探討會計風險管理中內部審計的應用 摘要：內部審計經歷了多年發展和多次提升，于20世紀末已經在風險管理中發揮作用。21世紀進入到了一個綜合審計的新時代，內部審計在風險管理中的功能和作用也越發加大。但可惜的是，目前國內員工對此的認識還不夠深刻，沒有充分意識到內部審計在風險預防、管理和治理過程中的重要作用。本文旨在以簡要探討會計風險管理中內部審計的應用來加強從業人員對內部審計的認識。 關鍵詞：會計風險管理應用內部審計 為了使內部控制更加有效、科學，不僅需要管理者在內部控制的框架下進行自我評價，與此同時也需要有相關中介站在獨立、公正的角度對內部控制進行審計。內部審計即是注冊會計師或相關部門對企業內部控制和各類業務進行獨立地評價，來確定其是否遵循了公認的程序和指導方針;是否合乎規定，是否符合標準;是否有效并本著經濟原則使用資源;有沒有實現既定組織目標，審計師們可以對此發表看法或者評價。 一、會計風險管理中的內部審計概述 內部審計采取系統化、規范化的方式方法來對風險管理進行評價，以期提高效率，實現組織目標。內部審計原本附屬于會計，專門對財務活動進行審核。幾經發展，除了用作財務審計、經營審計，內部審計在會計管理風險中也發揮著重要作用。內部審計具有審計風險，所以在審計過程中如何識別審計風險很重要。構成審計風險的有三要素：審計固有風險、審計控制風險、審計檢查風險。這三個要素各有其規：固有風險是指在不考慮內部控制結構的前提下，受內部因素和客觀環境影響，企業的賬戶、交易類別發生重大錯誤的可能性。審計人員或部門認為如果不考慮內部控制結構，其出錯的可能性較大，那么其審計風險就大。控制風險即是指被審計單位的業務和相應的會計處理發生重大錯弊不能被內部控制防止和糾正的可能性。審計人員或部門并不直接與此相關，為此負責。如果發現其存在控制風險，審計人員和部門就可以進行評估。檢查風險是指在審計過程中經過審計，審計人員或部門依然發現不了錯報或者漏報的可能性。這無疑是存在的，而且與審計所采取的方式方法以及執行力度的強弱有關。 二、內部審計注意事項 (1)保證內部審計的獨立性，但不可過于獨立。我國內部審計產生的時間晚于會計和外部審計，而且在很長一段時間內，其在風險管控中的作用都未被重視，有的甚至和紀檢等部門聯合辦公。因此，保證內部審計的獨立性能更好地發揮內審作用。 (2)更新內部審計的技術，采取科學的方式方法。目前國內審計的方式比較落后，多采取抽樣法和經驗法，這種觀念急需改進。 (3)審計人員要加強風險意識，降低審計風險。國內有不少相關從業人員的審計風險意識淡薄，審計時憑主觀臆斷，甚至會偷瞞一二，這些都不利于審計工作的順利開展。 (4)內部審計需要嚴格規范程序。審計既然是為內部控制負責，那么要達到高效率、高目標，必須要有規范。審計中的隨意性和經驗性是不可取的，這樣會導致審計不全面、不充分，最終影響審計結果。 (5)內部審計需要參照合理的質量檢測程序和控制體系。由于在實際工作中，不少人并不遵循規范程序，憑借經驗進行操作和判斷，對相關會計資料的利用、審計既不全面也不充分，從而加大了失誤的風險。 三、風險管理中內部審計的特點 內部審計既然存在，其作用也日益為人們所發覺并重視，那么其在會計風險管理中的特點包括相對獨立性、客觀科學性、服務的內向型。 (1)相對獨立性。內部審計是一個企事業單位逐漸壯大到以致管控分權的產物。它的獨立性，即獨立于內部的控制管理，并對內部管控進行評價。與此同時，內部審計也不能過分獨立，因為它始終要服務于企業的利益和發展壯大。 (2)客觀科學性。由于具備了相對獨立性，內部審計不受管理的影響和驅使，也不與管理發生利益沖突。因此它便具備了公正、客觀的可能性，因而也更加科學。所以在此基礎上的審計，能夠提供最真實、可靠的審計報告。 (3)服務的內向性。內部審計基于對會計部門工作的監督、評估，及時發現并糾正重大錯誤，提高會計資料的真實性和可靠性，來強化部門內部控制結構。有時除了審計工作之外，內部審計還需要為管理活動提供相關服務，稱之為咨詢。 四、結束語 內部審計參與會計風險管理活動，不僅能提高會計資料的真實性和可靠性，還能將內部審計自身的發展推向一個更高更全的水平，為進一步完善內部審計的改革發展提供有力借鑒。這樣做，還能發揮內部審計部門相關人員的作用，調動他們的積極性和參與性，從而使內部管控更加科學合理，提高辦事效率，提升組織目標。 參考文獻： 1包艷紅.對企業風險導向內部審計的研究J.中國外資，xx，25(4)：125-126. 2李建