站長素材 管理人員財務培訓 2 如何看懂會計報表 財務指標分析 讓費用省起來 如何看懂會計報表 管理層財務知識培訓一 掀起你的蓋頭來 會計報表是什么 思念你的人是我 什么人需要閱讀會計報表 游戲規則 基本會計原則 信息質量要求 讓我悄悄的告訴你 會計報表的基本結構 你從哪里來 會計報表的數據來源 解讀 4 掀起你的蓋頭來 會計報表是什么 財務記錄和分類帳簿 幾種基本的會計報表 會計報表是企業的會計人員根據一定時期 例如月 年 的會計記錄 按照既定的格式和種類編制的系統的報告文件 5 思念你的人是我 什么人需要閱讀 6 投資人 股東 經營者 企業內部管理層 債權人 銀行 保險等 政府部門 財稅 行業主管部門 中介機構 其他 游戲規則 十二條基本原則 7 游戲規則 八個信息質量要求 8 可靠性 客觀性 真實性 完整性 相關性 預測價值 反饋價值 可理解性 清晰性 可比性 縱向 橫向 實質重于形式 融資租賃 售后回購 重要性 影響信息使用者決策判斷 謹慎性 減值準備 預計負債 及時性 有時效 讓我悄悄的告訴你 報表的基本結構 9 表頭 表體 附注 簽章 或有事項的說明 關聯方關系及交易情況等 公章 封面 法人 分管領導 總會計師 財務負責人 復核人 制表人 你從哪里來 報表的數據來源 10 報表基礎 數據來源 記賬依據 核算資料和證據 匯總賬簿 各級明細賬簿 記賬憑證 原始憑證 會計報表 報表出具 懂你 報表講解 組成 11 報表組成 資產負債表 財務報表 時點財務狀況資產負債所有者權益 利潤表 現金流量表 期間經營成果收入成本費用利潤 現金流量現金流入現金流出現金凈額 懂你 報表講解 關系 12 資產負債表 利潤表 現金流量表 凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債 凈利潤經過現金性和非現金性相關調整 得出經營性現金凈流量 現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況 懂你 資產負債表 表樣 明明白白我的 賬 13 對應利潤表 未分配利潤 對應現金流量表 現金余額 懂你 資產負債表 結構 明明白白我的 賬 流動資產 其他資產 流動負債 長期負債 所有者權益 凈資產 資產 債權人 股東 資金的占用 資金的來源 資產 固定資產 長期投資 負債 所有者權益 14 懂你 資產負債表 排序 明明白白我的 賬 nd 2 按照到期日由近到遠順序排列 負債項目 st 1 通常是按照流動性程度的高低排列 資產項目 rd 3 按其永久性遞減的順序排列 先實收資本 后資本公積 盈余公積 最后是未分配利潤 所有者權益 15 懂你 利潤表 概述 秋后算 賬 兩個基本概念 利潤表又稱損益表 是用來解釋企業的利潤是如何產生的 利潤表記載企業在一定時期內收入 成本費用和非經營性的損益 從中可以看出企業產生的凈利潤 或凈虧損 損益表遵循的會計等式 利潤 收入 成本費用 16 懂你 利潤表 表樣 秋后算 賬 蛋糕毛坯 覆上鮮奶 裱上花朵 分享蛋糕 17 對應資產負債表 未分配利潤 懂你 利潤表 剖析 秋后算 賬 企業利潤池 收入 成本費用 如果收入大于成本費用 就會形成企業的利潤 如果收入小于成本費用 就會使企業發生虧損 利潤 虧損 18 懂你 現金流量表 概述 清清楚楚我的 心 三個基本概念 反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表 體現了企業資產的流動性 企業的血液 貫穿企業經營的全過程中 現金流量表遵循的會計等式 現金凈流量 現金流入 現金流出 以收付實現制作為記錄原則 19 懂你 現金流量表 表樣 清清楚楚我的 心 20 對應利潤表 凈利潤 對應資產負債表 貨幣資金 期末數 對應資產負債表 貨幣資金 期初數 懂你 現金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 21 現金流入量 現金流出量 現金凈額 懂你 現金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 22 凈利潤與經營性現金凈流量的關系 凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的企業經營成果 經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業經營成果 收入費用發生與現金收支之間產生了一個重要的時間差 凈利潤只是潛在的現金 而經營性現金凈流量是企業經營過程中實際發生的現金凈流入或者凈流出 懂你 現金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 23 權責發生制 收付實現制 會計報告顯示公司本年實現凈利潤100萬元 會計說公司的經營現金流量為負數 原因企業的產品發生積壓由于客戶財務困難 企業的應收帳款增加不能利用商業信用延長付款期限 現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道 來補充經營所需要的流動資金 