿和財務會計報告 6 7 財務狀況和經營成果 不管會計多么復雜 會計的語言主要是由兩組詞匯來構成 一組是反映企業財務狀況的會計語言詞匯 另一組是反映企業在一定期間經營成果的會計語言詞匯 8 反映企業財務狀況的會計語言詞匯 在反映企業財務狀況的會計語言這組詞匯里 要了解三個詞 資產 負債 所有者權益 這組詞的特點是 它提供的是 時點數 即在會計語言中 要借助這三個詞來講述企業在某一特定時刻的狀況如何 而這個特定時刻 通常可以理解成某一時點 例如 月末的財務狀況如何 12月31日的財務狀況如何 9 反映企業經營成果的會計語言詞匯 反映企業經營成果的會計語言詞匯共有三個 即收入 費用 利潤 從特點上來說 它們是 期間數 必須是從某一個時點開始到某一個時點結束 這段期間發生了多少收入 發生了多少費用 實現了多少利潤 這就是我們后面要講的會計要素 10 會計要素與會計等式 1 概念 會計要素是對會計對象進行的基本分類 是會計核算對象的具體化 2 分類 資產反映企業的財務狀況負債表現資金相對靜止的狀態所有者權益收入費用反映企業的經營成果利潤表現資金顯著變動的狀態 11 六大要素為資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 此六者構成了企業財務的全部 具體如下 資產 由固定資產 流動資產等組成 負債 由流動負債 長期負債等組成 所有者權益 由實收資本 盈余公積等組成 收入 由主營業務收入 營業外收入等組成 費用 由制造費用 經營費用 管理費用 財務費用等組成 利潤 由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成 12 資產的特點和分類 特點 A 資產是企業過去發生的經濟事項形成的B 企業對資產有擁有權或控制權C 資產能給企業帶來未經濟利益分類 按照流動性 變現或耗用的時間長短 流動資產 一年或超過一年的一個營業周期內非流動資產 一年以上或超過一年的一個營業周期限以上長期投資 持有時間準備超過一年固定資產 使用期限超過一年 單位價值較大無形資產 沒有實物形態其他資產 目前還未歸類 13 負債的特點和分類 特點 A 負債是企業過去發生的經濟事項形成的B 企業要在未來某個時日清償負債C 清償負債會導致經濟利益流出企業分類 按流動性 償還時間的長短 流動負債 將在一年或超過一年的一個營業周期以內償還的債務長期負債 將在一年或超過一年的一個營業周期以上償還的債務 14 所有者權益的特點和分類 特點 和負債相比較所有者權益不需要償還企業破產清算時 優先償還負債所有者權益能夠參與利潤分配分類 實收資本 股本 企業的注冊資本資本公積 除注冊資本外的資本資本 股本 溢價接受捐贈的資產拔款轉入外幣資本折算差額盈余公積 從稅后利潤中提取的資金未分配利潤 留待以后分配的利潤 15 基本會計等式 1 資產 負債 所有者權益是復式記賬法的理論基礎 也是編制資產負債表的依據 2 利潤 收入 費用是企業編制利潤表的基礎 16 會計核算 必須按照國家統一的會計制度 會計準則要求的方法和過程進行會計核算 具體如下 填制會計憑證 復式記賬 登記會計賬薄 成本核算 財產清查 編制會計報表 設置會計科目和賬戶 17 會計憑證和會計帳簿 會計憑證概念 會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明 用來明確經濟責任 同時也是登記會計賬簿的依據 主要分類 按填制程序和用途不同分為原始憑證 記帳憑證原始憑證 又稱單據 是經濟業務發生或完成時由業務經辦人員直接取得或填制 用來表明經濟業務事項已經發生或完成情況的書面證明 可以明確經濟責任 記賬憑證 是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證 按照經濟業務的內容加以分類 并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證 它是登記會計賬簿的直接依據 會計賬簿 是指由一定格式 相互聯系的賬頁組成 以經過審核的會計憑證為依據 全面 系統 連續地記錄各項經濟業務的簿籍 18 會計科目和記帳方法 填制會計憑證有兩個概念較重要 一是會計科目 二是記帳方法 1 會計科目是對會計要素具體內容進行分類核算的類別名稱 而會計要素是對會計對象的基本分類 會計科目是編制記賬憑證的基礎2 現在世界通用的記賬方法是 借貸記賬法 即是用 借 或 貸 這兩個記帳符號來表示一項資產或負債 收入或成本費用的增加或減少 是復式記帳法的一種 只作個了解 牢記規則 有借必有貸 借貸必相等 復式記賬法 對于發生的每筆經濟業務 