會計核算總結（以下資料是之前我從學編部網站上下載的，我重新給編排了一下。僅供大家參考。其中可能會出現一些錯別字或是小錯誤大家就自己改一下其余的知識還是需要自己總結的別忘了借貸真正寫的時候要錯開寫看完刪掉就行了）第四章籌資活動一、投入資本的核算1有限責任公司投入資本的核算(1)初始時投入資本現金資產 借：銀行存款貸：實收資本非現金資產借：原材料 固定資產 無形資產貸：實收資本(2)創立后投入資本借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積一資本溢價2股份有限公司投入資本的核算(1)平價發行股票借：銀行存款 盈余公積(發行相關交易費用) 貸：股本(股票面值)(2)溢價發行股票借：銀行存款 貸：股本(股票面值) 資本公積一股本溢價二、銀行借款的核算1短期借款的核算借入時：借：銀行存款 貸：短期借款計提利息時：借：財務費用 貸：應付利息實際支付時：借：應付利息(已預提) 財務費用(尚未預提) 貸：銀行存款歸還借款時：借：短期借款 貸：銀行存款2長期借款的核算借入時：借：銀行存款 貸：長期借款一本金計提利息時：借：財務費用(費用化) 在建工程(資本化) 貸：應付利息實際支付時：借：應付利息貸：銀行存款歸還借款時：借：長期借款一本金貸：銀行存款三、應付債券的核算發行時：借：銀行存款貸：應付債券一面值計提利息時：借：在建工程 財務費用貸：應付債券應計利息 (到期一次還本付息) 應付利息(分期付息)實際支付時：借：應付利息貸：銀行存款到期一次還本付息：借：應付債券一面值 應計利息貸：銀行存款到期償還時，分期付息：借：應付債券一面值 財務費用(末期利息)貸：銀行存款第五章供應活動一、原材料取得的核算1外購原材料的核算 (1)原材料按實際成本計價收料付款同時進行借：原材料 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款 庫存現金 其他貨幣資金 應付票據先付款后收料購進時：借：在途物資 應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 庫存現金 其他貨幣資金 應付票據 驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資先收料后付款原材料入庫，結算憑證已到，但未付款驗收入庫時：借：原材料 應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 貸：應付賬款庫存現金實際支付時：借：應付賬款貸：庫存現金原材料入庫，結算憑證未到。月末未到： 借：原材料 貸：應付賬款一暫估應付賬款下月初：借：應付賬款暫估應付賬款貸：原材料收到匯票：借：原材料(銀行商業)貸：應交稅費一應交增值稅 (進項稅額)預付貨款預付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款、入庫時：借：原材料 貸：預付賬款補款時：借：預付賬款 多退少補 貸：銀行存款 相反分錄二、固定資產取得的核算1外購固定資產的核算(1)外購不需要安裝的固定資產借：固定資產 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(2)外購需要安裝的固定資產支付設備價款、增值稅和購進費用時：借：在建工程 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款支付安裝費用時：借：在建工程貸：銀行存款設備安裝完畢達到預定可使用狀態結轉成本時：借：固定資產貸：在建工程如果企業購入的需要安裝的設備不是直接交付安裝，則可先記入“工程物資賬戶；交付安裝時，再轉入“在建工程”賬戶，借記“在建工程賬戶，貸記“工程物資賬戶。三、無形資產取得的核算1外購無形資產的核算借：無形資產貸：銀行存款 2內部研究開發費用的核算研究階段：借：研發支出一費用化支出貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款予以費用化：借：管理費用貸：研發支出一費用化支出開發階段：借：研發支出一費用化支出 一資本化支出予以費用化和資本化：借：管理費用 無形資產貸：研發支出一費用化支出 一資本化支出第六章 生產活動一、各項要素費用的核算1材料費用的核算領用材料：借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用貸：應付職工薪酬實際支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款結轉扣還款項時：借：應付職工薪酬貸：其他應收款(已墊付) 其他應付款(先扣再付)3固定資產折舊費用的核算借：制造費用 管理費用 銷售費用 其他業務成本貸：累計折舊4無形資產攤銷費用的核算借：管理費用(一般情況) 制造費用(用于生產產品) 其他業務成本(出租的無形資產)貸：累計攤銷5其他要素費用的核算(1) 長期待攤費用 指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用，包括經營租入固定資產改良支出等。