凈利潤同現金流量的差異 下面通過一個趣味分錄對財務業務處理進行概括 有借必有貸 借貸必相等 懂你 25 報表講解 趣味分錄 1 結婚時 借 固定資產 太太應交稅金 給丈母娘的錢固定資產 房子固定資產 車子貸 銀行存款 個人小金庫長期應付款 朋友的禮金長期借款 房貸 車貸2 努力工作借 銀行存款 每月工資貸 主營業務收入 辛勤工作 功勞 苦勞 疲勞應交稅金 應交個人所得稅其他應付款 各項社會保險 家庭成長記之趣味會計分錄 懂你 26 報表講解 趣味分錄 3 養家糊口借 生產成本 養老婆長期應付款 房貸 車貸貸 銀行存款 工資存款累計折舊 房子 車子4 生個女兒時 借 庫存商品 女兒貸 生產成本 太太5 女兒出嫁了 借 銀行存款 男方的彩禮貸 主營業務收入 女兒應交稅金 女兒嫁妝借 主營業務成本 女兒貸 庫存商品 女兒 家庭成長記之趣味會計分錄 懂你 27 報表講解 趣味分錄 家庭成長記之趣味會計分錄 6 生個兒子 借 在建工程 兒子貸 生產成本 太太7 兒子長大成人時 借 長期股權投資 兒子貸 在建工程 兒子8 兒子結婚 生子借 長期股權投資 權益變動 兒媳婦 孫子貸 資本公積 其他資本公積 兒媳婦 孫子9 兒子孝敬我 借 銀行存款 常回家看看貸 投資收益 兒子 兒媳婦10 總結我的一生借 我的一生主營業務成本 女兒貸 主營業務收入 辛苦一生主營業務收入 女兒 舉例說明 會計報表的數據來源和對應關系 例一 公司注冊時 存入銀行投資款50萬元例二 公司轉帳支付員工工資8萬元例三 出納從銀行提取現金3萬元例四 員工差旅費報銷1萬元例五 公司銷售收入100萬元例六 購入電腦10臺計8萬元 例一 公司注冊時存入銀行投資款50萬元 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 現金銀行存款 500000 500000 500000 500000 500000 流動資產合計 實收資本 500000 例二 用轉帳支票付銷售員工資8萬元 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 420000 現金銀行存款 420000 420000 500000 流動資產合計 實收資本 420000 420000 未分配利潤 80000 50減8萬元 利潤表2000年6月 編制單位 XX公司 會保02表單位 元 一 主營業務收入整車 售后銷售收入二 主營業務成本三 主營業務利潤減 營業費用管理費用財務費用五 營業利潤六 利潤總額七 凈利潤 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 權益合計 420000 420000 420000 420000 現金銀行存款 實收資本 未分配利潤 500000 80000 80000 80000 80000 80000 0 80000 例二 用轉帳支票付工資8萬元 例三 用現金支票提現金3萬元 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 390000 現金銀行存款 420000 420000 500000 流動資產合計 實收資本 420000 420000 未分配利潤 80000 30000 42減3萬元 例四 用現金支付員工報銷差旅費1萬元 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 390000 現金銀行存款 410000 410000 500000 流動資產合計 實收資本 410000 410000 未分配利潤 90000 20000 3減1萬元 利潤表2000年6月 編制單位 XX公司 會保02表單位 元 一 主營業務收入整車收入售后維修收入二 主營業務成本三 準備金提轉差四 承保利潤五 營業利潤六 利潤總額七 凈利潤 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 權益合計 390000 410000 410000 410000 現金銀行存款 實收資本 未分配利潤 500000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 營業費用 例四 現金報銷員工差旅費1萬元 20000 工資8萬加差旅費1萬元 例五 公司銀行帳戶收整車款100萬元 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 1390000 現金銀行存款 510000 510000 500000 流動資產合計 實收資本 510000 510000 未分配利潤 10000 20000 39加100萬元 壽險責準金 存貨 900 000 利潤表2000年6月 編制單位 XX公司 會保02表單位 元 一 主營業務收入整車收入維修收入二 主營業務成本整車成本三 營業費用 五 營業利潤六 利潤總額七 凈利潤 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 權益合計 1390000 