都在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法 單式記賬法 對于發生每一項經濟業務只在一個賬戶中進行登記的方法 19 記帳憑證式樣 轉賬憑證轉字2單位名稱 2004年4月23日附件2張 會計主管 記賬 出納 審核 制單 20 基本財務報表的介紹 21 財務報表的種類 反映資產狀況資產負債表 現金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表 三大活動 三大報表 22 三大報表是什么 資產負債表反映企業一個時點的資產 負債和股東權益水平的報表資產負債表反映了企業在某一定時間的財務狀況 它揭示了公司擁有什么 即公司的資產 公司欠什么人的債 即公司的負債 以及公司凈資產價值 即股東的權益 損益表反映企業一個時期經營成果的報表反映企業在某一段時間內的獲利情況 現金流量表反映企業的現金流動情況和現金情況的水平 23 現金流量表 現金流量表能反映一個企業一定期間現金流入流出的情況 現金的流入情況可以看出企業資金的主要來源及構成 可以看出企業的資金來源情況 現金的流出情況可以看出企業資金的去向 是投入再生產了 還是進行了再投資 或者是支付了資金成本 可以反映出企業目前是處于擴展期還是收縮期 現金凈流量能夠反映企業資金是否充足 如果企業的凈流量是負數 也不能說明企業的盈利能力一定就弱 主要是看企業經營現金的凈流入是否多 24 資產負債表基礎知識1 定義 資產負債表是反映企業某一特定日期資產 負債 所有者權益等財務狀況的會計報表 2 資產負債表的作用 反映資產及其分布狀況表明企業所承擔的債務及其償還時間反映凈資產及其形成原因反映企業財務發展狀況趨勢3 資產負債表的內容 資產 流動資產 長期投資 固定資產 無形資產 其他資產 負債 流動負債 長期負債 所有者權益 投資者投入 經營累積 25 利潤表基礎知識 1 定義 利潤表是總括的反映企業在一定期間內 月度 年度 利潤或虧損的實現情況的會計報表 是將 收入 費用 利潤 的公式用一目了然的表格形式表現出來 2 利潤表的列示方式 計算列示主營業務利潤 主營業務利潤 主營業務收入 主營業務成本 主營業務稅金及附加 計算列示營業利潤 營業利潤 主營業務利潤 其他業務利潤 營業費用 管理費用 財務費用 計算列示利潤總額 利潤總額 營業利潤 投資收益 補貼收入 營業外收入 營業外支出 計算列示凈利潤 凈利潤 利潤總額 所得稅 3 利潤表的作用 反映企業在一定期間內的經營成果有助于評價企業的獲利能力可以幫助判斷企業的價值預測企業未來盈利變化的趨勢 26 現金流量表基礎知識1 定義 要素 現金 貨幣資金及現金等價物 現金流量現金流量表是反映企業在一定期間內現金流量信息的會計報表 2 現金流量表的基本結構 主表和補充資料3 現金流量表的作用 說明企業現金流入流出的原因規劃和預測未來產生現金的能力分析凈利潤與現金流量差異的原因分析財務狀況和經營成果的可靠性分析和判斷企業的償債能力4 現金流量表主要項目 經營活動 現金流入量 現金流出量 凈額 投資活動 現金流入量 現金流出量 凈額 籌資活動 現金流入量 現金流出量 凈額 27 財務報表概述 財務報表 資產負債表 損益表 現金流量表 資產負債所有者權益 財務狀況 經營成果 現金流量 收入成本費用利潤 現金流入現金流出 28 資產負債表 流動資產 長期投資固定資產其他資產 流動負債 長期負債 所有者權益 凈資產 資產負債表結構 資產 債權人 股東 資產 負債 所有者權益 資金的占用 資金的來源 29 利潤表概述 利潤表又稱損益表 是用來解釋企業的利潤是如何產生的 利潤表記載企業在一定時期內收入 成本費用和非經營性的損益 從中可以看出企業產生的凈利潤 或凈虧損 利潤 收入 成本費用 損益表遵循的會計等式 30 現金流量表概述 反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表 體現了企業資產的流動性企業的血液 貫穿企業經營的全過程中以收付實現制作為記錄原則 現金凈流量 現金流入 現金流出 現金流量表遵循的會計等式 31 32 成本的概念 是企業在生產過程中生產的各種工業產品 包括產成品 自制半成品 工業性勞務等 自制材料 自制工具 自制設備以及供應非工業性勞要發生的各種耗費 這些耗費稱為生產費用 即成本 33 成本分類 按現行財務會計制度 34 總成本費用 生產成本 管理費用 財務費用 營業費用 行政管理費用 研究開發費用 其他管理費用 營銷費用 配送費用 其他銷售費用 35 直接人工費用主營直接材料費用車間管理人員工資福利業務其他直接費用生產性固定資產折舊成本維修費辦公費水電費勞保費其他總制造費用成本 行政管理人員工資和福利費 辦公設施折舊費 維修費 辦