發生長期待攤費用時：借：長期待攤費用貸：銀行存款攤銷長期待攤費用時：借：管理費用 制造費用貸：長期待攤費用6其他費用的核算借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 財務費用貸：銀行存款二、制造費用歸集和分配的核算借：生產成本貸：制造費用三、完工產品成本結轉的核算借：庫存商品貸：生產成本四、期間費用的核算借：管理費用(財務費用、銷售費用)貸：銀行存款第七章銷售活動一、營業收入和營業成本的核算 1 主營業務收入和主營業務成本的核算(1) 通常情況下銷售商品的核算借：銀行存款(應收賬款應收票據) 貸：主營業務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)結轉已售商品成本時：借：主營業務成本 貸：庫存商品收回應收賬款時：借：銀行存款 貸：應收賬款收回應收票據時：借：銀行存款 應收賬款(無力收回)貸：應收票據應收票據貼現：借：銀行存款(貼現所得額) 財務費用(貼現利息) 貸：應收票據(不附追索權) 短期借款(附追索權)(2) 銷售商品涉及商業折扣、現金折扣、 銷售折讓的核算商業折扣：借：銀行存款 貸：主營業務收入(實際售價) 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)現金折扣：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 借：銀行存款 財務費用(現金折扣) 貸：應收賬款銷售折讓：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)發生折讓：借：主營業務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 貸：應收賬款實際收到：借：銀行存款貸：應收賬款(3) 銷售退回的核算未確認收入的已發出商品的退回：借：庫存商品貸：發出商品已確認收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退同當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本：如果該項銷售已經發生現金折扣，應在退同當月一并調整。退回時：借：主營義務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)貸：銀行存款 財務費用(現金折扣)結轉成本：借：庫存商品 貸：主營業務成本(4) 銷售商品不符合收入確認條件發出商品時：借：發出商品貸：庫存商品借：應收賬款應收銷項稅額貸：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)（納稅義務已發生列上式分錄。）可以確認收入時：借：應收賬款貸：主營業務收入結轉成本：借：主營業務成本貸：發出商品收到款項：借：銀行存款貸：應收賬款(5) 采用預收貨款方式銷售商品的核算預收貨款時：借：銀行存款貸：預收賬款交貨時：借：預收貨款貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)收到補付款項時：借：銀行存款貸：預收賬款如若多收，則做相反分錄，退回預收賬款。(6) 采用代銷方式銷售商品(7) 具有融資性質的分期收款銷售商品(8) 附有銷售退回條件的商品銷售企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性切確認與退貨相關負債的，通常在發出商品時確認收入；若不能，通常在退貨期滿時確認收入。2其他業務收入和其他業務成本的核算主要包括出租固定資產、出租無形資產即對外轉讓無形資產使用權、出租包裝物和商品以及銷售不需用原材料等實現的收入。借：應收賬款 銀行存款貸：其他業務收入 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 應交稅費一應交增值稅(小規模企業)結轉已售材料成本：借：其他業務成本 貸：原材料 累計折舊累計攤銷二、銷售費用的核算銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業商品專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。 借：銷售費用 貸：庫存現金 銀行存款 應付職工薪酬 累計折舊期末結轉：借：本年利潤貸：銷售費用三、營業稅金及附加的核算計提時：借：營業稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅 應交稅費一應交營業稅 應交稅費一應交城市維護建設稅應交稅費一應交教育費附加應交城市維護建設稅= (應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)*適用稅率上交應交稅費時：借：應交稅費一應交消費稅 應交稅費一應交營業稅 應交稅費一應交城市維護建設稅 應交稅費一應交教育費附加貸：銀行存款第八章投資活動(不作為重點)一、短期投資的核算1取得交易性金融資產的核算借：交易性金融資產一成本 應收股利應收利息(已宣告但未發放) 投資收益(交易費用)貸：銀行存款其他貨幣資金2持有期間應收股利和應收利息的核算宣派時： 借：應收股利應收利息 貸：投資收益收到時： 借：銀行存款 貸：應收股利應收利息3期末確認公允價值變動的核算確認公允價值變動收益 借：交易性金融資產一公允價值變動 貸：公允價值變動損益確認公允價值變動損失 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產一公允價值變動4處置交易性金融資產的核算 借：銀行存款 貸：交易性金融資產一成本 一公允價值變動 (收益時) 投資收益 