510000 510000 510000 現金銀行存款 實收資本 未分配利潤 500000 100000 100000 100000 100000 100 0000 90 0000 例五 收到整車款100萬元 轉整車成本90萬元 20 000 90000 存貨 900 000 例六 購電腦8萬元 轉帳結算 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產總計 長期負債 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 所有者權益合計 1310000 現金銀行存款 510000 510000 500000 流動資產合計 實收資本 430000 510000 未分配利潤 10000 20000 139減8萬元 固定資產原值 80000 減 折舊 固定資產凈值 80000 存貨 900 000 利潤表2000年6月 編制單位 XX公司 會保02表單位 元 一 主營業務收入整車收入維修收入二 主營業務成本三 四 營業利潤六 利潤總額六 所得稅七 凈利潤 資產負債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會保01表單位 元 流動資產 流動負債 無形及其他資產 資產總計 負債合計 所有者權益 負債及所有者權益總計 負債合計 權益合計 1310000 510000 507500 510000 現金銀行存款 實收資本 未分配利潤 500000 7500 7500 10000 10000 1000000 90000 營業費用 20000 900000 固定資產 固定資產原值 減 折舊 固定資產凈值 80000 80000 流動資產合計 430000 資產 負債 所有者權益期末未分配利潤 期初末分利潤 凈利潤 營業利潤 收入 成本 費用 存貨 900 000 2500 2500 應交稅金 2500 凈利潤 可供分配的利潤 利潤總額 所得稅 現金流量表2000年度 編制單位 XX公司 會保03表單位 元 一 經營活動產生的現金流量收到的現金保費 現金流入小計以現金支付的費用購買商品支付的現金 現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二 投資活動產生的現金流量現金流入小計現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額三 籌資活動產生的現金流量吸收權益性投資所收到的現金收到現金保費中責任準備金部分籌資活產生的現金流量凈額四 匯率變動產生的現金流量五 現金及現金等價物凈增加額 例一 公司成立時收到投資款50萬元例二 公司轉帳支付員工工資資8萬元例三 出納從銀行提取現金3萬元例四 員工差旅費報銷1萬元例五 公司整車收入100萬元 結轉成本90萬元例六 購電腦10臺計8萬元 430000 1000 000 90000 1000 000 990000 10000 80000 80000 500000 900 000 財務指標分析 OPERATION INDEXANALYSIS 管理層財務知識培訓二 運營指標解析 解析流程 41 運營指標解析 財務分析概述 42 在財務報告基礎上 對財務報表數據進行進一步加工 整理 比較 分析 解釋和評價企業財務狀況是否健全 經營成果是否優良等 發現企業管理中存在的問題和經營面臨的困難 為財務預測 決策和計劃提供有用信息 驗證預感 猜測和直覺 減少決策的不確定性 運營指標解析 財務預警指標體系 43 償債能力 營運能力 盈利能力 銷售能力 發展能力 財務預警指標體系 償債能力指標分析 44 速動比率比流動比率能更準確 可靠地評價企業資產的流動性及償還短期債務的能力 一般認為速動比率為1較合適 過高會因占用現金及應收帳款過多而增加企業的機會成本 過低則企業面臨償債風險 定義 一般認為流動比率為2的時候 企業償還短期債務的能力比較強 企業在短期內是比較安全的 流動比率小于1是一個警告信號 說明企業有可能無法及時償還即將到期的債務 定義 資產負債率越大 企業面臨的財務風險越大 如果企業資金不足 依靠欠債維持經營 導致資產負債率特別高 償債能力弱 風險大 經營者應特別關注 定義 合理穩健 資產負債率55 65 預警信號 資產負債率70 以上 如果企業的資產負債率小于50 在企業盈利時 可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目 或者進行新產品的推廣 以獲取額外的利潤 但前提是新的項目要確保盈利 增強企業的盈利能力 即使企業的資產負債率和流動比率指標非常穩健 但企業也可能會面臨到期無法償還債務的可能 企業所擁有的現金或者經營性現金流入才是償還到期債務最有力的保障 企業雖然可以通過債務重組的方式以非現金資產償還債務 或者達成延長還債期限協議的方式緩解到期債務壓力 但這通常意味著企業利益的更大流失 財務預警指標體系 償債能力指標分析 45 注意 未做記錄的或有負債 如 未決訴訟 企業可能敗訴 但企業并沒有預計損失 由于對外提供擔保 可能引發的連帶責任 