內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的探討的論文 內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的探討的論文 摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，指出強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；強(qiáng)化 1 引言 內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效利用，是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。 2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的意義 2.1 提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過(guò)內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)存在一些問(wèn)題，而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題和偏差，并及時(shí)向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。 2.2 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整 通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)， 可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和漏洞。 www.11665.cOM 以企業(yè)庫(kù)存商品的管理為例，在企業(yè)的庫(kù)存商品管理中，其盤(pán)盈和盤(pán)虧的處理問(wèn)題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點(diǎn)抽查相關(guān)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)盈和盤(pán)虧資料，找出庫(kù)存商品盤(pán)盈和盤(pán)虧的原因。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品盤(pán)盈和盤(pán)虧手續(xù)審批完備性以及賬務(wù)處理的及時(shí)性和正確性進(jìn)行審查，在很大程度上能堵住可能在庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。 2.3 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 在 科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理存在重大的違法、違規(guī)事件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以將上述事項(xiàng)或者事件直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究并給出反饋意見(jiàn)，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供 有力的保障。 2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度 為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實(shí)施的過(guò)程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)以及企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對(duì)于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3 如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求 3.1 配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員 隨著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)管理領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時(shí)通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使他們更好地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。 3.2 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)將更關(guān)注事前和事中控制，全過(guò)程和全方位地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng) 價(jià)和監(jiān)督。現(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設(shè)備采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、資金籌集與使用、投資以及費(fèi)用支出預(yù)算等均應(yīng)該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計(jì)的工作就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。 3.3 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能 一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員常常將主要精力放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯(cuò)防弊。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來(lái)。過(guò)去，審計(jì)的主要對(duì)象就是企 業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u(píng)價(jià)職能。 3.4 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 目前我國(guó)很多企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不審計(jì)級(jí)別相同的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，只對(duì)二級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。即使對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，效 果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 主要參考文獻(xiàn) 1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)