實行年薪制的人員，月度工資和年度工資的比例如何分配，在各公司可能會有明確的規定，也可能是和員工商討確定。這里面不可避免的存在一個問題，就是分配的比例會影響繳納個稅的高低，有的甚至是差別特別大。有沒有方法做一個最優的分配比例，在合法的情況下進行避稅呢？前幾天研哥咨詢我，于是我用EXCEL做了一個測算表，現將方法分享給大家。一、個人所得稅是如何計算的？1、月度個人所得稅的計算方法：應納稅額=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數即：應納稅額=（工資薪金所得“五險一金”扣除數）適用稅率速算扣除數個人所得稅稅率表如下：舉個例子，例如某員工月薪5.5K，那么他應納稅額計算方法為：他應納稅所得額為5500-3500-500=1500，通過稅率表得知稅率為3%，那么應納稅額為1500*3%=45元。2、年度一次性獎勵的個人所得稅計算方法：具體看規定：“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數”舉個例子，員工A年終獎為36000，當月工資5500元，月保險500元，那么他年度個人所得稅計算方法如下：當月工資5500元超過了起征額，所以36000元為應納稅所得額用36000元除以12個月，36000/12=3000。根據3000元查稅率表可知稅率為10%，速扣額為105。那么該員工年終獎應納稅額為36000*10%-105=3495。再舉一個例子，員工B年終獎為36000，當月工資2500元，月保險500元，那么他年度個人所得稅計算方法如下：當月工資2500元未超過起征額，所以36000-（3500-2500）=35000元為應納稅所得額用35000元除以12個月，35000/12=2916.67。根據2916.67元查稅率表可知稅率為10%，速扣額為105。那么該員工年終獎應納稅額為（36000-1000）*10%-105=3395。二、能不能合理避稅既然要探索最優方案，那么我們就要確定能不能合理避稅，以前面員工B舉例，他年收入為66000元，因月度工資2500低于超征額，所以只繳納年終獎的個稅3395元。我們把他的工資分配調整一下，月度工資為5500元，年度獎勵沒有，那么他月度繳納個稅為（5500-500-3500）*3%=45元，全年繳納個稅45*12=540元，遠遠低于按上述方案中的3395元，相差2855元，所以我們通過調節月度和年度的工資比例是可以達到合理避稅的。三、如何設計方案既然可以做到合理避稅，那么我們可以通過EXCEL表來設計一個測算表，通過測算找出最優的分配方案。在這里我們要用到窮舉法，什么叫窮舉法，百度百科給出了答案：窮舉法的基本思想是根據題目的部分條件確定答案的大致范圍，并在此范圍內對所有可能的情況逐一驗證，直到全部情況驗證完畢。怎么用窮舉法？分配比例我們從年薪全部由12個月平均發放開始測算，然后每月月薪減少一定的額度，這個額度根據實際情況來定，原則上可以是任何正數，不過數值越小，測算表就越大。以年薪120000元，按遞減100進行測算，表格如下：現在正式進行表格設計STEP 1：建立一個“年薪最優避稅方案測算表”的工作簿，里面建兩個分別名為“方案表”和“測算表”的工作表。STEP 2：在“方案表”工作表中輸入以下內容STEP 3：在“測算表”工作表中輸入以下內容在各單元格中輸入公式如下A2 =方案表!$A$2B2 =IF(A2/12-(ROW(A1)-1)*方案表!$C$23500,A2/12-(ROW(A1)-1)*方案表!$C$2,0)C2 =方案表!$B$2D2 =ROUND(MAX(B2-C2-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)E2 =D2*12F2 =方案表!$A$2- B2*12G2 =LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(B2-3500,0)/12),0;3;9;18;70;110;160*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(B2-3500,0)*3;10;20;25;30;35;45%-5*0;21;111;201;551;1101;2701)H2 =G2+E2A2:H2下拉至A5000:H5000（這個根據最高年薪和最低遞減額而確定，夠用即可）。STEP 4：在“方案表”工作表中各單元格中輸入公式如下F2 =IF(測算表!B2-測算表!C2)0),),1)D2 =INDEX(測算表!B:B,MATCH(F2,測算表!H:H,)E2 =INDEX(測算表!F:F,MATCH(F2,測算表!H:H,)STEP 5：一般測算出來的最優方案后，公司可能在此基礎上對數字進行調整，我們可以再增加一個調整的單元格及配套單元格，具體如下在各單元格中輸入公式如下E4 =IF(D4,A2-D4*12,)F4 =ROUND(MAX(D4-B2-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)*12+LOOKUP(MAX(0.0001,(E4+MIN(D4-3500,0)/12),0;3;9;18;70;110;160*500+0.0001,MAX(0,(E4+MIN(D4-3500,0)*3;10;20;25;30;35;45%-5*0;21;111;201;551;1101;2701)G4 =IF(D4,F4-F2,)STEP 6：分別對兩個工作表進行美化，“方案表”最終如下我們用550000的年薪、500元保險、遞減額為100進行推測，結果如下：因最優月薪是41333.33，我們可以取整，如42000，填入D4單元格中，結果如下：與遞減額為100最優個稅總額差1600，是完全可以操作的。有的最優方案可能是幾個，也可以設置公式提取出來，在這里不再演示，只是介紹一種方法思路，感興趣的可以設置一下。文中所說的最優是在一定限定條件下的理想最優，這個一定條件是指受遞減額，如果前面遞減