20142014年年 營營改改增增 應應稅稅服服務務稅稅目目與與稅稅率率對對照照表表 試試點點行行業業行行業業類類別別應應稅稅服服務務范范圍圍現現增增值值稅稅稅稅率率 交通運輸業 陸路運輸服務 鐵路運輸報務11 其他陸路運輸報務 公路運輸 纜車 運輸 索道運輸 地鐵運輸 城市 輕軌運輸 11 水路運輸服務水路運輸服務11 航空運輸服務航空運輸服務11 管道運輸服務管道運輸服務11 郵政業 郵政普遍服務郵政普遍服務11 郵政特殊服務郵政特殊服務11 其他郵政服務其他郵政服務11 電信業 基礎電信服務基礎電信服務11 增值電信服務增值電信服務6 部分現代服務業 研發和技術服務 研發服務6 技術轉讓服務6 技術咨詢服務6 合同能源管理服務6 工程勘察勘探服務6 信息技術服務 軟件服務6 電路設計及測試服務6 信息系統服務6 業務流程管理服務6 文化創意服務 設計服務6 商標和著作權轉讓服務6 知識產權服務6 廣告服務6 會議展覽服務6 物流輔助服務 航空服務6 港口碼頭服務6 貨運客運場站服務6 打撈救助服務6 貨物運輸代理服務6 代理報關服務6 倉儲服務6 裝卸搬運服務6 收派服務6 有形動產租賃服務 有形動產融資租賃17 有形動產經營性租賃17 鑒證咨詢服務 認證服務6 鑒證服務6 咨詢服務6 廣播影視服務 廣播影視節目 作品 制作服務6 廣播影視節目 作品 發行服務6 廣播影視節目 作品 播映服務6 零稅率應稅服務 國際運輸服務 在境內載運旅客或者貨物出境 0 在境外載運旅客或者貨物入境 在境外載運旅客或者貨物 航天運輸服務參照國際運輸服務 向境外單位提供的研發 服務和設計服務 不包括對境內不動產提供的設計服 務 港澳臺運輸服務 境內單位和個人提供的往返香港 澳門 臺灣的交通運輸服務以及在 香港 澳門 臺灣提供的交通運輸 服務 注1 應稅服務范圍注釋可以參見財稅 2013 106號文件 及財稅 2014 43號文件 注2 目前建筑業 金融保險業 及生活類服務業暫未列入 營改增 試點范圍 部分現代服務業 有形動產租賃服務 現現增增值值稅稅征征收收率率原原營營業業稅稅稅稅目目原原營營業業稅稅稅稅率率稅稅率率變變化化 3 交通運輸業 陸路運輸 3 8 交通運輸業 陸路運輸 3 8 交通運輸業 水路運輸 3 8 交通運輸業 航空運輸 3 8 交通運輸業 管道運輸 3 8 郵電通信業 郵政 3 8 郵電通信業 郵政 3 8 郵電通信業 郵政 3 8 郵電通信業 電信 3 8 郵電通信業 電信 3 3 服務業 其他服務業 5 1 轉讓無形資產 轉讓專利權 非專利技術 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 轉讓無形資產 轉讓商標權 著作權 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 廣告業 5 1 文化體育業 文化業 3 3 交通運輸業 航空運輸 3 3 交通運輸業 水路運輸 3 3 交通運輸業 陸路運輸 3 3 交通運輸業 水路運輸 3 3 服務業 代理業 5 1 服務業 代理業 5 1 服務業 倉儲業 5 1 交通運輸業 裝卸搬運 3 3 郵電通信業 郵政 3 3 金融保險業 金融融資租賃 5 12 20142014年年 營營改改增增 應應稅稅服服務務稅稅目目與與稅稅率率對對照照表表 服務業 租賃業 5 12 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 服務業 其他服務業 5 1 文化體育業 文化業 3 3 文化體育業 文化業 3 3 文化體育業 文化業 3 3 0 3 20142014年年營營改改增增后后的的增增值值稅稅稅稅目目及及稅稅率率表表 小小規規模模納納稅稅人人 包包括括原原增增值值稅稅納納稅稅人人 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 從事貨物銷售 提供增值稅加工 修理修配勞務 以及營改增各項應稅服務 一一般般納納稅稅人人 原原增增值值稅稅納納稅稅人人 一一 基基本本稅稅率率 銷售或者進口貨物 另有列舉的貨物除外 提供加工 修理修配勞務 二二 低低稅稅率率 1 農業產品 指植物類 動物類初級產品 食用植物油 2 自來水 暖氣 熱水 冷氣 煤氣 石油液化氣 天然氣 沼氣 居民用煤炭制品 3 圖書 報紙 雜志 4 飼料 化肥 農藥 農膜 農機 整機 5 音像制品 電子出版物 6 食用鹽 二甲醚 三三 零零稅稅率率 出口貨物 國務院另有規定除外 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 交通運輸業 郵政業 電信業 現代服務業 適適用用增增值值稅稅零零稅稅率率 和和免免稅稅政政策策 境內單位和個人提供的國際運輸服務 境內單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務 境內單位和個人提供的往返香港 澳門 臺灣的交通運輸服務 境內單位和個人在香港 澳門 臺灣提供的交通運輸服務 境內單位和個人提供的規定的涉外應稅服務 共九點 財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外 征征收收率率 3 稅稅率率 17 13 0 稅稅率率 陸路 含鐵路 運輸 水路運輸 航空運輸和管道運輸服務11 郵政普遍服務 郵政特殊服務 其他郵政服務11 基礎電信服務11 增值電信服務6 研發和技術服務 6 信息技術服務 文化創意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 有形動產租賃服務17 財政部和國家稅務總局規定的應稅服務0 0 免稅 20142014年年營營改改增增后后的的增增值值稅稅稅稅目目及及稅稅率率表表 包包括括原原增增值值稅稅納納稅稅人人 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 從事貨物銷售 提供增值稅加工 修理修配勞務 以及營改增各項應稅服務 原原增增值值稅稅納納稅稅人人 一一 基基本本稅稅率率 銷售或者進口貨物 另有列舉的貨物除外 提供加工 修理修配勞務 二二 低低稅稅率率 1 農業產品 指植物類 動物類初級產品 食用植物油 2 自來水 暖氣 熱水 冷氣 煤氣 石油液化氣 天然氣 沼氣 居民用煤炭制品 3 圖書 報紙 雜志 4 飼料 化肥 農藥 農膜 農機 整機 5 音像制品 電子出版物 6 食用鹽 二甲醚 三三 零零稅稅率率 出口貨物 國務院另有規定除外 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 境內單位和