償債能力的隱形風險 財務預警指標體系 償債能力指標分析 46 關注 流動比率 速動比率 資產負債率 關注用于償債資產的范圍 大 小 關注需要償還債務的范圍 資產負債率 關注企業的全部資產償還全部債務的能力 流動比率 由于企業的長期投資 固定資產 無形資產等不能馬上變現 而企業的長期負債也不需要在短期內償付 所以我們要考察企業以流動資產對流動負債的償還能力 速動比率 通常企業用流動資金變現來償還到期債務 為確保償還到期債務的能力 重點要考察企業擁有的現金及存貨變現對流動負債的比例 財務預警指標體系 運營能力指標分析 47 貨幣資金周轉天數 應收賬款周轉天數 0001 存貨周轉天數 0002 0003 流動資產周轉率 0004 固定資產周轉率 0005 總資產周轉率 0006 財務預警指標體系 運營能力指標分析 48 定義 流動資產周轉率越高 資產周轉速度就越快 能夠相對節約流動資金投入 增強企業的盈利能力 提高企業的短期償債能力 如果周轉速度過低 會形成資產的浪費 使企業的現金過多的占用在存貨 應收帳款等非現金資產上 變現速度慢 影響企業資產的流動性及償債能力 流動資產周轉率比較高 說明企業在以下四個方面全部或某幾項做的比較好 流動資產周轉率 銷售收入 平均流動資產 f 應收帳款管理比較好 貨款回收速度快 財務預警指標體系 運營能力指標分析 49 貨幣資金周轉天數 存貨周轉天數 應收賬款周轉天數 對流動資產周轉率分析的重要補充 反映企業最重要的三項流動資產的使用效率 三項指標的變化會導致流動資產周轉率發生相應的變化 其管理水平的高低直接影響企業的盈利能力及償債能力 計算分析應收帳款周轉天數的目的 在于促進企業通過制定合理賒銷政策 嚴格購銷合同管理 及時結算貨款等途徑 加強應收帳款的前中后期管理 加快應收帳款回收速度 存貨周轉速度的快慢 能夠反映出企業采購 儲存 生產 銷售各環節管理工作的好壞 財務預警指標體系 運營能力指標分析 50 關注 如果企業形成應收帳款 意味著企業提前交稅 而稅金都是以現金方式支付 這會影響企業的經營性現金流減少 從而影響企業的資金周轉速度減慢 如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業經營現金流為負數 企業就要通過銀行貸款來補充經營中短缺的現金 企業負債增加 同時需要支付相應的利息費用 導致企業償債風險加大 減弱企業的盈利能力 財務預警指標體系 運營能力指標分析 51 51 定義 固定資產周轉率高 表明企業固定資產投資得當 固定資產結構合理 能夠充分發揮效率 反之 則表明固定資產使用效率不高 提供的生產成果不多 企業的運營能力不強 如何提高固定資產周轉率 固定資產周轉率 銷售收入 平均固定資產 財務預警指標體系 運營能力指標分析 52 52 定義 綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的重要指標 反映出企業單位資產創造的銷售收入 體現企業在一定期間全部資產從投入到產出周而復始的流轉速度 如何提高總資產周轉率 在企業盈利能力較高的前提下 通過適當降低產品售價 提高銷售量 加快資金的周轉速度 從而提高企業總資產周轉率 提高企業盈利能力 在企業資產規模不變 生產效率不變的情況下 通過提高產品銷售價格 增加銷售收入 可以提高企業總資產周轉率 企業通過處置閑置的固定資產 減小資產規模 也會提高企業的總資產周轉率 在企業資產規模不變時 通過提高生產效率 提高產能利用率 從而達到提高企業總資產周轉率的目的 財務預警指標體系 盈利能力指標分析 53 53 毛利占銷售收入的百分比 其中毛利是銷售收入與銷售成本的差 定義 一定時期的銷售利潤總額與銷售收入總額的比率 它表明單位銷售收入獲得的利潤 定義 企業投資者投入企業的資本獲取凈收益的能力 反映企業持續收益的能力 定義 銷售毛利率 銷售收入 銷售成本 銷售收入 銷售利潤率 稅前利潤 銷售收入 凈資產收益率 凈利潤 平均凈資產 銷售毛利率是企業銷售凈利率的最初基礎 沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利 銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率 銷售費用率 管理費用率 財務費用率等指標進行分析 判斷企業目前存在的問題 企業凈資產收益率越高 企業的運營效益越好 對投資者 債權人的保證程度越高 對該指標的綜合對比分析 可以看出企業獲利能力在同行業中所處的地位 以及與同類企業的差異水平 財務預警指標體系 銷售能力指標分析 54 54 銷售成本率 銷售費用率 財務費用率 管理費用率 以上指標反映企業經營中每一元銷售收入負擔多少成本費用支出 比率的增長均會導致銷售利潤率的下降 企業管理費用總額是相對固定的 在企業銷售持續增長的一定范圍內管理費用率應當呈下降趨勢 在保持貸款規模不變的情況下企業財務費用總額是相對固定的 如果該項指標偏高 說明企業資金管理出現問題 比如 應收帳款過高 評價企業的市場競爭力 判斷企業同競爭對手相比的競爭優勢及競爭劣勢集中在哪些方面 企業在市場競爭中