結轉公允價值變動損益： 收益時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 損失時： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益二、長期投資的核算1平價取得持有至到期投資的核算(1)取得持有至到期投資的核算到期一次還本付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) 一應計利息 貸：銀行貸款分期付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) -應收利息 貸：銀行存款(2) 持有至到期投資期末計息的核算 借：持有至到期投資一應計利息 (到期一次還本付息) 應收利息 貸：投資收益(3) 收回持有至到期投資的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本 應收利息 一應計利息(4) 持有至到期投資處置的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本(一定是貸) 應收利息一應計利息(一定是貸)、 投資收益(借或貸) 2長期股權投資的核算應當按照實際支付的相關費用、稅金及其他泌要支出等購買價款計入長期股權投資成本。成本法：母公司對子公司的長期股權投資，投資企業具有被投資單位的實際控制權；投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資。表決權資本在20以下。初始投資時： 借：長期股權投資 貸：銀行存款宣派現金股利時：屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回。 借：應收股利 貸：長期股權投資屬于被投資單位在取得本企業投資后實現凈利潤的分配額，應確認為當期投資收益。 借：應收股利貸：投資收益權益法：企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資，即企業對其合營企業的長期股權投資；企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資，及企業對聯營企業的長期股權投資。 借：長期股權投資成本 貸：銀行存款被投資單位發生虧損時： 借：投資收益 貸：長期股權投資一損益調整被投資單位實現凈利潤時： 借：長期股權投資一損益調整 貸：投資收益宣派現金股利時： 借：應收股利 貸：長期股權投資一損益調整處置長期股權投資時： 借：銀行存款 貸：長期股權投資成本 投資收益損益調整 投資收益第九章財務成果營業利潤=營業收入營業成本一營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)利潤總額=營業利潤+營業外收入營業外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用一、資產減值損失的核算1應收款項發生減值損失的核算計提壞賬準備時：借：資產減值損失 貸：壞賬準備核銷壞賬時：借：壞賬準備 貸：應收賬款已核銷后又收回時：借：銀行存款 貸：壞賬準備期末調整時：補提：借：資產減值損失 貸：壞賬準備沖銷：借：壞賬準備貸：資產減值損失2存貨發生減值損失的核算企業的存貨在以前減記存貨價值的影響因素已經消失的情況下，在原已計提的存貨跌價準備的金額內可以轉會集體的存貨跌價準備，即轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。存貨成本低于可變現凈值，存貨按成本計量；存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現凈值計量，同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。高于：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備3 非流動資產發生減值損失的核算借：資產減值損失 貸：固定資產減值準備 無形資產減值準備 長期股權投資減值準備非流動資產價值回升，不得轉回已計提的減值準備，因此，不作減值轉回的會計處理。三、營業外收入和營業外支出的核算1捐贈利得支山、罰款利得和支出的核算借：銀行存款庫存現金 貸：營業外收入借：營業外支出 貸：銀行存款庫存現金2固定資產處置的核算將固定資產轉入清理時：借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備貸：固定資產支付清理費用以及應交的稅費時：借：固定資產清理貸：銀行存款 應交稅費收回出售價款、殘料價值或變價收入時：借：銀行存款 原材料 貸：固定資產清理收到由保險公司或過失人賠償的損失時：借：銀行存款 其他應收款 貸：固定資產清理若為出售，應計算應繳納的營業稅：借：固定資產清理 貸：應交稅費一應交營業稅 結轉清理凈損益時： 收益時：借：固定資產清理： 貸：營業外收入損失時：借：營業外支出（當屬于自然災害時，子目記“非常損失”；若屬于生產經營期間正常的處理損失，則子目記為“處置非流動資產凈損失。）貸：固定資產清理3無形資產處置的核算出售：借：銀行存款 累計攤銷 無形資產減值準本 貸：無形資產 應交稅費 營業外收入 處置非流動資產利得報廢：借：累計攤銷 無形資產減值準備， 營業外支出一處置無形資產損失貸：無形資產4 盤盈利得